🔴 Налоговики могут применять расчётный метод определения налоговых обязательств на основании данных о самом налогоплательщике. Если таких данных нет, то мытари могут включать больную фантазию.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2020 г. N Ф04-2361/20 по делу N А75-2899/2019
🔺 Допустимость применения расчетного метода обусловливается неправомерным поведением налогоплательщика. Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом расчетным путем, недостоверен, возлагается на налогоплательщика.
🔴 Выход простой: представлять контррасчет своих налоговых обязательств, опровергающий достоверность бреда налоговиков.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2020 г. N Ф04-2361/20 по делу N А75-2899/2019
🔺 Допустимость применения расчетного метода обусловливается неправомерным поведением налогоплательщика. Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом расчетным путем, недостоверен, возлагается на налогоплательщика.
🔴 Выход простой: представлять контррасчет своих налоговых обязательств, опровергающий достоверность бреда налоговиков.
Транзитные операции могут характеризоваться совокупностью (одновременным наличием) следующих признаков:
- зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их списанием;
- списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
- проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
- проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);
- деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
- с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета (Письмо Банка России от 31.12.2014 N 236-Т "О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов")
К опасным банковским операциям могут быть отнесены следующие:
- Запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели
- Несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации
- Выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом
- Осуществление операции на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте в случае, когда клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица имеет соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), либо с использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории)
- Клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица зарегистрирован в государстве (на территории), относящемся международными организациями (включая международные неправительственные организации) к государствам (территориям) с повышенным уровнем коррупции и (или) другой преступной деятельности
- Признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств
- Зачисление в течение небольшого периода крупных сумм денежных средств на счет клиента - юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица, операции по которому не производились в течение более трех последних месяцев или были незначительными в этот период по сравнению с обычной деятельностью такого клиента, с последующим снятием клиентом денежных средств в наличной форме либо их переводом на счет в другую кредитную организацию в течение одного или нескольких дней
- Перевод денежных средств на анонимный (номерной) счет (во вклад) за границу и поступление денежных средств с анонимного (номерного) счета (вклада) из-за границы на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте
- зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их списанием;
- списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
- проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
- проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);
- деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
- с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета (Письмо Банка России от 31.12.2014 N 236-Т "О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов")
К опасным банковским операциям могут быть отнесены следующие:
- Запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели
- Несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации
- Выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом
- Осуществление операции на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте в случае, когда клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица имеет соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), либо с использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории)
- Клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица зарегистрирован в государстве (на территории), относящемся международными организациями (включая международные неправительственные организации) к государствам (территориям) с повышенным уровнем коррупции и (или) другой преступной деятельности
- Признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств
- Зачисление в течение небольшого периода крупных сумм денежных средств на счет клиента - юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица, операции по которому не производились в течение более трех последних месяцев или были незначительными в этот период по сравнению с обычной деятельностью такого клиента, с последующим снятием клиентом денежных средств в наличной форме либо их переводом на счет в другую кредитную организацию в течение одного или нескольких дней
- Перевод денежных средств на анонимный (номерной) счет (во вклад) за границу и поступление денежных средств с анонимного (номерного) счета (вклада) из-за границы на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте
🚗 Физическое лицо не должно платить транспортный налог за период, в котором транспортное средство, зарегистрированное за ним в органах ГИБДД, физически не существовало
⚠️ Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2020 г. N 48-КАД20-4-К7
🚫 Транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности истцом, в спорном периоде физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога
🚳 Мужик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий.
⛔️ Одновременно он поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
📛 Поэтому, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, ответчик не обязан уплачивать транспортный налог за спорный период.
⚠️ Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2020 г. N 48-КАД20-4-К7
🚫 Транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности истцом, в спорном периоде физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога
🚳 Мужик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий.
⛔️ Одновременно он поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
📛 Поэтому, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, ответчик не обязан уплачивать транспортный налог за спорный период.
🔴 Как быть, если документ, подтверждающий расходы, составлен после отчетной даты, а счет-фактура получен после завершения налогового периода
⚠️ Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/95811 О применении вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг)
🔺 Бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.
🔺 Минфин разъяснил, как признать расходы, подтвержденные такими документами, в целях налогообложения прибыли.
🔺 При получении счетов-фактур до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. При этом у налогоплательщика должны иметься соответствующие первичные документы.
⚠️ Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/95811 О применении вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг)
🔺 Бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.
🔺 Минфин разъяснил, как признать расходы, подтвержденные такими документами, в целях налогообложения прибыли.
🔺 При получении счетов-фактур до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. При этом у налогоплательщика должны иметься соответствующие первичные документы.
🪙 ФНС разъяснила, какие доходы иностранных компаний можно не отражать в налоговом расчете
📩 Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. № СД-4-3/18617@ “О порядке заполнения Налогового расчета о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов”
📌 Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в т. ч. не подлежащие налогообложению в нашем государстве, должны отражаться в налоговом расчете о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов.
📍 Доходы данных юрлиц от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в России и могут не отражаться в расчете.
📌 Доходы зарубежных компаний по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Россию товаров, также не являются доходами от источников в нашем государстве и могут не отражаться в расчете.
📩 Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. № СД-4-3/18617@ “О порядке заполнения Налогового расчета о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов”
📌 Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в т. ч. не подлежащие налогообложению в нашем государстве, должны отражаться в налоговом расчете о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов.
📍 Доходы данных юрлиц от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в России и могут не отражаться в расчете.
📌 Доходы зарубежных компаний по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Россию товаров, также не являются доходами от источников в нашем государстве и могут не отражаться в расчете.
📍 Как определить норму амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении
⚠️ Письмо Минфина России от 30 октября 2020 г. N 03-03-06/1/95253 Об определении срока полезного использования приобретенного основного средства, бывшего в употреблении, в целях исчисления налога на прибыль организаций
🔺 Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
🔺 При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта.
⚠️ Письмо Минфина России от 30 октября 2020 г. N 03-03-06/1/95253 Об определении срока полезного использования приобретенного основного средства, бывшего в употреблении, в целях исчисления налога на прибыль организаций
🔺 Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
🔺 При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта.
👍 Продажа физическим лицом нежилых помещений сама по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности и необходимости доначисления НДС
⚠️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 сентября 2020 г. N Ф09-5599/20 по делу N А76-34663/2018
🔴 По мнению налогового органа, физическому лицу обоснованно доначислен НДС с реализации нежилых помещений, поскольку они были проданы в связи с предпринимательской деятельностью.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
На момент совершения сделок по купле-продаже нежилых помещений физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП.
🔴 Тот факт, что данные помещения являются нежилыми, сам по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности. Приобретение нежилого комплекса без ведения такой деятельности также не свидетельствует об ее осуществлении.
♥️ Суд пришел к выводу, что налоговым органом необоснованно доначислен НДС.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 сентября 2020 г. N Ф09-5599/20 по делу N А76-34663/2018
🔴 По мнению налогового органа, физическому лицу обоснованно доначислен НДС с реализации нежилых помещений, поскольку они были проданы в связи с предпринимательской деятельностью.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
На момент совершения сделок по купле-продаже нежилых помещений физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП.
🔴 Тот факт, что данные помещения являются нежилыми, сам по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности. Приобретение нежилого комплекса без ведения такой деятельности также не свидетельствует об ее осуществлении.
♥️ Суд пришел к выводу, что налоговым органом необоснованно доначислен НДС.
⚫️ Общество обязано представить документы по обоснованному требованию налогового органа, даже если проверяемый налогоплательщик стоит на учете в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов
☢️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2020 г. N Ф04-4046/20 по делу N А45-44033/2019
🔺 Общество считает, что неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках встречной проверки, т. к. проверяемый налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов.
🔺 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с доводами общества.
♠️ Требование направлено инспекцией в пределах предоставленных ей полномочий, соответствует положениям налогового законодательства и содержит необходимую информацию, достаточную для понимания обществом индивидуализирующих признаков документов (информации), позволяющую исполнить это требование.
♣️ То обстоятельство, что налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов, не свидетельствует о незаконности данного поручения, поскольку ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему.
⚫️ Доказательств, свидетельствующих о невозможности направления запрашиваемых документов (информации), обществом не представлено.
☢️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2020 г. N Ф04-4046/20 по делу N А45-44033/2019
🔺 Общество считает, что неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках встречной проверки, т. к. проверяемый налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов.
🔺 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с доводами общества.
♠️ Требование направлено инспекцией в пределах предоставленных ей полномочий, соответствует положениям налогового законодательства и содержит необходимую информацию, достаточную для понимания обществом индивидуализирующих признаков документов (информации), позволяющую исполнить это требование.
♣️ То обстоятельство, что налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов, не свидетельствует о незаконности данного поручения, поскольку ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему.
⚫️ Доказательств, свидетельствующих о невозможности направления запрашиваемых документов (информации), обществом не представлено.
Внимательнее относитесь к учетной политике. Многие просто отмахиваются от этого документа, не понимая его значение. Налоговики любят ловить компании на такой распространённой ошибке.
Допустим, в учетной политике прописан метод начисления. Это значит, что для целей исчисления базы по налогу на прибыль выручку от реализации работ следует признавать на дату их выполнения. А не на дату фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 249 и 271 НК).
Поэтому, когда по итогам выполненных работ, заказчик не платит или начинает уминать объёмы и стоимость работ через суд, но факт выполнения работ подтверждает актом, налог вам заплатить придётся. Ваши отговорки о том, что в проверяемом периоде вы не получили деньги за работу, а потому доход и не отразили, не прокатят.
Очень любят задерживать оплату работ государственные или муниципальные заказчики. Поэтому будьте готовы переписать приказ об учетной политике и добавить туда метод по оплате.
Допустим, в учетной политике прописан метод начисления. Это значит, что для целей исчисления базы по налогу на прибыль выручку от реализации работ следует признавать на дату их выполнения. А не на дату фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 249 и 271 НК).
Поэтому, когда по итогам выполненных работ, заказчик не платит или начинает уминать объёмы и стоимость работ через суд, но факт выполнения работ подтверждает актом, налог вам заплатить придётся. Ваши отговорки о том, что в проверяемом периоде вы не получили деньги за работу, а потому доход и не отразили, не прокатят.
Очень любят задерживать оплату работ государственные или муниципальные заказчики. Поэтому будьте готовы переписать приказ об учетной политике и добавить туда метод по оплате.
💰 Портал госуслуг будет автоматически сообщать гражданам о наличии исполнительных производств
⚠️ Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1943 “О внесении изменений в Правила направления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей извещения в форме электронного документа, подписанного судебным приставом-исполнителем усиленной квалифицированной электронной подписью, при соблюдении которых лицо, участвующее в исполнительном производстве, считается извещенным”
🔴 Пользователей портала госуслуг будут информировать о наличии в отношении их исполнительного производства при входе в учетную запись. Это позволит избежать негативных последствий, в т. ч. связанных с дополнительными взысканиями и ограничением выезда за границу.
🔴 Ранее для этого нужно было подавать специальное заявление о получении юридически значимых оповещений.
🔴 При этом от уведомлений можно и отказаться через личный кабинет.
Указанные поправки вступают в силу по истечении 30 дней с даты опубликования.
⚠️ Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1943 “О внесении изменений в Правила направления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей извещения в форме электронного документа, подписанного судебным приставом-исполнителем усиленной квалифицированной электронной подписью, при соблюдении которых лицо, участвующее в исполнительном производстве, считается извещенным”
🔴 Пользователей портала госуслуг будут информировать о наличии в отношении их исполнительного производства при входе в учетную запись. Это позволит избежать негативных последствий, в т. ч. связанных с дополнительными взысканиями и ограничением выезда за границу.
🔴 Ранее для этого нужно было подавать специальное заявление о получении юридически значимых оповещений.
🔴 При этом от уведомлений можно и отказаться через личный кабинет.
Указанные поправки вступают в силу по истечении 30 дней с даты опубликования.
🔴 Один из доводов против доначислений — независимость всех участников бизнеса. Она возможна, даже если фирмы работают в одном помещении.
🔴 Главное, что каждая организация сама заключала договоры с контрагентами. Нет централизованного подписания контрактов, где несколько организаций представлял один налогоплательщик. Значит, нет причин для включения чужих доходов в выручку.
⚠️ Так решил Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 23.01.2020 № Ф09-9119/19). Он поддерживает налогоплательщика и когда самостоятельность не всем очевидна.
🔴 Главное, что каждая организация сама заключала договоры с контрагентами. Нет централизованного подписания контрактов, где несколько организаций представлял один налогоплательщик. Значит, нет причин для включения чужих доходов в выручку.
⚠️ Так решил Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 23.01.2020 № Ф09-9119/19). Он поддерживает налогоплательщика и когда самостоятельность не всем очевидна.
🆘 Налогоплательщик не вправе предъявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2020 г. N Ф07-10170/20 по делу N А56-74015/2019
🔺 По мнению инспекции, общество неправомерно предъявило к вычету НДС по оборудованию и работам, приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.
📣 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Если реализация товаров (работ, услуг) происходит не на территории РФ, то объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет НДС.
♦️ Судом установлено, что оборудование и работы были приобретены обществом для использования в проведении исследования, результат которого передавался иностранному контрагенту, не осуществляющему деятельность на территории РФ. В этой связи суд пришел к выводу о неправомерном предъявлении обществом "входного" НДС к вычету.
🔴 Довод общества о возможности предъявления к вычету спорной суммы НДС ввиду того, что его расходы не превышают пятипроцентное ограничение, отклонен.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2020 г. N Ф07-10170/20 по делу N А56-74015/2019
🔺 По мнению инспекции, общество неправомерно предъявило к вычету НДС по оборудованию и работам, приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.
📣 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Если реализация товаров (работ, услуг) происходит не на территории РФ, то объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет НДС.
♦️ Судом установлено, что оборудование и работы были приобретены обществом для использования в проведении исследования, результат которого передавался иностранному контрагенту, не осуществляющему деятельность на территории РФ. В этой связи суд пришел к выводу о неправомерном предъявлении обществом "входного" НДС к вычету.
🔴 Довод общества о возможности предъявления к вычету спорной суммы НДС ввиду того, что его расходы не превышают пятипроцентное ограничение, отклонен.
⚠️ Что делать, когда на камералке инспекторы затребуют вагон и маленькую тележку документов? Несмотря на то, что перечень документов, которые инспекторы вправе истребовать на камеральной проверке по НДС, — закрытый.
Иногда в требованиях можно увидеть:
• акты сверок с печатями и подписями обеих сторон;
• акты о зачете взаимных требований;
• оборотно-сальдовые ведомости — общие и по всем счетам бухгалтерского и налогового учета в разрезе субсчетов и контрагентов;
• анализ счетов и карточки счетов;
• лицензии;
• инвентарные описи и карточки учета основных средств;
• ПТС;
• свидетельства о регистрации транспортных средств в Гостехнадзоре;
• приказы об учетной политике;
• учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету;
• методику предъявления НДС к вычету;
• документы о раздельном учете;
• справки о распределении вычетов;
• доверенности;
• договоры с приложениями;
• расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.
🔴 Эти документы не относятся к первичке, которые инспекторы вправе истребовать согласно статьям 88 и 172 НК на камералке по НДС. Кодекс разрешает налоговикам запрашивать только счета-фактуры, которые подтверждают вычеты и расчет суммы налога (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2020 № А56-35871/2020).
👉 Ниже привожу примерный ответ на требование мытарей.
Иногда в требованиях можно увидеть:
• акты сверок с печатями и подписями обеих сторон;
• акты о зачете взаимных требований;
• оборотно-сальдовые ведомости — общие и по всем счетам бухгалтерского и налогового учета в разрезе субсчетов и контрагентов;
• анализ счетов и карточки счетов;
• лицензии;
• инвентарные описи и карточки учета основных средств;
• ПТС;
• свидетельства о регистрации транспортных средств в Гостехнадзоре;
• приказы об учетной политике;
• учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету;
• методику предъявления НДС к вычету;
• документы о раздельном учете;
• справки о распределении вычетов;
• доверенности;
• договоры с приложениями;
• расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.
🔴 Эти документы не относятся к первичке, которые инспекторы вправе истребовать согласно статьям 88 и 172 НК на камералке по НДС. Кодекс разрешает налоговикам запрашивать только счета-фактуры, которые подтверждают вычеты и расчет суммы налога (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2020 № А56-35871/2020).
👉 Ниже привожу примерный ответ на требование мытарей.
Когда запрашивают оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и анализ счетов.
Закон не устанавливает обязанность вести оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если контора относится к малым, то вправе применять упрощенные способы ведения бухучета. Типовые рекомендации для малых компаний не предусматривают ведение оборотно-сальдовых ведомостей, а в качестве регистров учета установлены ведомости, а не карточки счетов (Типовые рекомендации, утв. приказом Минфина от 21.12.1998 № 64н).
🔺 Убыток прошлых лет не может быть отражен в налоговой декларации только на основании регистров налогового учета без соответствующих первичных документов
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 октября 2020 г. N Ф07-10821/20 по делу N А26-10729/2019
🔴 По мнению инспекции, общество занизило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму не подтвержденного документально убытка за предыдущие периоды.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Как указал суд, убыток, полученный в предыдущих периодах, не может быть отражен в налоговой декларации на основании регистров налогового учета без соответствующих подтверждающих первичных документов. В данном случае документы, подтверждающие правомерность уменьшения убытка, в том числе его размер, общество в налоговый орган не представило.
🔴 Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму полученного убытка, не подтвержденного первичными документами.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 октября 2020 г. N Ф07-10821/20 по делу N А26-10729/2019
🔴 По мнению инспекции, общество занизило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму не подтвержденного документально убытка за предыдущие периоды.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Как указал суд, убыток, полученный в предыдущих периодах, не может быть отражен в налоговой декларации на основании регистров налогового учета без соответствующих подтверждающих первичных документов. В данном случае документы, подтверждающие правомерность уменьшения убытка, в том числе его размер, общество в налоговый орган не представило.
🔴 Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму полученного убытка, не подтвержденного первичными документами.
🛑 ФНС всерьёз решила взяться за порядок урегулирования разногласий между налоговыми органами и налогоплательщиками и предлагает активнее внедрять институт медиаторов. Вполне возможно, что в ближайшее время понятие «решальщика» как проводника между налоговиками и налогоплательщиками, перестанет существовать.
⚠️ Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2020 г. N СД-7-9/848@ “Об утверждении Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 23.01.2018 N ММВ-7-9/36@”
🔴 В целях развития системы досудебного урегулирования налоговых споров ФНС установила:
- перечень источников информации о причинах возникновения споров;
- порядок действий структурных подразделений центрального аппарата ФНС по установлению, оценке и устранению таких причин.
⚠️ Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2020 г. N СД-7-9/848@ “Об утверждении Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 23.01.2018 N ММВ-7-9/36@”
🔴 В целях развития системы досудебного урегулирования налоговых споров ФНС установила:
- перечень источников информации о причинах возникновения споров;
- порядок действий структурных подразделений центрального аппарата ФНС по установлению, оценке и устранению таких причин.
Forwarded from НЕЗЫГАРЬ
Близится конец года и, как обычно, коммерческие компании активно готовятся подводить итоги, чтобы, оценив нынешние свои достижения, попытаться оптимистично заглянуть в свой завтрашний день.
Кто-то под занавес 2020-го високосного пытается максимально увеличить свою выручку, кто-то - показать побольше прибыли для демонстрации и увеличения дальнейшего «веса» компании на профильных рынках и среди потенциальных клиентов.
Но и откровенные мошенники не этом поприще тоже не дремлют, поскольку и у них имеются свои цели и задачи под Новый год - положить как можно больше кэша в свой карман за счет других коммерсантов, оказав им соответствующие услуги.
И тут на сцене появляется, как он сам про себя говорит, - «король НДС» Михаил Жуховицкий. Он же - известный в определенных кругах блогер с весьма сомнительной и скандальной репутацией «борца за справедливость» и якобы бизнесмен.
На деле же Михаил занимается, похоже, не совсем законной деятельностью. В его блоге так и написано: «Оптимизация НДС. Любые кварталы и объёмы. Устранение разрывов, уточнёнки, информационное сопровождение». В этом бизнесе для Михаила главное - клиенты, а клиенты должны знать, что и у кого они покупают.
Поэтому Михаил пишет подробные инструкции: как создавать наиболее оптимальным способом «бумажный» НДС, как неправильно это делать, с какими проблемами можно столкнуться, и описывает варианты их решения. Довольно-таки добротное пособие для тех, кто хочет стать продавцом «бумажного» НДС. Ну а если клиент не идет сам, то его можно подтолкнуть в «правильном направлении» - сдав НДС за него через свою же фирму-однодневку - благо, в налоговой инспекции у Жуховицкого все схвачено.
И все было бы хорошо - и для клиентов, и для Михаила, и для государства в лице налоговой, но, видимо, - не совсем, с учетом некоторых интересных обстоятельств. Дело в том, что в чатах обнальщиков Жуховицкого иначе как «своим» не называют. О чем-то говорит, не правда ли?
А персонаж он и вправду непростой, в узких кругах Жуховицкий любит прихвастнуть, что именно он инициировал уголовное дело Самарских налоговиков, устранив которых, стал новым «королем» на этом рынке.
Михаил Жуховицкий не стесняется бравировать своими, якобы - обширными, связями в управлении «К» ФСБ, контрольно-аналитическими подразделениями ФНС, а также знакомством с руководителем Федеральной налоговой службы Даниилом Егоровым. Ну а когда собеседники Жуховицкого узнают про подобную «крышу», то в «безграничных возможностях» Михаила у них сомнений как-то не возникает. А зря. Случается и такое, что короли ведь тоже, даже если это – «король бумажного НДС», однажды оказываются голыми. Как бы и тут не случилось подобное.
Кто-то под занавес 2020-го високосного пытается максимально увеличить свою выручку, кто-то - показать побольше прибыли для демонстрации и увеличения дальнейшего «веса» компании на профильных рынках и среди потенциальных клиентов.
Но и откровенные мошенники не этом поприще тоже не дремлют, поскольку и у них имеются свои цели и задачи под Новый год - положить как можно больше кэша в свой карман за счет других коммерсантов, оказав им соответствующие услуги.
И тут на сцене появляется, как он сам про себя говорит, - «король НДС» Михаил Жуховицкий. Он же - известный в определенных кругах блогер с весьма сомнительной и скандальной репутацией «борца за справедливость» и якобы бизнесмен.
На деле же Михаил занимается, похоже, не совсем законной деятельностью. В его блоге так и написано: «Оптимизация НДС. Любые кварталы и объёмы. Устранение разрывов, уточнёнки, информационное сопровождение». В этом бизнесе для Михаила главное - клиенты, а клиенты должны знать, что и у кого они покупают.
Поэтому Михаил пишет подробные инструкции: как создавать наиболее оптимальным способом «бумажный» НДС, как неправильно это делать, с какими проблемами можно столкнуться, и описывает варианты их решения. Довольно-таки добротное пособие для тех, кто хочет стать продавцом «бумажного» НДС. Ну а если клиент не идет сам, то его можно подтолкнуть в «правильном направлении» - сдав НДС за него через свою же фирму-однодневку - благо, в налоговой инспекции у Жуховицкого все схвачено.
И все было бы хорошо - и для клиентов, и для Михаила, и для государства в лице налоговой, но, видимо, - не совсем, с учетом некоторых интересных обстоятельств. Дело в том, что в чатах обнальщиков Жуховицкого иначе как «своим» не называют. О чем-то говорит, не правда ли?
А персонаж он и вправду непростой, в узких кругах Жуховицкий любит прихвастнуть, что именно он инициировал уголовное дело Самарских налоговиков, устранив которых, стал новым «королем» на этом рынке.
Михаил Жуховицкий не стесняется бравировать своими, якобы - обширными, связями в управлении «К» ФСБ, контрольно-аналитическими подразделениями ФНС, а также знакомством с руководителем Федеральной налоговой службы Даниилом Егоровым. Ну а когда собеседники Жуховицкого узнают про подобную «крышу», то в «безграничных возможностях» Михаила у них сомнений как-то не возникает. А зря. Случается и такое, что короли ведь тоже, даже если это – «король бумажного НДС», однажды оказываются голыми. Как бы и тут не случилось подобное.