🔴 При переходе на УСН нельзя учесть остаток расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, полностью оплаченных на общем режиме
⚠️ Письмо Минфина России от 19 октября 2020 г. N 03-11-11/90996
⚫️ При УСН учитываются оплаченные в период применения УСН расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем.
⚫️ Предприниматель, перешедший с общего режима на УСН, не может учесть остаток расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных на общем режиме.
⚠️ Письмо Минфина России от 19 октября 2020 г. N 03-11-11/90996
⚫️ При УСН учитываются оплаченные в период применения УСН расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем.
⚫️ Предприниматель, перешедший с общего режима на УСН, не может учесть остаток расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных на общем режиме.
⚫️ Обнищавшие ритейлеры, активно снимающие порчу, перебивая на продуктах дату о просрочке, сегодня с удивлением узнали, что благодетель всего бизнеса Даниил Егоров принял решение о создании для них нового налогового режима. Сие сокровенное знание он поведал в ходе заседания Всероссийского налогового форума со звучным названием «Налоговая вакцинация экономики».
⚫️ Теперь помимо препарирования умершей экономики, после безуспешных попыток оживить её шоковыми методами интенсивного налогового контроля и администрирования, государство решило провести вакцинацию трупа новыми налоговыми режимами. Честно сказать и раньше российские купцы чувствовали себя подопытными кроликами, посматривая друг на друга и втихоря интересуясь схемами, которые «ещё работают».
⚫️ Но государство, под лозунгом создания комфортной среды для уплаты налогов, развязало руки мытарям, которые задолбили предпринимателей требованиями, комиссиями, камералками и вызовами на допросы. На встрече с Императором Егоров подтвердил, что намерен идти прежним путём и усилить профилактическую работу, а также углубить принудительное воздействие на неразумных плательщиков оброка путём полной автоматизации бизнес-процессов.
⚫️ Вот и новый режим для ритейла, по словам главного мытаря будет построен на онлайн контроле налоговиками контрольно-кассовой техники, что позволит им полностью взять на себя исчисление налогов. Как они это берут на себя, без какой-либо обратной связи и возможности корректировок в пользу плательщика, думаю объяснять не надо.
⚫️ К сожалению, умные мысли приходят лишь тогда, когда все глупости уже сделаны. А судя по активности наших властей, они ещё не всё перепробовали. Но это не беда, инвестиционный климат, который на Руси традиционно формируют мытари и огромная армия правоохранителей привела к устойчивым формам поведения представителей малого и среднего бизнеса. Так, например, каждый бухгалтер знает, что на столе у неё должно лежать столько бумажек, сколько он может съесть за один раз.
⚫️ Поэтому с исторической точки зрения фискальные власти в нашей стране не совсем бесполезны. Они могут быть использованы в качестве плохого примера в учебниках экономики. Жаль, что жить нам в ближайшее время придётся по их правилам.
⚫️ Теперь помимо препарирования умершей экономики, после безуспешных попыток оживить её шоковыми методами интенсивного налогового контроля и администрирования, государство решило провести вакцинацию трупа новыми налоговыми режимами. Честно сказать и раньше российские купцы чувствовали себя подопытными кроликами, посматривая друг на друга и втихоря интересуясь схемами, которые «ещё работают».
⚫️ Но государство, под лозунгом создания комфортной среды для уплаты налогов, развязало руки мытарям, которые задолбили предпринимателей требованиями, комиссиями, камералками и вызовами на допросы. На встрече с Императором Егоров подтвердил, что намерен идти прежним путём и усилить профилактическую работу, а также углубить принудительное воздействие на неразумных плательщиков оброка путём полной автоматизации бизнес-процессов.
⚫️ Вот и новый режим для ритейла, по словам главного мытаря будет построен на онлайн контроле налоговиками контрольно-кассовой техники, что позволит им полностью взять на себя исчисление налогов. Как они это берут на себя, без какой-либо обратной связи и возможности корректировок в пользу плательщика, думаю объяснять не надо.
⚫️ К сожалению, умные мысли приходят лишь тогда, когда все глупости уже сделаны. А судя по активности наших властей, они ещё не всё перепробовали. Но это не беда, инвестиционный климат, который на Руси традиционно формируют мытари и огромная армия правоохранителей привела к устойчивым формам поведения представителей малого и среднего бизнеса. Так, например, каждый бухгалтер знает, что на столе у неё должно лежать столько бумажек, сколько он может съесть за один раз.
⚫️ Поэтому с исторической точки зрения фискальные власти в нашей стране не совсем бесполезны. Они могут быть использованы в качестве плохого примера в учебниках экономики. Жаль, что жить нам в ближайшее время придётся по их правилам.
⚫️ Очередное определение Верховного Суда РФ по делу о применении транзитных помоек для вывода денег в кэш. По сути в деле N А76-16024/2018 эксплуатируется давно отработанная тема с аргументами относительно отсутствия у контрагентов первого звена необходимых ресурсов и перечисление ими полученных от него средств организациям, не являющимся поставщиками товаров.
⚫️ По итогам сняты вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль при приобретении товаров, несмотря на реальность сделки, то есть фактическое наличие самого товара - его реализацию покупателям.
⚫️ НО, поставщики товара не обладали имуществом, материальными и трудовыми ресурсами, основными и транспортными средствами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
⚫️ При этом налоговики отследили, что денежные средства, поступившие от налогоплательщика на расчетные счета данных контрагентов, в дальнейшем перечислялись организациям, не являющимся поставщиками товаров.
⚫️ Суд пришел к выводу, что представленные первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций налогоплательщика с заявленными в них контрагентами.
⚫️ По итогам сняты вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль при приобретении товаров, несмотря на реальность сделки, то есть фактическое наличие самого товара - его реализацию покупателям.
⚫️ НО, поставщики товара не обладали имуществом, материальными и трудовыми ресурсами, основными и транспортными средствами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
⚫️ При этом налоговики отследили, что денежные средства, поступившие от налогоплательщика на расчетные счета данных контрагентов, в дальнейшем перечислялись организациям, не являющимся поставщиками товаров.
⚫️ Суд пришел к выводу, что представленные первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций налогоплательщика с заявленными в них контрагентами.
🔴 Решение территориального регистрирующего органа можно обжаловать в суде или в ФНС только после обращения в вышестоящий регистрирующий орган. Это касается и решений о переводах из одной инспекции в другую.
⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-12-13/85414
🔴 Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган.
‼️ При этом обратиться с жалобой в суд и (или) в ФНС можно только после обжалования в вышестоящий регистрирующий орган.
⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-12-13/85414
🔴 Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган.
‼️ При этом обратиться с жалобой в суд и (или) в ФНС можно только после обжалования в вышестоящий регистрирующий орган.
👆 Данная схема может применяться организациями, располагающими собственными
ресурсами и одновременно привлекающими третьих лиц для выполнения аналогичных работ (оказания услуг). Например, строительными компаниями, выполняющими крупные заказы и выступающими генеральными подрядчиками.
⚫️ В приведенном примере схема направлена на завышение расходов на строительство путем оформления мнимой сделки с «подрядчиком» и имитацией приобретения у него строительных работ.
⚫️ При этом работы выполняются налогоплательщиком самостоятельно, посредством собственного и (или) арендованного персонала и оборудования.
♠️ Описание схемы
Налогоплательщик заключает договор с подставной организацией, которая якобы выполняет для него строительные работы (например, по возведению фундамента).
Подставная организация имеет признаки реальной организации: обладает свидетельством о членстве в саморегулируемой организации (СРО), достаточной численностью сотрудников и солидными оборотами, отраженными в налоговых декларациях (однако сумма исчисленных налогов минимальна, но все остальные признаки будто бы указывают на то, что организация в действительности существует и обладает ресурсами, необходимыми для выполнения соответствующих работ1).
Обосновывая привлечение сомнительного контрагента, налогоплательщик, обладая собственными ресурсами, может указать, что их недостаточно для проведения конкретных видов работ (оказания услуг). В действительности, вступая в нереальную сделку с подрядчиком, налогоплательщик одновременно заключает договор с аффилированной (или иной) компанией, арендуя необходимый для производства данного вида работ персонал и технику по стоимости значительно ниже стоимости договора с мнимым подрядчиком, и, используя их, производит работы.
⚠️ Какие обстоятельства будут свидетельствовать о применении налогоплатель-
щиком налоговой схемы?
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика подрядчику и далее по цепочке на счета фирм-«однодневок» и последующее их обналичивание.
– Отрицание физическими лицами, числящимися сотрудниками подрядчика, своей причастности к деятельности этой организации или к конкретному объекту, или формальное подтверждение своей причастности без указания подробностей деятельности.
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика в адрес подрядчика и далее по цепочке в адрес аффилированной с налогоплательщиком организации за аренду техники или персонала.
– Отсутствие в журналах, находящихся на объекте, таких как «Журнал производства
работ», «Журнал регистрации инструктажа на рабочем месте», «Журнал допуска на объект», сведений о сотрудниках подрядчика с одновременным указанием этих данных в отношении сотрудников налогоплательщика и арендованного налогоплательщиком персонала.
– Отсутствие сведений у заказчика о привлеченных налогоплательщиком подрядчиках (в случае, если договором с заказчиком предусмотрено, что генеральный подрядчик обязан информировать об этом).
– Наличие в учете налогоплательщика операций по аренде строительного оборудования и персонала у третьих лиц.
– Иные аналогичные обстоятельства.
☢️ Данная схема обладает всеми 5 признаками, позволяющими отнести ее к нарушению
пункта 1 статьи 54.1 НК РФ:
– наличием умысла – налогоплательщик заключил договор с подставной организацией,
заведомо зная о том, что данные работы будут выполнены им самостоятельно и (или) с помощью собственных и арендованных ресурсов;
– конкретными противоправными действиями должностных лиц налогоплательщика,
которые подписали заведомо подложные документы, в том числе акты выполненных работ с подрядчиком;
– круговым движением и предопределенностью денежных средств, уплаченных в адрес подрядчика, которые, проследовав по цепочке анонимных структур и фирм-«однодневок», обналичиваются и выплачиваются рабочим в виде заработной платы «в конверте»; кроме того, их часть перечисляется в адрес аффилированного лица за аренду техники и персонала;
– искажением объекта налогообложения – завышением расходов на строительство в размере стоимости сделки с «подрядчиком»;
ресурсами и одновременно привлекающими третьих лиц для выполнения аналогичных работ (оказания услуг). Например, строительными компаниями, выполняющими крупные заказы и выступающими генеральными подрядчиками.
⚫️ В приведенном примере схема направлена на завышение расходов на строительство путем оформления мнимой сделки с «подрядчиком» и имитацией приобретения у него строительных работ.
⚫️ При этом работы выполняются налогоплательщиком самостоятельно, посредством собственного и (или) арендованного персонала и оборудования.
♠️ Описание схемы
Налогоплательщик заключает договор с подставной организацией, которая якобы выполняет для него строительные работы (например, по возведению фундамента).
Подставная организация имеет признаки реальной организации: обладает свидетельством о членстве в саморегулируемой организации (СРО), достаточной численностью сотрудников и солидными оборотами, отраженными в налоговых декларациях (однако сумма исчисленных налогов минимальна, но все остальные признаки будто бы указывают на то, что организация в действительности существует и обладает ресурсами, необходимыми для выполнения соответствующих работ1).
Обосновывая привлечение сомнительного контрагента, налогоплательщик, обладая собственными ресурсами, может указать, что их недостаточно для проведения конкретных видов работ (оказания услуг). В действительности, вступая в нереальную сделку с подрядчиком, налогоплательщик одновременно заключает договор с аффилированной (или иной) компанией, арендуя необходимый для производства данного вида работ персонал и технику по стоимости значительно ниже стоимости договора с мнимым подрядчиком, и, используя их, производит работы.
⚠️ Какие обстоятельства будут свидетельствовать о применении налогоплатель-
щиком налоговой схемы?
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика подрядчику и далее по цепочке на счета фирм-«однодневок» и последующее их обналичивание.
– Отрицание физическими лицами, числящимися сотрудниками подрядчика, своей причастности к деятельности этой организации или к конкретному объекту, или формальное подтверждение своей причастности без указания подробностей деятельности.
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика в адрес подрядчика и далее по цепочке в адрес аффилированной с налогоплательщиком организации за аренду техники или персонала.
– Отсутствие в журналах, находящихся на объекте, таких как «Журнал производства
работ», «Журнал регистрации инструктажа на рабочем месте», «Журнал допуска на объект», сведений о сотрудниках подрядчика с одновременным указанием этих данных в отношении сотрудников налогоплательщика и арендованного налогоплательщиком персонала.
– Отсутствие сведений у заказчика о привлеченных налогоплательщиком подрядчиках (в случае, если договором с заказчиком предусмотрено, что генеральный подрядчик обязан информировать об этом).
– Наличие в учете налогоплательщика операций по аренде строительного оборудования и персонала у третьих лиц.
– Иные аналогичные обстоятельства.
☢️ Данная схема обладает всеми 5 признаками, позволяющими отнести ее к нарушению
пункта 1 статьи 54.1 НК РФ:
– наличием умысла – налогоплательщик заключил договор с подставной организацией,
заведомо зная о том, что данные работы будут выполнены им самостоятельно и (или) с помощью собственных и арендованных ресурсов;
– конкретными противоправными действиями должностных лиц налогоплательщика,
которые подписали заведомо подложные документы, в том числе акты выполненных работ с подрядчиком;
– круговым движением и предопределенностью денежных средств, уплаченных в адрес подрядчика, которые, проследовав по цепочке анонимных структур и фирм-«однодневок», обналичиваются и выплачиваются рабочим в виде заработной платы «в конверте»; кроме того, их часть перечисляется в адрес аффилированного лица за аренду техники и персонала;
– искажением объекта налогообложения – завышением расходов на строительство в размере стоимости сделки с «подрядчиком»;
– потерю бюджета составляет сумма неуплаченного налога, исходя из суммы сделки с данным подрядчиком.
🔴 При любых непонятках с подписью уполномоченного лица на счетах-фактурах вспоминаем, что Минфин разъяснил, кем может быть подписан счет-фактура
⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-07-09/85478
🔺 Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.
🔺 При этом порядок оформления приказа по организации или доверенности от имени организации нормами НК не регулируется.
🔺 Таким образом, счёт-фактуру у контрагента может подписать лицо по доверенности, удостоверенной подписью директора и печатью этой конторы.
⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-07-09/85478
🔺 Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.
🔺 При этом порядок оформления приказа по организации или доверенности от имени организации нормами НК не регулируется.
🔺 Таким образом, счёт-фактуру у контрагента может подписать лицо по доверенности, удостоверенной подписью директора и печатью этой конторы.
❓Как быть с налогообложением дивидендов, если акции российской организации были получены кипрской компанией в качестве вклада в уставный капитал
⚠️ Письмо Минфина России от 24 сентября 2020 г. N 03-08-05/83826
🔺 Если акции российской организации внесены третьим лицом в качестве вклада в уставный капитал кипрской компании, то инвестирование кипрской компанией в российскую организацию, выплачивающую дивиденды, не осуществлялось.
🔺 При выплате кипрской компании дивидендов в случае, когда акции российской организации были ею получены в качестве вклада в уставный капитал, российская организации, осуществляющая функцию налогового агента, применяет к такому доходу кипрской компании ставку 10%.
⚠️ Письмо Минфина России от 24 сентября 2020 г. N 03-08-05/83826
🔺 Если акции российской организации внесены третьим лицом в качестве вклада в уставный капитал кипрской компании, то инвестирование кипрской компанией в российскую организацию, выплачивающую дивиденды, не осуществлялось.
🔺 При выплате кипрской компании дивидендов в случае, когда акции российской организации были ею получены в качестве вклада в уставный капитал, российская организации, осуществляющая функцию налогового агента, применяет к такому доходу кипрской компании ставку 10%.
Позиция КС РФ по известному делу гр. Ахмадеевой нашла подтверждение в Решении ЕСПЧ 15.09.2020 по делу «Агапов против России»
Обстоятельства дела и решение суда первой инстанции
Заявитель (А.А. Агапов) возглавлял компанию, в отношении которой состоялась налоговая проверка и начислена недоимка. Позже компания была признана банкротом и ликвидирована. В возбуждении уголовного дела в отношении руководителя организации было отказано по причине давности событий.
Налоговая инспекция предъявила ему иск о возмещении ущерба, причиненного совершенным уголовным преступлением. Суд удовлетворил иск, аргументируя свою позицию тем, что «не может согласиться с доводом заявителя о том, что его вина не доказана, учитывая, что уголовное производство по его делу прекращено по не исключающим вину основаниям».
ЕСПЧ указал, что в нарушение основополагающих правовых принципов налоговый орган и суды истолковали отсутствие оправдательного приговора по уголовному делу заявителя как автоматическое и достаточное основание для привлечения его к ответственности за ущерб, возникший из-за невозможности взыскания недоимки с организации.
Как и КС РФ в деле гр. Ахмадеевой, ЕСПЧ указал, что процессуальное прекращение уголовного дела не должно исключать возможность привлечения лица к гражданской ответственности по возмещению ущерба. Такие иски должны рассматриваться по общим принципам деликтного права. Нельзя, не изучив никаких доказательств и не сделав собственных независимых выводов в соответствии с применимыми положениями гражданского законодательства, просто сослаться на вывод налогового органа или следователя, что ответчик уклонился от уплаты налогов.
Обстоятельства дела и решение суда первой инстанции
Заявитель (А.А. Агапов) возглавлял компанию, в отношении которой состоялась налоговая проверка и начислена недоимка. Позже компания была признана банкротом и ликвидирована. В возбуждении уголовного дела в отношении руководителя организации было отказано по причине давности событий.
Налоговая инспекция предъявила ему иск о возмещении ущерба, причиненного совершенным уголовным преступлением. Суд удовлетворил иск, аргументируя свою позицию тем, что «не может согласиться с доводом заявителя о том, что его вина не доказана, учитывая, что уголовное производство по его делу прекращено по не исключающим вину основаниям».
ЕСПЧ указал, что в нарушение основополагающих правовых принципов налоговый орган и суды истолковали отсутствие оправдательного приговора по уголовному делу заявителя как автоматическое и достаточное основание для привлечения его к ответственности за ущерб, возникший из-за невозможности взыскания недоимки с организации.
Как и КС РФ в деле гр. Ахмадеевой, ЕСПЧ указал, что процессуальное прекращение уголовного дела не должно исключать возможность привлечения лица к гражданской ответственности по возмещению ущерба. Такие иски должны рассматриваться по общим принципам деликтного права. Нельзя, не изучив никаких доказательств и не сделав собственных независимых выводов в соответствии с применимыми положениями гражданского законодательства, просто сослаться на вывод налогового органа или следователя, что ответчик уклонился от уплаты налогов.
🔺Может ли гражданин, не зарегистрированный как ИП, рассчитывать на профессиональный вычет по НДФЛ❓
⚠️ Письмо Минфина России от 8 октября 2020 г. N 03-04-05/88300
🔴 Если предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов от бизнеса.
🔴 НК установлен прямой запрет применения в отношении физлиц, ведущих бизнес без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов. Однако такие физлица не лишены возможности подтвердить фактический размер соответствующих расходов.
⚠️ Письмо Минфина России от 8 октября 2020 г. N 03-04-05/88300
🔴 Если предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов от бизнеса.
🔴 НК установлен прямой запрет применения в отношении физлиц, ведущих бизнес без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов. Однако такие физлица не лишены возможности подтвердить фактический размер соответствующих расходов.
🏢 Если вы физическое лицо и имеете в собственности нежилые помещения, то мытари априори считают, что вы их сдавали и вам доначислят не только НДФЛ, но и НДС
⚠️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2020 г. N Ф05-12556/20 по делу N А41-109767/2019
🔺 Налоговый орган доначислил физическому лицу НДС с суммы дохода, полученного от сдачи нежилых помещений в аренду.
Суд, исследовав материалы дела, согласился с налоговым органом.
🔺 Сдаваемые в аренду объекты имеют статус нежилого помещения и не предназначены для использования в личных целях. Целью сдачи имущества в аренду было получение прибыли, действия, направленные на ее получение, носили систематический характер в течение нескольких лет.
🔺 Само по себе отсутствие у арендодателя статуса индивидуального предпринимателя не служит основанием для освобождения его деятельности, которая, по сути, является предпринимательской, от налогообложения.
🔺 Поскольку физическое лицо, не являющееся предпринимателем, заявления о переходе на специальные режимы налогообложения не подавало, с сумм полученного дохода оно обязано уплачивать НДФЛ и НДС.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2020 г. N Ф05-12556/20 по делу N А41-109767/2019
🔺 Налоговый орган доначислил физическому лицу НДС с суммы дохода, полученного от сдачи нежилых помещений в аренду.
Суд, исследовав материалы дела, согласился с налоговым органом.
🔺 Сдаваемые в аренду объекты имеют статус нежилого помещения и не предназначены для использования в личных целях. Целью сдачи имущества в аренду было получение прибыли, действия, направленные на ее получение, носили систематический характер в течение нескольких лет.
🔺 Само по себе отсутствие у арендодателя статуса индивидуального предпринимателя не служит основанием для освобождения его деятельности, которая, по сути, является предпринимательской, от налогообложения.
🔺 Поскольку физическое лицо, не являющееся предпринимателем, заявления о переходе на специальные режимы налогообложения не подавало, с сумм полученного дохода оно обязано уплачивать НДФЛ и НДС.
Forwarded from Небрехня
ФНС - прогресс или жажда наживы
Мишустин заявил, что "Федеральная налоговая служба - одно из самых прогрессивных и клиентоориентированных ведомств страны". Ну да, какой ещё оценки ожидать от того, кто создал ФНС в современном её виде 😏
А знаете в чём её прогрессивность? В том, что в ФНС начали собираться огромные массивы личных данных граждан страны. Глава налоговой службы Данилов прямо говорит: это активы. И добавляет: у ФНС появилась функция поставщика данных.
Не должна налоговая служба быть поставщиком данных о гражданах, вы совсем обалдели? Нашли на чем зарабатывать! 🤬
Но по факту вот такая прогрессивность:
1. налоговики кошмарят бизнес, блокируя счета из-за копеечной задолженности, да еще и возникшей по ошибке;
2. деньги могут списать с любого счета как только были там обнаружены, не разбираясь и не предупреждая;
3. требуют налог с выходных пособий при увольнении, хотя ВС РФ запретил это делать;
4. наезжают и блокируют счета за отказ от УСН без подачи уведомления.
И так далее и так далее.
Конечно, информацию о наших деньгах от налоговой мечтали бы заполучить и банки, и мошенники, и силовики, и бизнес. Если они её получат в результате хакерских атак и утечек, то это с этим все ясно. А вот если хоть у кого-либо кроме налоговой будет официальный доступ, это уже повод бежать из российского налогового резиденства и уходить в нал по всем фронтам 🏃@nebrexnya
Мишустин заявил, что "Федеральная налоговая служба - одно из самых прогрессивных и клиентоориентированных ведомств страны". Ну да, какой ещё оценки ожидать от того, кто создал ФНС в современном её виде 😏
А знаете в чём её прогрессивность? В том, что в ФНС начали собираться огромные массивы личных данных граждан страны. Глава налоговой службы Данилов прямо говорит: это активы. И добавляет: у ФНС появилась функция поставщика данных.
Не должна налоговая служба быть поставщиком данных о гражданах, вы совсем обалдели? Нашли на чем зарабатывать! 🤬
Но по факту вот такая прогрессивность:
1. налоговики кошмарят бизнес, блокируя счета из-за копеечной задолженности, да еще и возникшей по ошибке;
2. деньги могут списать с любого счета как только были там обнаружены, не разбираясь и не предупреждая;
3. требуют налог с выходных пособий при увольнении, хотя ВС РФ запретил это делать;
4. наезжают и блокируют счета за отказ от УСН без подачи уведомления.
И так далее и так далее.
Конечно, информацию о наших деньгах от налоговой мечтали бы заполучить и банки, и мошенники, и силовики, и бизнес. Если они её получат в результате хакерских атак и утечек, то это с этим все ясно. А вот если хоть у кого-либо кроме налоговой будет официальный доступ, это уже повод бежать из российского налогового резиденства и уходить в нал по всем фронтам 🏃@nebrexnya
♠️ Законодатели подготовили и одобрили проект закона об изменениях в ПСН. По смыслу новых положений региональный законодатель вправе включать в перечень видов деятельности, подпадающих под патент любые виды деятельности, предусмотренные классификаторами, но с учетом некоторых ограничений.
⚫️ Ограничение касается, в частности, розничной торговли и услуг общественного питания, осуществляемых через объекты стационарной торговой сети или организации общественного питания с площадью торгового зала (зала обслуживания) более 150 квадратных метров или численность транспортных средств превышает 20 единиц.
⚫️ В качестве специального права законопроектом предусмотрено, что организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством о потребительской кооперации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, вправе применять УСН.
⚫️ Законопроектом предусмотрено, что сумма налога, исчисленная при применении ПСН, уменьшается на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
♠️ Учитываются также расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, а также платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников. Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50 процентов.
⚫️ В связи с прекращением с 1 января 2021 года действия единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), законом предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД в четвертом квартале текущего календарного года. Такие налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 3 законопроекта, вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями).
⚫️ Ограничение касается, в частности, розничной торговли и услуг общественного питания, осуществляемых через объекты стационарной торговой сети или организации общественного питания с площадью торгового зала (зала обслуживания) более 150 квадратных метров или численность транспортных средств превышает 20 единиц.
⚫️ В качестве специального права законопроектом предусмотрено, что организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством о потребительской кооперации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, вправе применять УСН.
⚫️ Законопроектом предусмотрено, что сумма налога, исчисленная при применении ПСН, уменьшается на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
♠️ Учитываются также расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, а также платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников. Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50 процентов.
⚫️ В связи с прекращением с 1 января 2021 года действия единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), законом предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД в четвертом квартале текущего календарного года. Такие налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 3 законопроекта, вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями).
🔴 Компенсация вреда здоровью, полученная по решению суда, в целях НДФЛ не является доходом
⚠️ Письмо Минфина России от 24 сентября 2020 г. N 03-04-05/83812
🔺 Деньги, взысканные по решению суда в пользу налогоплательщика в качестве компенсации (возмещения) вреда здоровью, не являются доходом.
⚠️ Письмо Минфина России от 24 сентября 2020 г. N 03-04-05/83812
🔺 Деньги, взысканные по решению суда в пользу налогоплательщика в качестве компенсации (возмещения) вреда здоровью, не являются доходом.
Как быть с НДФЛ при реализации акций реорганизованных организаций❓
⚠️ Письмо Минфина России от 9 октября 2020 г. N 03-04-05/88336
🔺 Не облагаются НДФЛ доходы от реализации (погашения) акций, указанных в НК, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.
🔺 При реализации акций, полученных в результате реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности исчисляется с даты приобретения акций реорганизуемых организаций.
⚠️ Письмо Минфина России от 9 октября 2020 г. N 03-04-05/88336
🔺 Не облагаются НДФЛ доходы от реализации (погашения) акций, указанных в НК, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.
🔺 При реализации акций, полученных в результате реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности исчисляется с даты приобретения акций реорганизуемых организаций.
⚫️ Компании - «однодневки» сегодня используются практически в любой налоговой схеме. Кто-то получает реквизиты на стороне, а те, кто посмышлёнее, пользуются собственными цепочками лавок с нужными ОКВЭДами для создания видимости реальности хозяйственных расчетов и операций. При этом цель достигается в результате согласованных действий всех участников схемы, формально обособленных друг от друга. А цель эта разнообразна от завышения расходов до «зашива» НДС или транзита для дальнейшего обналичивания.
♠️ Классические «однодневки», которые вам пихают ушлые обнальщики обладают типичными общеизвестными признаками (массовый директор, учредитель, массовый адрес, нулевая или приближенная к нулю численность сотрудников, неуплата или минимальная уплата налогов и т. д.).
Налоговики делят их на 2 категории: простые и сложные.
- простые «однодневки» - это классические «отработки», то есть компании с блокированными счетами, которые зарегистрированы на утерянный паспорт, «директор» ничего не знает об организации, зарегистрированной на его имя, «однодневки» не предоставляют документы по встречным проверкам налоговых органов, сдают нулевую или не соответствующую по счетам оборотам отчетность или не сдают ее совсем, неоднократно меняют ЭЦП и постоянно пересдают уточнёнки и т. д.
- сложные «однодневки» обладают рядом довольно формальных признаков осуществления самостоятельной деятельности, таких как:
– номинальный директор, который подтверждает свое участие в деятельности организации при вызове его на допрос в налоговый орган, однако не может пояснить подробности деятельности, во время дачи пояснений ограничивается стандартными фразами и клише: «Да,я директор, работы выполняли, кого привлекали – не помню, сотрудников организации не
помню…» и т. д.;
– при проведении встречных проверок – предоставление в налоговые органы документов, подтверждающих взаимоотношения с налогоплательщиком;
– регистрация не по массовому адресу, однако фактически отсутствие полноценного офиса для деятельности, а вместо этого – аренда одного-двух рабочих мест (формально) с почтовым обслуживанием;
– представление отчетности с показателями, соответствующими оборотам по счету, но с минимальными начислением и уплатой налогов.
💸 В настоящее время тот и другой вид фирм-«однодневок» практически не используется в качестве прямых контрагентов в связи с высокими налоговыми рисками для выгодоприобретателя (налогоплательщика), они используются в качестве одного из последних звеньев в цепочке расчетов непосредственно для обналичивания или вывода за рубеж денежных средств.
🖤 Открытое взаимодействие налогоплательщика с такими контрагентами в настоящее время выявляется налоговыми органами автоматически и незамедлительно, поэтому в качестве «прослойки» между налогоплательщиком и «однодневками» в цепочку включаются так называемые «технические» организации или буфер первого звена.
⚫️ Их задача – как можно более правдиво имитировать реальную самостоятельную деятельность и отделить собой выгодоприобретателя (налогоплательщика) от недобросовестных «однодневок».
💣 Основные отличия «технической» организации от фирмы-«однодневки»:
– наличие численности сотрудников;
– отсутствие признаков массовости юридического адреса, руководителя, учредителя и
т. д.;
– наличие имущества;
– наличие информации о судебной активности (участие в судебных разбирательствах);
– наличие общехозяйственных расходов, в том числе по оплате аренды, приобретению канцелярских принадлежностей и т. д.;
– наличие собственного сайта и т. д.
♣️ Все эти признаки создают видимость реально действующего самостоятельного хозяйственного субъекта. Их наличие, с одной стороны, затрудняет выявление их нереальности и фиктивности, а с другой – облегчает установление их подконтрольности с налогоплательщиком, поскольку для создания видимости деятельности фиктивной организации проводится большое количество действий, в том числе юридических, при изучении которых контролирующему органу не
составит труда обнаружить выгодоприобретателя и реального бенефициара.
♠️ Классические «однодневки», которые вам пихают ушлые обнальщики обладают типичными общеизвестными признаками (массовый директор, учредитель, массовый адрес, нулевая или приближенная к нулю численность сотрудников, неуплата или минимальная уплата налогов и т. д.).
Налоговики делят их на 2 категории: простые и сложные.
- простые «однодневки» - это классические «отработки», то есть компании с блокированными счетами, которые зарегистрированы на утерянный паспорт, «директор» ничего не знает об организации, зарегистрированной на его имя, «однодневки» не предоставляют документы по встречным проверкам налоговых органов, сдают нулевую или не соответствующую по счетам оборотам отчетность или не сдают ее совсем, неоднократно меняют ЭЦП и постоянно пересдают уточнёнки и т. д.
- сложные «однодневки» обладают рядом довольно формальных признаков осуществления самостоятельной деятельности, таких как:
– номинальный директор, который подтверждает свое участие в деятельности организации при вызове его на допрос в налоговый орган, однако не может пояснить подробности деятельности, во время дачи пояснений ограничивается стандартными фразами и клише: «Да,я директор, работы выполняли, кого привлекали – не помню, сотрудников организации не
помню…» и т. д.;
– при проведении встречных проверок – предоставление в налоговые органы документов, подтверждающих взаимоотношения с налогоплательщиком;
– регистрация не по массовому адресу, однако фактически отсутствие полноценного офиса для деятельности, а вместо этого – аренда одного-двух рабочих мест (формально) с почтовым обслуживанием;
– представление отчетности с показателями, соответствующими оборотам по счету, но с минимальными начислением и уплатой налогов.
💸 В настоящее время тот и другой вид фирм-«однодневок» практически не используется в качестве прямых контрагентов в связи с высокими налоговыми рисками для выгодоприобретателя (налогоплательщика), они используются в качестве одного из последних звеньев в цепочке расчетов непосредственно для обналичивания или вывода за рубеж денежных средств.
🖤 Открытое взаимодействие налогоплательщика с такими контрагентами в настоящее время выявляется налоговыми органами автоматически и незамедлительно, поэтому в качестве «прослойки» между налогоплательщиком и «однодневками» в цепочку включаются так называемые «технические» организации или буфер первого звена.
⚫️ Их задача – как можно более правдиво имитировать реальную самостоятельную деятельность и отделить собой выгодоприобретателя (налогоплательщика) от недобросовестных «однодневок».
💣 Основные отличия «технической» организации от фирмы-«однодневки»:
– наличие численности сотрудников;
– отсутствие признаков массовости юридического адреса, руководителя, учредителя и
т. д.;
– наличие имущества;
– наличие информации о судебной активности (участие в судебных разбирательствах);
– наличие общехозяйственных расходов, в том числе по оплате аренды, приобретению канцелярских принадлежностей и т. д.;
– наличие собственного сайта и т. д.
♣️ Все эти признаки создают видимость реально действующего самостоятельного хозяйственного субъекта. Их наличие, с одной стороны, затрудняет выявление их нереальности и фиктивности, а с другой – облегчает установление их подконтрольности с налогоплательщиком, поскольку для создания видимости деятельности фиктивной организации проводится большое количество действий, в том числе юридических, при изучении которых контролирующему органу не
составит труда обнаружить выгодоприобретателя и реального бенефициара.
🔴 Схематоз с ущербом, который возмещала российская лавка иностранной компании накрылся медным тазом. Минфин указал, что такие выплаты облагаются налогом в России
⚠️ Письмо Минфина России от 14 октября 2020 г. N 03-08-05/89744 О налогообложении налогом на прибыль организаций суммы возмещения ущерба, выплачиваемой российской организацией иностранной организации
📣 Как пояснил Минфин, сумму ущерба, возмещаемого российской организацией иностранной компании, следует рассматривать как иные аналогичные доходы иностранной компании, подлежащие налогообложению в России.
⚠️ Письмо Минфина России от 14 октября 2020 г. N 03-08-05/89744 О налогообложении налогом на прибыль организаций суммы возмещения ущерба, выплачиваемой российской организацией иностранной организации
📣 Как пояснил Минфин, сумму ущерба, возмещаемого российской организацией иностранной компании, следует рассматривать как иные аналогичные доходы иностранной компании, подлежащие налогообложению в России.