📂Услуги оказаны нерезиденту: важные детали для исчисления НДС
#импорт #услуги #НДС
С нерезидентом заключен договор на выполнение целого ряда работ и услуг.
❓Как правильно определить место их реализации?
❓Какие детали для этого важны?
❓В каких случаях российская сторона должна удерживать НДС?
☝️На конкретной ситуации автор материала дает дельные и важные советы>>> https://www.gb.by/izdaniya/gb/uslugi-okazany-nerezidentu-vazhnye-detal
📎Будет полезно:
▪️Особенности определения сроков уплаты НДС
▪️НДС по товарам, ввезенным из стран – участников ЕАЭС
▪️Актуальные вопросы исчисления НДС в 2022 году
#импорт #услуги #НДС
С нерезидентом заключен договор на выполнение целого ряда работ и услуг.
❓Как правильно определить место их реализации?
❓Какие детали для этого важны?
❓В каких случаях российская сторона должна удерживать НДС?
☝️На конкретной ситуации автор материала дает дельные и важные советы>>> https://www.gb.by/izdaniya/gb/uslugi-okazany-nerezidentu-vazhnye-detal
📎Будет полезно:
▪️Особенности определения сроков уплаты НДС
▪️НДС по товарам, ввезенным из стран – участников ЕАЭС
▪️Актуальные вопросы исчисления НДС в 2022 году
📂Восстановление НДС при порче продукции: в каких случаях необходимо восстанавливать и как рассчитать сумму восстановления
#ндс #порча
<…>
Расчет суммы восстановления НДС
🖊Налоговые вычеты подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые ранее к вычету, т.е. восстановлению подлежит фактически принятая к вычету сумма НДС (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК).
❕️Если невозможно определить размер ранее принятой к вычету суммы НДС, а также установить факт совершения операций, при которых налоговые вычеты по испорченным или утраченным товарам не восстанавливаются, то налоговые вычеты подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости товаров, т.е. определяются расчетным путем.
☝️Как правило, не представляется возможным определить ранее принятую к вычету сумму НДС при порче готовой продукции, потому что эта сумма состоит из сумм «входного» НДС по прямым и косвенным затратам таким, как сырье и материалы, комплектующие, электроэнергия и др.
✍️По разъяснениям МНС (см. вопрос 6 письма № 2-1-10/00584) вычеты корректируют исходя из фактической себестоимости испорченной продукции (пп. 3, 6, 9, 13, 109, 110, 112–114 Инструкции № 133).
🧮Расчет выполняется путем умножения фактической себестоимости испорченной продукции на ставку НДС 20 %.
Справочно: фактическая себестоимость готовой продукции учитывается на счете 43 «Готовая продукция».
>>>
Читать подробнее⤵️
#ндс #порча
<…>
Расчет суммы восстановления НДС
🖊Налоговые вычеты подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые ранее к вычету, т.е. восстановлению подлежит фактически принятая к вычету сумма НДС (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК).
❕️Если невозможно определить размер ранее принятой к вычету суммы НДС, а также установить факт совершения операций, при которых налоговые вычеты по испорченным или утраченным товарам не восстанавливаются, то налоговые вычеты подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости товаров, т.е. определяются расчетным путем.
☝️Как правило, не представляется возможным определить ранее принятую к вычету сумму НДС при порче готовой продукции, потому что эта сумма состоит из сумм «входного» НДС по прямым и косвенным затратам таким, как сырье и материалы, комплектующие, электроэнергия и др.
✍️По разъяснениям МНС (см. вопрос 6 письма № 2-1-10/00584) вычеты корректируют исходя из фактической себестоимости испорченной продукции (пп. 3, 6, 9, 13, 109, 110, 112–114 Инструкции № 133).
🧮Расчет выполняется путем умножения фактической себестоимости испорченной продукции на ставку НДС 20 %.
Справочно: фактическая себестоимость готовой продукции учитывается на счете 43 «Готовая продукция».
>>>
Читать подробнее⤵️
📂В какой сумме можно принять к вычету НДС?
#ндс
🗂Организация применяет общий порядок налогообложения. Заправка топливом осуществляется на АЗС по безналичному расчету согласно заключенному договору. АЗС ежемесячно выставляет ЭСЧФ на всю сумму заправки. За июнь 2022 г. АЗС выставила ЭСЧФ на сумму 100,00 руб. (в т.ч. НДС – 16,67 руб.). За июнь организация согласно законодательно установленной норме израсходовала топливо на сумму 90 руб. (в т.ч. НДС – 15,00 руб.).
❓️Как подписать полученный ЭСЧФ и принять НДС к вычету: на всю сумму или на сумму израсходованного топлива?
💡НДС можно принять к вычету в полном размере, при соблюдении определенных обстоятельств.
📚Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, независимо от даты проведения расчетов за них, после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком (подп. 1.1 п. 1, п. 4 ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
📚Вычет производится на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью (подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).
🖊Налоговый вычет можно применить в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
▪️дата отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете;
▪️дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
▪️дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью ЭСЧФ (подписание ЭСЧФ до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены предыдущие условия, и не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный период дает право применить вычет в этом отчетном периоде).
☝️Таким образом, для применения вычета НДС по приобретенным товарам, следует учитывать только факт отражения «входного» НДС на счетах бухгалтерского учета, в книге покупок и подписания ЭСЧФ. Факт неполного расходования приобретенного топлива в текущем месяце для вычета НДС значения не имеет. Организации следует подписать ЭСЧФ на полную сумму и можно принять к вычету НДС в полном размере с учетом норм ст. 133 НК.
#ндс
🗂Организация применяет общий порядок налогообложения. Заправка топливом осуществляется на АЗС по безналичному расчету согласно заключенному договору. АЗС ежемесячно выставляет ЭСЧФ на всю сумму заправки. За июнь 2022 г. АЗС выставила ЭСЧФ на сумму 100,00 руб. (в т.ч. НДС – 16,67 руб.). За июнь организация согласно законодательно установленной норме израсходовала топливо на сумму 90 руб. (в т.ч. НДС – 15,00 руб.).
❓️Как подписать полученный ЭСЧФ и принять НДС к вычету: на всю сумму или на сумму израсходованного топлива?
💡НДС можно принять к вычету в полном размере, при соблюдении определенных обстоятельств.
📚Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, независимо от даты проведения расчетов за них, после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком (подп. 1.1 п. 1, п. 4 ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
📚Вычет производится на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью (подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).
🖊Налоговый вычет можно применить в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
▪️дата отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете;
▪️дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
▪️дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью ЭСЧФ (подписание ЭСЧФ до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены предыдущие условия, и не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный период дает право применить вычет в этом отчетном периоде).
☝️Таким образом, для применения вычета НДС по приобретенным товарам, следует учитывать только факт отражения «входного» НДС на счетах бухгалтерского учета, в книге покупок и подписания ЭСЧФ. Факт неполного расходования приобретенного топлива в текущем месяце для вычета НДС значения не имеет. Организации следует подписать ЭСЧФ на полную сумму и можно принять к вычету НДС в полном размере с учетом норм ст. 133 НК.
📂Как навести порядок на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»
#ндс
❓️В каком периоде можно принять «входной» НДС к вычету?
📚Предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
▪️дата отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете по приобретенным, в т.ч. по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам;
▪️дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
▪️дата подписания плательщиком ЭЦП ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, либо одна из дат, выбранных плательщиком согласно части второй п. 6 ст. 132 НК (часть первая п. 6 ст. 132 НК).
При подписании плательщиком ЭЦП ЭСЧФ:
▫️не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, (даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период), в котором выполнены условия, установленные ст. 132 НК для осуществления вычета сумм НДС, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за указанный отчетный период при условии, что дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период;
▫️после представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия, установленные ст. 132 НК для осуществления вычета сумм НДС, и дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации по НДС за который следует после подписания плательщиком ЭЦП ЭСЧФ (часть вторая п. 6 ст. 132 НК).
☝️Таким образом, право выбора отчетного периода для вычета НДС (право 20-го числа) применяется, если дата совершения хозяйственной операции в ЭСЧФ и выполнение условий вычета, установленных ст. 132 НК, приходятся на один и тот же отчетный период. Если дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на другой отчетный период, то применяется правило наиболее поздней из дат.
>>>
Больше примеров по теме⤵️
#ндс
❓️В каком периоде можно принять «входной» НДС к вычету?
📚Предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
▪️дата отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете по приобретенным, в т.ч. по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам;
▪️дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
▪️дата подписания плательщиком ЭЦП ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, либо одна из дат, выбранных плательщиком согласно части второй п. 6 ст. 132 НК (часть первая п. 6 ст. 132 НК).
При подписании плательщиком ЭЦП ЭСЧФ:
▫️не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, (даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период), в котором выполнены условия, установленные ст. 132 НК для осуществления вычета сумм НДС, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за указанный отчетный период при условии, что дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период;
▫️после представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия, установленные ст. 132 НК для осуществления вычета сумм НДС, и дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации по НДС за который следует после подписания плательщиком ЭЦП ЭСЧФ (часть вторая п. 6 ст. 132 НК).
☝️Таким образом, право выбора отчетного периода для вычета НДС (право 20-го числа) применяется, если дата совершения хозяйственной операции в ЭСЧФ и выполнение условий вычета, установленных ст. 132 НК, приходятся на один и тот же отчетный период. Если дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на другой отчетный период, то применяется правило наиболее поздней из дат.
>>>
Больше примеров по теме⤵️
🔥Что меняется в отношении НДС с принятием Указа № 298?
#ндс
✍️Президентом Республики Беларусь 24 августа 2022 г. подписан Указ № 298 «О налогообложении», который наряду с другими изменениями внес изменения в отдельные положения в части налога на добавленную стоимость, а именно:
1️⃣Налогообложение платных услуг в сфере образования.
2️⃣Безвозмездная передача эксплуатационным организациям результата выполненных реконструкции (модернизации), ремонта объектов инженерной и транспортной инфраструктуры.
3️⃣Определение налоговой базы по НДС при реализации транспортных средств, приобретенных у физических лиц
4️⃣О предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты НДС
5️⃣Применение ставки 0 % по международной перевозке грузов в части перевозки, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь
>>>
Читать подробнее⤵️
#ндс
✍️Президентом Республики Беларусь 24 августа 2022 г. подписан Указ № 298 «О налогообложении», который наряду с другими изменениями внес изменения в отдельные положения в части налога на добавленную стоимость, а именно:
1️⃣Налогообложение платных услуг в сфере образования.
2️⃣Безвозмездная передача эксплуатационным организациям результата выполненных реконструкции (модернизации), ремонта объектов инженерной и транспортной инфраструктуры.
3️⃣Определение налоговой базы по НДС при реализации транспортных средств, приобретенных у физических лиц
4️⃣О предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты НДС
5️⃣Применение ставки 0 % по международной перевозке грузов в части перевозки, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь
>>>
Читать подробнее⤵️
📂Распределяем налоговые вычеты при наличии оборотов по реализации с разными ставками НДС
#ндс
Организации могут осуществлять несколько видов деятельности. Нередко выручка от реализации по ним облагается НДС по различным ставкам либо освобождается от НДС. В этом случае возникает необходимость в распределении налоговых вычетов между соответствующими оборотами. Как это правильно сделать👇
📌Ситуация
Порядок распределения налоговых вычетов
🗂Производственная организация исчисляет НДС ежеквартально. За I квартал 2022 г. обороты по реализации составили:
– облагаемые НДС по ставке 20 % – 120 000,00 руб., в т.ч. НДС – 20 000,00 руб.;
– освобожденные от НДС – 20 000,00 руб.
Налоговые вычеты по приобретенным объектам (кроме основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)) составили 3 000,00 руб.
Налоговые вычеты по приобретенным ОС и НМА – 1 500,00 руб.
❓Каким образом распределить налоговые вычеты, приходящиеся на освобожденные от НДС обороты и на обороты со ставкой НДС 20 %?
>>>
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
#ндс
Организации могут осуществлять несколько видов деятельности. Нередко выручка от реализации по ним облагается НДС по различным ставкам либо освобождается от НДС. В этом случае возникает необходимость в распределении налоговых вычетов между соответствующими оборотами. Как это правильно сделать👇
📌Ситуация
Порядок распределения налоговых вычетов
🗂Производственная организация исчисляет НДС ежеквартально. За I квартал 2022 г. обороты по реализации составили:
– облагаемые НДС по ставке 20 % – 120 000,00 руб., в т.ч. НДС – 20 000,00 руб.;
– освобожденные от НДС – 20 000,00 руб.
Налоговые вычеты по приобретенным объектам (кроме основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)) составили 3 000,00 руб.
Налоговые вычеты по приобретенным ОС и НМА – 1 500,00 руб.
❓Каким образом распределить налоговые вычеты, приходящиеся на освобожденные от НДС обороты и на обороты со ставкой НДС 20 %?
>>>
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
🌐Работники через Интернет получают услуги от нерезидентов: возникают ли НДС и налог на доходы, если оплата осуществляется с личной банковской карточки работника
#советыопытногобухгалтера #ндс #налогнадоходы
В настоящее время особенно актуально приобретение услуг у нерезидентов посредством использования сети Интернет. Нередко оплату приобретаемых услуг могут осуществить работники организации с личной банковской карточки. В связи с этим у организаций возникает ряд вопросов, в частности о порядке налогообложения приобретаемых услуг у резидентов других государств.
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация осуществляет такой вид деятельности, как разработка программного обеспечения. Работники от своего имени, в качестве физических лиц, иногда оформляют через Интернет доступ к необходимым для работы онлайн-тренингам, конференциям, семинарам, сервисам по сдаче квалификационного экзамена, организуемых нерезидентами (например, Laba – платная международная образовательная площадка, GASQ – международная ассоциация программистов и т.д.). В частности, использованы такие сервисы, как:
– тренинг «Управление мотивацией в компании» (специалист по работе с персоналом, срок обучения 30 дней);
– доступ к участию в международной конференции;
– сдача экзамена на подтверждение базового уровня специалиста по тестированию (специалист по тестированию программного обеспечения).
Оплату указанных сервисов (тренингов, экзаменов, доступа к конференции и т.п.) работники осуществили через Интернет денежными средствами со своей личной банковской карточки.
По окончании тренингов и сдачи экзаменов на электронную почту работников пришли сертификаты о прохождении обучения, по участию в конференции документов нет.
Иные документы – договоры, акты оказанных услуг между работниками организации и нерезидентами, оказывающими доступ к онлайн-тренингам, экзаменам, конференциям, – не оформлялись.
Договорные отношения между нашей организацией и компаниями-нерезидентами, оказывающими данные услуги, отсутствуют ⤵️⤵️⤵️
#советыопытногобухгалтера #ндс #налогнадоходы
В настоящее время особенно актуально приобретение услуг у нерезидентов посредством использования сети Интернет. Нередко оплату приобретаемых услуг могут осуществить работники организации с личной банковской карточки. В связи с этим у организаций возникает ряд вопросов, в частности о порядке налогообложения приобретаемых услуг у резидентов других государств.
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация осуществляет такой вид деятельности, как разработка программного обеспечения. Работники от своего имени, в качестве физических лиц, иногда оформляют через Интернет доступ к необходимым для работы онлайн-тренингам, конференциям, семинарам, сервисам по сдаче квалификационного экзамена, организуемых нерезидентами (например, Laba – платная международная образовательная площадка, GASQ – международная ассоциация программистов и т.д.). В частности, использованы такие сервисы, как:
– тренинг «Управление мотивацией в компании» (специалист по работе с персоналом, срок обучения 30 дней);
– доступ к участию в международной конференции;
– сдача экзамена на подтверждение базового уровня специалиста по тестированию (специалист по тестированию программного обеспечения).
Оплату указанных сервисов (тренингов, экзаменов, доступа к конференции и т.п.) работники осуществили через Интернет денежными средствами со своей личной банковской карточки.
По окончании тренингов и сдачи экзаменов на электронную почту работников пришли сертификаты о прохождении обучения, по участию в конференции документов нет.
Иные документы – договоры, акты оказанных услуг между работниками организации и нерезидентами, оказывающими доступ к онлайн-тренингам, экзаменам, конференциям, – не оформлялись.
Договорные отношения между нашей организацией и компаниями-нерезидентами, оказывающими данные услуги, отсутствуют ⤵️⤵️⤵️
📂Налоговая отчетность за первое полугодие 2022 года. Техника исправления ошибок при исчислении НДС
#НДС
🗂️Организация-займодавец, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), в апреле 2022 г. предоставила беспроцентный заем организации-заемщику. Организация-заемщик является плательщиком налога на прибыль, резидентом Парка высоких технологий и применяет льготы при налогообложении согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Займодавец и заемщик являются взаимозависимыми лицами.
❓Возникает ли у займодавца или заемщика обязанность по созданию и направлению на Портал ЭСЧФ?
💡Не возникает.
📚Обязанности по созданию и направлению ЭСЧФ на Портал не возникает ни у займодавца, ни у заемщика по следующим основаниям.
☝️Плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в пп. 1 и 2 ст. 88 НК, путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала ЭСЧФ, являющегося информационным ресурсом МНС Республики Беларусь. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен (п. 1 ст. 97 НК).
В число сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, относится сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенная с взаимозависимым юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделка (подп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК). Для применения данной нормы к таким лицам относятся плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, включая УСН.
📎Справочно: предоставление займа признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, а получение займа – приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 87 НК). Для целей гл. 11 «Принципы определения цены на товары (работы, услуги), имущественные права для целей налогообложения» НК кредиты (займы) – это кредиты (займы) независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа (подп. 1.12 п. 1 ст. 87 НК)⤵️⤵️⤵️
#НДС
🗂️Организация-займодавец, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), в апреле 2022 г. предоставила беспроцентный заем организации-заемщику. Организация-заемщик является плательщиком налога на прибыль, резидентом Парка высоких технологий и применяет льготы при налогообложении согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Займодавец и заемщик являются взаимозависимыми лицами.
❓Возникает ли у займодавца или заемщика обязанность по созданию и направлению на Портал ЭСЧФ?
💡Не возникает.
📚Обязанности по созданию и направлению ЭСЧФ на Портал не возникает ни у займодавца, ни у заемщика по следующим основаниям.
☝️Плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в пп. 1 и 2 ст. 88 НК, путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала ЭСЧФ, являющегося информационным ресурсом МНС Республики Беларусь. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен (п. 1 ст. 97 НК).
В число сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, относится сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенная с взаимозависимым юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделка (подп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК). Для применения данной нормы к таким лицам относятся плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, включая УСН.
📎Справочно: предоставление займа признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, а получение займа – приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 87 НК). Для целей гл. 11 «Принципы определения цены на товары (работы, услуги), имущественные права для целей налогообложения» НК кредиты (займы) – это кредиты (займы) независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа (подп. 1.12 п. 1 ст. 87 НК)⤵️⤵️⤵️
📂5 вопросов об исчислении НДС в 2022 году
#НДС
🗂️Организация применяет общий порядок налогообложения с уплатой НДС ежемесячно. В марте 2022 г. были обнаружены суммы НДС, ошибочно не отраженные в книге покупок за 2015 г. и числящиеся на сальдо по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» на 01.01.2022. Учетной политикой организации на 2015 г. было установлено ведение книги покупок. С 2016 г. учетной политикой организации ведение книги покупок не предусмотрено. Представлены уточненные налоговые декларации (расчеты) по НДС за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2016 г., где в состав налоговых вычетов за 2016 г. включен «входной» НДС, имеющийся в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2016.
❓Правомерны ли действия организации?
💡Порядок исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также применения налоговых вычетов в период 2015‒2016 гг. предусмотрен ст. 103, 107 НК, в редакции, действовавшей до 01.01.2019.
🖊️Так, в соответствии с п. 6 ст. 107 НК, в редакции, действовавшей до 01.01.2019 вычету подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.
☝️В соответствии с нормами части первой п. 6 ст. 40 НК при обнаружении в налоговой декларации (расчете), представленной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключение случаев, предусмотренных частью четвертой п. 6 ст. 40 НК, и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения.
❗Поскольку в 2016 г. учетной политикой организации не предусмотрено ведение книги покупок, то у нее возникают основания для принятия в 2016 г. к вычету суммы НДС в порядке, установленном НК.
☝️Таким образом, плательщик имеет право включить в состав налоговых вычетов за 2016 г. «входной» НДС, имеющийся в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2016 на счете 18, и соответственно представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по НДС за 2016 г. (п. 6 ст. 40 НК).
При этом отклонения в разд. V налоговой декларации по НДС отражаются за каждый отчетный период, начиная с января 2016 г., так как плательщиком избран отчетный период календарный месяц
>>>
Читать подробнее⤵️
#НДС
🗂️Организация применяет общий порядок налогообложения с уплатой НДС ежемесячно. В марте 2022 г. были обнаружены суммы НДС, ошибочно не отраженные в книге покупок за 2015 г. и числящиеся на сальдо по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» на 01.01.2022. Учетной политикой организации на 2015 г. было установлено ведение книги покупок. С 2016 г. учетной политикой организации ведение книги покупок не предусмотрено. Представлены уточненные налоговые декларации (расчеты) по НДС за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2016 г., где в состав налоговых вычетов за 2016 г. включен «входной» НДС, имеющийся в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2016.
❓Правомерны ли действия организации?
💡Порядок исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также применения налоговых вычетов в период 2015‒2016 гг. предусмотрен ст. 103, 107 НК, в редакции, действовавшей до 01.01.2019.
🖊️Так, в соответствии с п. 6 ст. 107 НК, в редакции, действовавшей до 01.01.2019 вычету подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.
☝️В соответствии с нормами части первой п. 6 ст. 40 НК при обнаружении в налоговой декларации (расчете), представленной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключение случаев, предусмотренных частью четвертой п. 6 ст. 40 НК, и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения.
❗Поскольку в 2016 г. учетной политикой организации не предусмотрено ведение книги покупок, то у нее возникают основания для принятия в 2016 г. к вычету суммы НДС в порядке, установленном НК.
☝️Таким образом, плательщик имеет право включить в состав налоговых вычетов за 2016 г. «входной» НДС, имеющийся в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2016 на счете 18, и соответственно представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по НДС за 2016 г. (п. 6 ст. 40 НК).
При этом отклонения в разд. V налоговой декларации по НДС отражаются за каждый отчетный период, начиная с января 2016 г., так как плательщиком избран отчетный период календарный месяц
>>>
Читать подробнее⤵️
📂Место реализации важно для исчисления НДС
#ндс #советыопытногобухгалтера
📬Из письма в редакцию:
«Организация оплачивает резидентам Казахстана и Российской Федерации стоимость выполненных услуг по проведению метрологической экспертизы документов на соответствие их требованиям законодательства. Также резидентам данных государств оплачиваются услуги по экспертизе документов юридического характера.
Помогите, пожалуйста, разобраться, нужно ли исчислять НДС при приобретении данных услуг.
С уважением, Вера Федоровна, главный бухгалтер»
Давайте разбираться⤵️⤵️⤵️
#ндс #советыопытногобухгалтера
📬Из письма в редакцию:
«Организация оплачивает резидентам Казахстана и Российской Федерации стоимость выполненных услуг по проведению метрологической экспертизы документов на соответствие их требованиям законодательства. Также резидентам данных государств оплачиваются услуги по экспертизе документов юридического характера.
Помогите, пожалуйста, разобраться, нужно ли исчислять НДС при приобретении данных услуг.
С уважением, Вера Федоровна, главный бухгалтер»
Давайте разбираться⤵️⤵️⤵️