📂Создание и выставление ЭСЧФ: новации 2023 года и устоявшаяся практика
#ЭСЧФ

🗂️Организация выдала заем взаимозависимому физическому лицу – налоговому резиденту Республики Беларусь.

Нужно ли создавать ЭСЧФ❓

💡Нет, не нужно.

📚При выдаче займа или при получении займа от взаимозависимого физического лица – налогового резидента Республики Беларусь, будь он работником или учредителем организации, ЭСЧФ не создается, поскольку такая сделка не является анализируемой.
Обязанность информировать ИМНС возникает у плательщика налога на прибыль при совершении им в налоговом периоде сделки, указанной в пп. 1 и 2 ст. 88 НК. В таком случае он должен внести сведения о сделке в ЭСЧФ и направить его с использованием Портала. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных (п. 1 ст. 97 НК).

✍️Из норм ст. 87 и 88 НК следует, что контролю подлежит сделка с займом, совершенная со взаимозависимым юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделка.

К таким лицам относятся👇
🔵резиденты свободных экономических зон;
🔵плательщики, применяющие особые режимы налогообложения;
🔵плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях, резиденты Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».

👆С учетом изложенного сделка с физическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь не является анализируемой и ЭСЧФ не создается.

Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️

📂Создание и выставление ЭСЧФ: новации 2023 года и устоявшаяся практика
#ЭСЧФ

🗂️Покупатель вернул товар продавцу, продавец выставил дополнительный ЭСЧФ и сослался в нем на неверный номер договора.

❓Имеет ли право покупатель подписать этот ЭСЧФ и уменьшить вычеты?

💡Имеет.

Уменьшение вычетов у покупателя производится в месяце возврата товара независимо от наличия ЭСЧФ и правильности сведений в нем.

При изменении размера предъявленной суммы НДС в сторону уменьшения или в сторону увеличения у покупателей производится соответствующая корректировка налоговых вычетов в случае полного или частичного возврата покупателем продавцу товаров.
☝️Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта или замены, если не изменяется их стоимость.

Корректировка налоговых вычетов производится в сторону уменьшения в том отчетном периоде, на который приходится произведенный покупателем возврат товаров (п. 18 ст. 133 НК).

Учитывая изложенное👆 подписание ЭСЧФ на возврат товаров и правильность заполнения этого ЭСЧФ продавцом не влияют у покупателя на необходимость уменьшения налоговых вычетов и период их уменьшения.
>>> 

🔎Рассмотрим другие вопросы👇

📂Создание и выставление ЭСЧФ: новации 2023 года и устоявшаяся практика
#эсчф

🗂️Организация с 2017 г. не получила ЭСЧФ от некоторых поставщиков.

Такой НДС нельзя принять к вычету❓Можно ли его списать❓

💡Да, НДС в отсутствие ЭСЧФ с 2017 г. не может быть принят к вычету.

Налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком ЭСЧФ электронной цифровой подписью (подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).

Согласно ✍️ письму МНС Республики Беларусь от 29.12.2016 № 2-1-9/02509 «О применении электронных счетов-фактур по НДС» ЭСЧФ создается плательщиком непосредственно на Портале либо загружается в виде файла XML-формата, подготовленного плательщиком, и является с 1 января 2017 г. источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы.

Плательщики НДС обязаны выставлять (направлять) ЭСЧФ, информация из которых с 01.01.2017 является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС.
☝️Следовательно, при отсутствии с 1 января 2017 г. ЭСЧФ суммы НДС не подлежат вычету.
Плательщик их может учесть в составе прочих расходов по текущей деятельности (счет 90-10) и отнести на расходы, неучитываемые при налогообложении прибыли.

Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️

📂Особенности в оформлении ЭСЧФ при возврате товара, реализованного по цене ниже цены его приобретения
#эсчф #возвраттовара

Возврат товара и отражение оборота по реализации в декларации по НДС

Товар возвращен покупателем в сентябре 2023 г.
Дополнительный ЭСЧФ со статусом «На согласовании» и мартовской датой совершения операции подписан покупателем:

1️⃣12 октября 2023 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается или в сентябре (по правилу 20-го числа), или в октябре (по правилу наиболее поздней из дат);

2️⃣27 октября 2023 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается в октябре;

3️⃣15 ноября 2023 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается или в октябре, или в ноябре;

4️⃣15 февраля 2024 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается или в январе, или в феврале 2024 г., или в декабре 2023 г.

Причина создания дополнительного ЭСЧФ на разницу между налоговой базой и ценой приобретения указывается в стр. 31 «Дополнительные сведения» ЭСЧФ в произвольном порядке. Рекомендуется указать ее следующим образом: «В связи с частичным (полным) возвратом товара, налоговая база по которому определялась в соответствии с п. 42 ст. 120 НК»

Читать материал👇

📂Создание ЭСЧФ при приобретении товаров на маркетплейсе нерезидента
#маркетплейс #эсчф

🗂️Организация приобрела товары через маркетплейс нерезидента, который состоит на учете в ИМНС по г. Минску в качестве плательщика НДС.

❓Обязана ли организация оформлять ЭСЧФ по этой сделке?

💡Обязана.

🖋️Обязанность создать ЭСЧФ при покупке на маркетплейсе резидентом Республики Беларусь товаров установлена подп. 2.7 п. 2 ст. 131 НК РБ.

☝️Так, плательщики, указанные в абз. 2–4 ст. 112 НК, обязаны создать ЭСЧФ, если иное не установлено ст. 131 НК, в т.ч. в случаях, предусмотренных п. 9 ст. 141-1 НК.

Покупатели товаров Республики Беларусь в случае приобретения у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже имеют право на налоговый вычет:
▪️при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием учетного номера плательщика – иностранной организации, иностранного ИП;
▪️наличии документов на перечисление платы за товар (включая сумму НДС) иностранной организации, иностранному ИП;
▪️создании ЭСЧФ, содержащего признак «Дистанционная продажа товара», в порядке, устанавливаемом МНС, и направлении его на Портал электронных счетов-фактур, являющийся информационным ресурсом МНС (п. 9 ст. 141-1 НК).
При этом покупатель товаров Республики Беларусь – это организация, ИП, физлицо, приобретающие товары при электронной дистанционной продаже товаров, место доставки которых расположено по адресу в Республике Беларусь (п. 2 ст. 141-1 НК).

При реализации товаров на территории Республики Беларусь иностранными организациями, иностранными ИП и исчислении ими суммы НДС в соответствии со ст. 141-1 НК в направляемом покупателем на Портал ЭСЧФ в стр. 7 «Код страны поставщика» указывается код страны поставщика 112, соответствующий значению «Республика Беларусь» (п. 66 Инструкции № 15; данная норма действует с 21.05.2023).

🧮Куда списать «входной» НДС, по которому нет ЭСЧФ?
#налогнаприбыль #эсчф 
#ндс #вопросответ

🗂️Наша организация в 2021 г. приобрела товар, в стоимость которого включала НДС. Поставщик товара не выставил ЭСЧФ, и этот НДС «висит» у нас не принятым к вычету на субсчете 18-3.

❓Можно ли списать такой НДС?

☝️По мнению автора, НДС можно отнести на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

❗Напомним, для того, чтобы «входной» НДС стал вычетом, необходимо получить ЭСЧФ от продавцов товаров и подписать его ЭЦП. Кроме этого, организациям разрешено относить «входной» НДС на увеличение стоимости приобретенных товаров без отражения на счетах учета НДС. ☝️Однако сделать это можно в момент отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по приобретению товаров.

В вашей ситуации 👆НДС, предъявленный в ПУД по приобретенному товару, отнесен на субсчет 18-3. Значит, вы можете либо ждать от поставщика ЭСЧФ для принятия НДС к вычету, либо принять решение о его списании.

Приняв решение о списании «входного» НДС, по мнению автора, его можно отнести в состав расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») как другие доходы и расходы по текущей деятельности.

❗Но предупреждаем, что в НК отсутствуют прямые нормы, позволяющие учесть «входной» НДС, по которому от продавца не получен ЭСЧФ, в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, либо во внереализационных расходах.

☝️Таким образом, сумму «входного» НДС, которая не может быть признана вычетом из-за отсутствия ЭСЧФ, по мнению автора, можно отнести в бухучете на прочие расходы по текущей деятельности (субсчет 90-10), которые не будут учитываться при налогообложении прибыли.

📢Больше ответов на вопросы наших читателей смотрите в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.

📧Подписывайтесь на рассылку «Вопрос-ответ» и получайте электронное письмо-уведомление с новыми ответами на вопросы читателей.