📂ЭСЧФ-2022: что изменилось с 1 января 2022 года
#ЭСЧФ

✍Законом № 141-З были внесены изменения в НК с 1 января 2022 г. Они коснулись и порядка выставления ЭСЧФ.

❗Основные изменения:

1️⃣Отмена права исчислять НДС «по оплате» для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

2️⃣Изменение случаев создания и направления на Портал ЭСЧФ (без необходимости его выставления покупателю).

3️⃣Изменен список случаев выставления дополнительного ЭСЧФ.

4️⃣Изменение в выставлении дополнительного ЭСЧФ при возврате товаров.

5️⃣Изменены случаи, при которых выставление (направление) ЭСЧФ на портал считается невозможным.

6️⃣Изменения в выставлении ЭСЧФ по сделкам, совершенным с иностранной организацией, иностранным гражданином (анализируемые сделки) 

Рассмотрим подробнее⤵️⤵️⤵️

🔥Внесены изменения в Инструкцию по ЭСЧФ Комментарий к постановлению МНС Республики Беларусь от 29.04.2022 № 18 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15»
#эсчф

✍В связи с принятием постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2022 г. № 18 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» (далее – постановление № 18) сообщаем следующее.

🖋Изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15 (далее – Инструкция), внесенные постановлением № 18, вступили в силу с 20 мая 2022 г. Однако отдельные положения вступают в силу с 1 июля 2022 г.

✍Постановлением № 18 внесены изменения в Инструкцию в целях приведения положений в соответствие с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), а также с учетом сложившейся практики электронного документооборота электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ) с использованием Портала электронных счетов-фактур (далее – Портал) (www.vat.gov.by), являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в частности:

1️⃣исключен абзац пятый части второй подпункта 26.2.2 для исключения противоречия между положениями абзаца пятого части второй подпункта 26.2.2 пункта 26 и пунктом 63 Инструкции;

2️⃣приведен в соответствие с технической реализацией порядок заполнения ЭСЧФ на Портале при передаче налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 25.5 и 25.6 пункта 25 статьи 133 НК (абзац шестой части первой пункта 41);

3️⃣вводится порядок заполнения ЭСЧФ в рамках приведения в соответствие с положениями статьи 1411 НК, вступающей в силу с 01.07.2022 (пункт 2 постановления № 18), а именно Инструкция дополнена пунктами 66, 67:

3️⃣.1️⃣пункт 66 Инструкции устанавливает порядок выставления (заполнения) ЭСЧФ, направляемого на Портал покупателями Республики Беларусь при приобретении у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже.

📎Справочно: С 01.07.2022 согласно пункту 9 статьи 1411 НК покупатели товаров Республики Беларусь в случае приобретения у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже имеют право на налоговый вычет при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога на добавленную стоимость и указанием учетного номера плательщика – иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, документов на перечисление платы за товар (включая сумму налога на добавленную стоимость) иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, а также при создании электронного счета-фактуры, содержащего признак «Дистанционная продажа товара».
>>>

Читайте подробнее на портале GB.BY⤵️

🔥В правила заполнения ЭСЧФ внесены изменения
#ЭСЧФ

ЭСЧФ и «трансфертное ценообразование»

Большинство изменений в Инструкции №15 коснулись установления правил оформления ЭСЧФ по операциям, подпадающим под контроль в части «трансфертного ценообразования».

☝Напомним, что с 01.01.2021 согласно п. 1 ст. 97 НК  плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в пп. 1 и 2 ст. 88 НК.

Эта информация представляется путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом МНС.
❕Причем сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен.
☝Также не имеет значения, связана такая сделка с исчислением НДС либо не связана.

Иными словами, организация должна направить на Портал ЭСЧФ по любым сделкам, подпадающим под контроль за «трансфертным ценообразованием», независимо от ее суммы, а также необходимости исчисления НДС по ним>>> 
Читать⤵️

🏢Заполнение ЭСЧФ при перевыставлении арендодателем арендатору коммунальных услуг
#коммунальныеплатежи #эсчф

🔎Объектами обложения НДС не признаются обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы, за исключением случаев, установленных подп. 9.3 п. 9 ст. 122 НК (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 115 НК).

🖊Одновременно суммы НДС, предъявленные поставщиком при приобретении таких, в дальнейшем возмещаемых работ, не подлежат вычету (часть первая подп. 24.8 п. 24 ст. 133 НК).

❕️Выделение арендодателем арендатору сумм НДС при предъявлении к возмещению стоимости приобретенных работ в соответствии с подп. 2.12.2 п. 2 ст. 115 НК производится при указании арендодателю этих сумм НДС продавцами таких работ в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах (абз. 2 части первой п. 8 ст. 130 НК).
>>> 

💻Читайте подробнее на портале GB.BY⤵️⤵️⤵️

📂Создание ЭСЧФ по займу, выданному взаимозависимой организации
#эсчф

Денежный заем белорусской организации – учредителю

🗂Белорусская организация – плательщик налога на прибыль в 2022 г. выдала денежный заем белорусской организации – учредителю, не являющейся плательщиком налога на прибыль.

❓️Как оформить ЭСЧФ по займу и полученным процентам по нему?

✍️Так как данная сделка с 2022 г. признается анализируемой, то необходимо выставить ЭСЧФ с учетом следующих особенностей.

🖊В стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, создаваемого для целей п. 1 ст. 97 НК   по анализируемым сделкам, указывается дата отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета (абз. 5 части второй подп. 21.3 п. 21 Инструкции № 15).

Статусы поставщика и покупателя в данном ЭСЧФ:

▪️для плательщика налога на прибыль, предоставившего кредит (заем), а также признающего проценты по кредиту (займу) в бухгалтерском учете доходами, проставляется «Продавец»;

▪️для юридического лица, получившего кредит (заем), а также обязанного выплатить проценты по кредиту (займу), – «Покупатель».

🖊В стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» ЭСЧФ указываются:

▪️номер и дата договора
(контракта), на основании которого поставляются (приобретаются, получаются, выплачиваются) объекты, финансовые объекты, возвращаются товары и в связи с этим создается ЭСЧФ;

▪️документы, подтверждающие поставку (приобретение, получение, выплату) объектов, финансовых объектов, возврат товаров (виды документов, их название, дата, номер, а также при наличии код формы и серия документа) (часть первая подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15).
>>> 

Читать⤵️

📂«Плата» за ошибки в ЭСЧФ
#эсчф

В полученном (выставленном) ЭСЧФ могут быть такие ошибки, которые не контролируются Порталом. Зачастую у бухгалтеров возникают вопросы по применению ответственности за данные ошибки. Определение существенности ошибки в ЭСЧФ в налоговом законодательстве и разъяснениях МНС отсутствует. Рассмотрим, какие негативные последствия могут возникнуть у субъектов хозяйствования.

Неприменение вычета НДС

🖊По разъяснениям налоговых органов, некорректное заполнение в ЭСЧФ данных, не препятствующее идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку НДС и сумму НДС, предъявленную покупателю, не может являться основанием для неприменения налоговых вычетов по НДС.

🗂В выставленном ЭСЧФ неверно указаны реквизиты продавца и (или) покупателя, ПУД, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, ставки и суммы НДС. Неверное указание данной информации является основанием для неприменения вычета НДС по такому ЭСЧФ. Бухгалтеру не следует подписывать ЭСЧФ, а необходимо уведомить контрагента об исправлении ошибок в устной или письменной форме.

☝️При подписании ЭСЧФ ЭЦП уволенного главного бухгалтера (или другого уполномоченного лица) органы МНС могут не принять (признать недействительными) ЭСЧФ, подписанные такой ЭЦП, и соответственно вычеты по НДС в такой ситуации будут неправомерны, что приведет к недоплате налога в бюджет.
>>>
Читать подробнее⤵️

📂ЭСЧФ при изменении/создании электронных накладных: МНС разбирает 3 ситуации
#эсчф

✍️МНС разъяснило порядок создания (корректировки) электронных счет-фактур при внесении изменений или создании ТТН и ТН в виде электронных документов.

🗂️Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечни, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами Евразийского экономического союза, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, обязаны использовать электронные накладные, порядок создания, передачи и получения которых устанавливается Советом Министров Республики Беларусь (абз. 2 части первой п. 14 Положения).

📎Документ:

Положение о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496.

☑️Читать подробнее👇

📑Выставление дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь, ниже цены приобретения
#эсчф

Срок выставления ЭСЧФ

⏳Для дополнительных ЭСЧФ, выставляемых на положительную разницу, НК отдельных сроков не установлено.
☝️Полагаем, следует придерживаться общей нормы выставления дополнительного ЭСЧФ в соответствии с п. 8 ст. 131 НК.
ЭСЧФ, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок выставления ЭСЧФ

При исчислении налоговой базы в соответствии с нормами подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК организация-продавец должна создать и направить два ЭСЧФ:

1️⃣исходный – в адрес покупателя на сумму реализации и НДС, указанную ТТН (ТН);

2️⃣дополнительный со ссылкой на исходный – на Портал на сумму положительной разницы и суммы НДС от этой разницы (между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации) (часть четвертая п. 11 ст. 131 НК ). Такой дополнительный ЭСЧФ создается со ссылкой на исходный ЭСЧФ.
>>>

Читать подробнее⤵️

#ЭСЧФ

✍️С 21 мая 2023 г. вступило в силу постановление МНС от 29.04.2023 № 17 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15».

В Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры расширено определение термина «покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации».

☝️Таким покупателем теперь является белорусская организация (ИП) или иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь и состоящая в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, приобретающие объекты на территории Республики Беларусь у иностранной организации или иностранного индивидуального предпринимателя.

📑Пять нестандартных ситуаций по выставлению ЭСЧФ
#эсчф

ЭСЧФ и возврат большого количества изделий, отгруженных по разным накладным

В организацию по одной товарно-транспортной накладной возвратилось около 100 изделий, каждое из которых было отгружено по разным документам.

❓️Можно ли выставлять к одной возвратной накладной один дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный?

💡Да, можно.

Возможность создания ЭСЧФ с указанием в них реквизитов возвратной накладной предусмотрена частью второй подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15 . ☝️Так, в случае возврата товаров в создаваемом поставщиком ЭСЧФ с типом «дополнительный» или «дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» указывается признак «Возврат товара» и в стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указываются реквизиты первичных учетных документов, на основании которых осуществляется возврат товаров получателем поставщику.

Следует учитывать, что если исходный ЭСЧФ был выставлен в одном году, а полный возврат товара произведен в другом, то выставляется дополнительный ЭСЧФ с указанием суммы НДС с отрицательным значением, а не исправленный ЭСЧФ.

Читать другие ситуации⤵️

📝10 важных дел июня-2023
#главноенамесяц

1️⃣Уплатить авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал 2023 г.

⏳️Срок уплаты авансового платежа за II квартал 2023 г. – не позднее 22 июня 2023 г.
 
2️⃣Уплатить налог на недвижимость за II квартал 2023 г.

Уплата налога на недвижимость производится плательщиками-организациями по их выбору один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога.

☝️Если вы избрали ежеквартальный способ уплаты, налог за II квартал 2023 г. нужно уплатить не позднее 22 июня в размере 1/4 годовой суммы налога за 2023 г. (п. 3 ст. 233 НК).
 
3️⃣Представить отчет 6-т (заработная плата).

Срок сдачи отчета 6-т (заработная плата) за май 2023 г. – 18 июня 2023 г.

Порядок и особенности заполнения отчета формы 6-т

4️⃣Планируя отправить работника в заграничную командировку на автомобиле, учтите, что «Зеленая карта» не действует.

С 1 июня договоры страхования «Зеленая карта» с территорией действия большинства стран Европы не заключаются, а старые с 1 июня уже не действуют.
 
5️⃣Выставить ЭСЧФ за май с учетом изменений, произошедших с 21 мая.

С 21 мая внесены изменения в инструкцию по ЭСЧФ. Изменения претерпел порядок заполнения и представления ЭСЧФ:
✔️при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных лиц;
✔️ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС;
✔️реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых авторизованными сервисными центрами;
✔️реализации физическим лицам и др.

С 21 мая 2023 года внесены изменения в Инструкцию по ЭСЧФ
 
6️⃣Начислить отпускные без ошибок и в срок.

В этом вам поможет наш конспект. В нем собраны все актуальные материалы по отпускам в 2023 г⤵️

Конспект для одной темы: отпуск-2023

7️⃣Изучить изменения в подоходном налоге.

Все налоговые агенты начиная с 2023 г. обязаны ежегодно (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом) представлять в налоговые органы сведения обо всех выплаченных физическим лицам доходах, предоставленных вычетах и исчисленных суммах подоходного налога.

Последние новации, произошедшие в подоходном налоге
 
8️⃣Приобрести и выдать путевки работникам и их детям.

Детские путевки-2023: какие налоги нужно уплатить

Какой пакет документов необходим для получения путевки в лагерь?
 
9️⃣Перечислить в ФСЗН доплату за путевки.

Если путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление в Республике Беларусь предоставляются за счет средств государственного социального страхования, то доплата работником, внесенная в кассу организации по месту работы, перечисляется в ФСЗН одновременно с очередным перечислением обязательных страховых взносов. При этом для доплаты за путевку в платежном поручении указывается код платежа в бюджет 04640.

🔟Отправить свой вопрос на круглый стол.

Анонс круглого стола по теме: «Курсовые разницы-2023: какие изменения необходимо учесть»

Анонс круглого стола по теме: «Что надо учесть при расчете налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль?»

📂Аннулирование ЭСЧФ
#эсчф

Организация обнаружила в ранее выставленном ЭСЧФ ошибку.

❓Как правильно аннулировать ЭСЧФ?

ЭСЧФ с ошибками необходимо аннулировать датой совершения операции, которая была проставлена в стр. 3 этого ЭСЧФ.
➡️Далее при создании нового исходного ЭСЧФ взамен аннулированного, который содержит исправленные данные, необходимо указать в стр. 3 дату совершения операции из аннулированного ЭСЧФ. В стр. 31 исходного ЭСЧФ, созданного взамен аннулированного, нужно указать причину создания этого ЭСЧФ (например, сделать ссылку на номер аннулированного ЭСЧФ и изложить суть ошибки, из-за которой он аннулирован).
☝️Необходимо обратить внимание, что ЭСЧФ, который уже подписан получателем, будет аннулирован только после того, когда получатель «подпишет» аннулирование. Пока ЭСЧФ находится в статусе «Выставлен. Аннулирован поставщиком», он еще не аннулирован, а значит, участвует в камеральном контроле.

📂Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ: 4 ситуации из практики
#эсчф

Отражение выручки по строительным работам при переходе с УСН на ОСН

Организация, применявшая в 2022 г. УСН с отражением выручки по принципу оплаты, с 01.01.2023 применяет общий порядок налогообложения.

❓В каком порядке исчисляется НДС в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., если акты выполненных работ подписаны заказчиком в январе 2023 г., а оплата за эти работы поступила в январе 2023 г.?

☝️Организации, применявшие в 2022 г. УСН, не являлись плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 326 НК, в редакции, действовавшей в 2022 г.).

В соответствии с➡️
п. 6 ст. 128 НК при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС.

❗По общему правилу, установленному п. 1 ст. 121 НК, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.

Днем выполнения строительных работ признается (п. 7 ст. 121 НК):

✔️последний день месяца выполнения работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным;
✔️день подписания принимающей стороной актов выполненных работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц после 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным.

С учетом изложенного👆 у организации, применявшей в 2022 г. УСН и перешедшей с 01.01.2023 на общий порядок налогообложения, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает только в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком после 10.01.2023.

В отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком до 10.01.2023 (включительно), объект обложения НДС не возникает (независимо от факта поступления оплаты за эти работы в 2023 г.).

Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️