❗️Неустойка в бухгалтерском и налоговом учете: возможны варианты
#налогнаприбыль #штрафы

📂Организации, виновные в нарушении условий договоров, как правило, платят рублем: выплачивают неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций.
☝️При отражении таких доходов (расходов) в налоговом учете возможна вариантность, а отсюда и определенные сложности.

👇Предлагаемый материал позволит выбрать наиболее удобный вариант их учета.

📢Актуальные вопросы применения УСН в 2021 году
#УСН #штрафы

🗂Ситуация:
Организация в 2020 г. применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (далее – КУДиР) и методом определения выручки «по оплате». С 2021 г. организация перешла на УСН с уплатой НДС с ведением бухгалтерского учета и определением выручки «по начислению» (отчетный период – квартал). В декабре 2020 г. организацией был реализован товар, оплата за который поступила в феврале 2021 г.

❓Вопрос:
В каком периоде организации следует отразить выручку от реализации товара для исчисления налога при УСН и по какой ставке? Обязана ли организация исчислить НДС?

💡Ответ:
Организации следует отразить выручку от реализации товара в I квартале 2021 г. и исчислить налог при УСН по ставке 3 %. НДС не исчисляется.
Оплата за реализованный товар поступила в феврале 2021 г., т.е. в период применения УСН с уплатой НДС, поэтому организации следует отразить выручку от реализации товара в I квартале 2021 г. и исчислить налог при УСН по став-ке 3 %. НДС исчислять не следует.

✍🏻Обоснуем приведенный вывод.
Организации, изменившие порядок отражения выручки с принципа оплаты на принцип начисления, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1-го числа месяца, с которого произошли эти изменения, отражают следующим образом:
📌по мере поступления оплаты 📌в случае поступления оплаты в течение налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки;
📌на последнее число налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки, – в иных случаях (п. 14 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
❗️При переходе с УСН без НДС на УСН с уплатой НДС исчисление НДС производят в отношении товаров, отгруженных с момента перехода на уплату НДС (п. 6 ст. 128 НК).
Оборот по реализации товара, отгруженного в период применения организацией УСН без НДС, не облагается НДС.

🔥Важно! При изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров с момента изменения порядка исчисления НДС (п. 6 ст. 128 НК).
⤵️⤵️⤵️

💵Организация оплатила административный штраф за работника: два варианта развития событий и действий бухгалтера
#ФСЗН #штрафы

❗️Штраф, предъявленный должностному лицу организации по результатам налоговой проверки, может быть уплачен как работником самостоятельно, так и организацией.

☝️В случае уплаты суммы штрафа организацией наниматель может принять одно из двух решений: удерживать сумму уплаченного штрафа из заработной платы работника по его заявлению либо не удерживать (часть четвертая ст. 107, часть первая ст. 108 ТК).

🔎Давайте рассмотрим каждый вариант отдельно.

1️⃣Уплата штрафа за работника без удержания из его заработной платы⤵️
Если наниматель принял решение уплатить штраф за работника без удержания из его заработной платы, то сумма штрафа будет рассматриваться как доход работника и облагаться подоходным налогом.

💡При определении налоговой базы подоходного налога следует учитывать все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.❗️ В то же время доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные по основному месту работы, освобождаются от подоходного налога в размере до 2 272 руб. 💰Доходы, превышающие эту величину, облагаются подоходным налогом (часть первая п. 1 ст. 199, абз. 1, 2 части первой п. 23 ст. 208 НК).

С учетом того что уплаченная организацией за работника сумма штрафа относится к выплатам социального характера и не предусмотрена Перечнем № 115 , на нее начисляются взносы в ФСЗН и РУП «Белгосстрах» (абз. 2 части первой ст. 2 Закона № 138-XIII, часть первая п. 2 Положения № 1297).

Уплаченная организацией за работника сумма штрафа не учитывается при налогообложении прибыли. ☝️Однако взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на эту сумму, учитываются при налогообложении в составе внереализационных расходов (абз. 2 подп. 1.3 п. 1 ст. 173, подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).

🧮В бухучете уплата суммы штрафа отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

📌Административный штраф, уплаченный за работника, признается в бухучете расходами по текущей деятельности в месяце, в котором он подлежит уплате, и отражается в составе прочих расходов (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (п. 13 Инструкции № 102 , п. 4 ст. 3 Закона № 57-З ).

📌Страховые взносы в ФСЗН и РУП «Белгосстрах», исчисленные с дохода работника в сумме штрафа, отражаются по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно (часть вторая п. 54, части пятая, шестая п. 59, часть 19 п. 70 Инструкции № 50).

📌Сумма удержанных взносов в ФСЗН (1 %), исчисленная от суммы штрафа, отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 (часть третья п. 54, часть седьмая п. 55 Инструкции № 50).

Читать далее⤵️⤵️⤵️

📝Шпаргалка для бухгалтера: порядок отражения штрафов и пеней в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году
#штрафы

Бухгалтерский учет и налогообложение неустоек (штрафов, пеней), уплачиваемых контрагенту

В бухгалтерском учете подлежащие уплате неустойки (штрафы, пени) за нарушение условий договоров учитываются в составе прочих расходов по текущей деятельности на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Они признаются в бухгалтерском учете расходами в том отчетном периоде, в котором:

✔️признаны организацией, если последняя обязалась уплатить неустойку в добровольном порядке (до урегулирования спора в претензионном порядке);

✔️направлен (вручен) положительный ответ на претензию;

✔️судом вынесено решение о взыскании, если неустойки взысканы в судебном порядке (абз. 16 п. 13, п. 38 Инструкции № 102).

Важно! Для отражения в бухгалтерском учете расходов в виде неустойки необходимо иметь документальное основание (письмо, акт сверки расчетов, судебное решение и т.п.).

Читать подробнее⤵️

📂Какие последствия влечет нарушение срока уплаты налогов
#нарушения #штрафы #пени

❓Чем чревата для организаций несвоевременная уплата налогов в бюджет, как налагаемые санкции отражаются в бухгалтерском учете и какие налоговые последствия влекут?

Пеня

Одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства является пеня.

❗Пени не начисляются в случае, если причиной неуплаты (неполной уплаты) налога стало разъяснение налогового органа по вопросам применения налогового законодательства, полученное плательщиком в письменной или электронной форме.

➡️Налогоплательщик может получить от налогового органа другое (повторное) разъяснение по одному и тому же вопросу. Если содержание этого разъяснения будет отличным от ранее полученного, по которому налог не уплачивался (или уплачивался, но не в полной сумме), то тогда установленные подп. 3.1 п. 3 ст. 55 НК гарантии не применяются. 👆В таких случаях налогоплательщику дается 10 календарных дней с даты направления налоговым органом данного разъяснения для уплаты (доплаты) налога (ст. 55 НК).

☝️Таким образом, организации важно уложиться в 10-дневный срок, чтобы избежать начисления пени.

Типичные заблуждения организаций заключаются в следующем👇

1️⃣использование разъяснений налогового органа, полученных иной организацией по тому же вопросу, а не адресованного непосредственно налогоплательщику, по запросу которого оно подготовлено;

2️⃣неисполнение налоговых обязательств на основании нового разъяснения налогового законодательства, требующего доплаты налога, со ссылкой на первое полученное письмо-разъяснение.

Пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства. ☝️При этом процентная ставка рассчитывается с точностью до 4 знаков после запятой.

Расчет пени по налогам

Далее рассмотрим штрафы⤵️