Новые Правила и условия освобождения от НДС импорта товаров.

Правила освобождения от НДС при импорте разработаны в соответствии с пп.18 п.1 ст.399 НК РК и касаются импорта тех товаров, по которым:
✔️изменен срок уплаты косвенных налогов;
✔️исполнены требования по исчислению и уплате НДС при экспорте товаров в ЕАЭС.

В соответствии с нормами с 13.04.2021 г., импорт товаров на территорию РК с территории портовой СЭЗ или логистической СЭЗ освобождается от НДС, если соблюдаются следующие условия:
✔️если оформлены раздельные декларации по тем товарам, которые предназначены для дальнейшего экспорта в ЕАЭС и тем, которые не предназначены для этого;
✔️если импортированные товары, указанные в декларации и предназначенные для экспорта в ЕАЭС, вывезены с территории Казахстана на территорию других стран ЕАЭС в полном объеме;
✔️если верно оформлен раздел G ЭСФ;
✔️если совпадают номера и даты ЭСФ в графах 11 и 12 ф.328.00 и раздела А ЭСФ;
✔️если бумажная и электронная формы 328.00 идентичны по содержанию;
✔️если количество ф.328.00 и ЭСФ соответствует количеству деклараций, оформленных по товарам, предназначенным для дальнейшего экспорта на территорию ЕАЭС;
✔️если электронная ф.328.00 поступила в КГД МФ РК с соблюдение Протокола об обмене информацией между странами-участницами ЕАЭС от 11.12.2009 г.

Если все вышеперечисленные условия соблюдены, то налогоплательщик-импортер не позднее 3 рабочих дней до срока, указанного в п.10 ст.49 НК РК представляет в налоговую:
✔️заявление на корректировку декларации по товарам, предназначенным для дальнейшего экспорта на территорию ЕАЭС;
✔️бумажную копию декларации;
✔️бумажную копию ЭСФ;
✔️бумажную копию ф.328.00;
✔️бумажные копии договоров, на основании которых осуществлен экспорт;
✔️бумажные копии товаросопроводительных документов;
✔️если ввозится объект интеллектуальной собственности –бумажная копия подтверждения госоргана в области охраны прав интеллектуальной собственности.

Несмотря на объемный перечень условий и сжатые сроки подачи документов, у налогоплательщиков есть шанс освободиться от уплаты НДС на импорт, сэкономив существенные суммы. https://mybuh.kz/news/novye-pravila-i-usloviya-osvobozhdeniya-ot-nds-importa-tovarov/

Новые меры поддержки МСБ: чем еще помогут предпринимателям.

На заседании госкомиссии по восстановлению экономического роста, прошедшем 07.04.2021 г., были озвучены дополнительные меры поддержки казахстанских предпринимателей. Особое внимание уделено поддержке субъектов МСБ, занятых в особо пострадавших отраслях.
Напомним, что в марте 2021 г. уже был утвержден пакет из 24 мер поддержки, сформированный по 4 направлениям:
✔️расширение доступа к финансированию;
✔️расширение доступа к рынкам сбыта;
✔️расширение доступа к качественным человеческим ресурсам;
✔️снижение нагрузки на бизнес.

В дополнение к уже принятым мерам будут реализованы следующие:

✔️с 01.04.2021 -01.07.2021 г. вводится отсрочка на уплату всех налогов и платежей с ФОТ для 118 ОКЭД;
✔️субъектам МСБ из пострадавших отраслей (346 ОКЭД) будет предоставлена отсрочка на выплату банковских займов и микрокредитов;
✔️принудительное взыскание налоговой и таможенной задолженности временно приостанавливается;
✔️пилотный проект по СНТ и ЭСФ переносится с 01.07.2021 г. на 01.10.2021 г.;
✔️субсидирование процентных ставок по кредитам МСБ (93 ОКЭД) продлевается до 01.07.2021 г.

Пакет соответствующих поправок в НК РК и ряд ранее принятых НПА будет внесен в Правительство до 12.04.2021 г. Следовательно, уже в апреле –мае казахстанские предприниматели смогут воспользоваться новыми льготами. Перечень ОКЭД, на которые распространяются меры дополнительной поддержки, также будет опубликован позднее. https://mybuh.kz/news/novye-mery-podderzhki-msb-chem-eshche-pomogut-predprinimatelyam/

Обязательная постановка на учет по НДС.

Согласно п.1 ст.82 НК РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат:
✔️юридические лица-резиденты,
✔️юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство;
✔️ИП;
✔️лица, занимающиеся частной практикой.

Налогоплательщикам следует помнить, что вне зависимости от их желания, ИП или ТОО обязано встать на регистрационный учет по НДС, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.

Согласно п.4 ст.82 НК РК минимум оборота, при превышении которого необходимо встать на учет по НДС составляет в общем случае 30 000 МРП (в расчет принимается значение МРП, установленное на 1 января текущего года).

Для ИП на упрощенке, применяющих ТИС (трехкомпонентную интегрированную систему) минимум оборота составляет 30 000 МРП плюс доходы, проведенные по ТИС в безналичной форме, в пределах 114 184 МРП.

Обороты налогоплательщиков, применяющих спецрежим розничного налога, не включаются в минимум оборота. Это означает, что НДС плательщики розничного налога не уплачивают.

Для наглядности представим это в виде таблицы. (Смотри таблицу в карусели публикации

Внимание! Согласно Закона РК №382-VI минимальный порог для постановки на учет по НДС будет снижен с 30 000 МРП до 20 000 МРП. А размер безналичного оборота, проведенного ИП на упрощенке посредством ТИС будет увеличен с 114 184 МРП до 124 184 МРП.

Как определить размер оборота и что в него включать? Согласно пп.1 и пп.2 ст.369 НК РК, в оборот для целей постановки на учет по НДС включают сумму оборотов:
✔️по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота, согласно ст. 370 НК РК);
✔️при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 НК РК;
✔️в виде остатков товаров (кроме тех, что указаны в п.3 ст.370 НК РК);
✔️по передаваемым товарам из передаточного акта, составляемого при реорганизации (выделении), если новая организация не встает на учет по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года. https://mybuh.kz/useful/postanovka-na-uchet-po-nds-v-kazakhstane.html

Что нужно делать после постановки на учет по НДС?

После того, как налогоплательщик встал на учет по НДС у него появляется обязанность по ежеквартальной сдаче формы 300.00 и уплате НДС в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется ст.421 -425 НК РК.

Ставка НДС составляет:
➡️12% в общем случае;
➡️0% -в случаях, предусмотренных гл.44 НК РК.

Декларация предоставляется раз в квартал, в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.424 НК РК). Одновременно с ней предоставляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным счетам-фактурам (п.2 ст.424 НК РК).

Уплатить НДС в бюджет следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.425 НК РК).

Следует иметь ввиду, что при уплате НДС в бюджет сумму налога, указанную в счет-фактурах, полученных от поставщиков, можно взять в зачет, уменьшив тем самым сумму налога к уплате.

Например:

Организация-плательщик НДС приобрела товар у поставщика на сумму 50 000 тг. с НДС. Из этой суммы 5 357 тг. идет в зачет.

Товар был впоследствии реализован за 75 000 тг. с НДС. Из них сумма НДС составляет 8 036 тг. Эту сумму организации следовало бы уплатить в бюджет, но поскольку 5 357 тг. из них уже внес ранее в бюджет поставщик организации, то доплатить придется только разницу:
8 036 -5 357 =2 679 тг. https://mybuh.kz/useful/postanovka-na-uchet-po-nds-v-kazakhstane.html

Кто не может или не обязан вставать на учет по НДС?

Согласно п.1 ст.82 НК РК, не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет по НДС:
✔️государственные учреждения;
✔️структурные подразделения юридических лиц - резидентов;
✔️налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (по деятельности, попадающей под спецрежим).

Такие организации не могут вставать на учет по НДС даже в случае превышения размера минимального оборота.

Определённым категориям лиц отказано также в добровольной постановке на регистрационный учёт по НДС. Согласно п.1 ст.83, не вправе встать на учет:
✔️физические лица, не являющиеся ИП или частнопрактикующими лицами;
✔️государственные учреждения;
✔️нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
✔️структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
✔️казино, залы игровых автоматов, тотализатор, букмекерские конторы по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;
✔️налогоплательщики, не подавшие ликвидационную декларацию в соответствии с п.4 ст.424 НК РК. https://mybuh.kz/useful/postanovka-na-uchet-po-nds-v-kazakhstane.html

Изменения по ОПВ: обложение алиментов, дивидендов и экологических выплат нужно пересчитать.

Работодателям придется пересчитать ОПВ за 1 квартал 2021 г. Постановлением Правительства РК №210 от 06.04.2021 г. внесены дополнения в ранее выпущенное Постановление №1116 от 18.10.2013 г.
Правила начисления ОПВ дополнены пп.3-1 п.6, гласящим, что ОПВ не удерживаются с доходов:
✔️предусмотренных абз.6 пп.17 п.1 ст.341 НК РК (т.е. призовые выплаты призерам и участникам олимпиад)
✔️указанных в п.1 ст.341 НК РК кроме пп.12, 26, 27, 42, 43 и 50 (т.е кроме выплат за выполнение общественных работ, соцвыплат из ГФСС, оплаты отпуска работников по беременности и родам, возмещения вреда жизни и здоровью, страховых выплат по договорам страхования работника, с которых ОПВ удерживается).

Согласно новой редакции Правил ОПВ не будут облагаться:
✔️алименты на детей и иждивенцев;
✔️полученные вознаграждения по депозитам физических лиц;
✔️дивиденды;
✔️стипендии и суммы компенсаций за проезд студентов;
✔️стоимость имущества по факту дарения/наследования;
✔️выплаты на погребение и т.д.

Постановление вводится в действие по истечении 10 календарных дней с даты официального опубликования и распространяется на отношения с 01.01.2021 г. (ретроспективно).

Следовательно, возвращается та практика, которая применялась относительно обложения ОПВ до 2021 г. Тем работодателям, которые в 1 квартале 2021 г. удерживали ОПВ с алиментов и экологических выплат, придется сделать пересчет и доплатить излишне удержанные суммы работникам. https://mybuh.kz/news/izmeneniya-po-opv-oblozhenie-alimentov-dividendov-i-ekologicheskikh-vyplat-nuzhno-pereschitat/

Можно ли исправить СНТ после ее подтверждения покупателем.

Как быть, если возникла необходимость исправить СНТ, но покупатель уже успел подтвердить ее в системе?
Ответ на этот вопрос содержится в п.24 «Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению СНТ на товары и их документооборот», утвержденных Приказом Минфина №1104 от 11.11.2020 г.  Согласно п.24 Правил, если требуется изменить или дополнить ранее оформленную СНТ, или исправить ошибки (при этом наименования поставщика и получателя неизменны), то следует выписать новую СНТ, а ранее оформленную аннулировать.

Если же товар возвращается, то согласно п.25 Правил, по ранее подтвержденной получателем СНТ получатель оформляет СНТ на возврат. При этом в новой СНТ указывается номер ранее выписанной СНТ. https://mybuh.kz/news/mozhno-li-ispravit-snt-posle-ee-podtverzhdeniya-pokupatelem/https://mybuh.kz/news/mozhno-li-ispravit-snt-posle-ee-podtverzhdeniya-pokupatelem/

Стартовала «Женская ипотека» от «Отбасы банка».

«Отбасы банк» (АО «ЖССБ») объявил о старте с 12.04.2021 г. «женской» ипотеки, направленной на улучшение жилищных условий казахстанских женщин.

Заемщицы должны соответствовать следующим условиям:
✔️возраст от 18 лет (в т.ч. заемщицами могут выступать работающие пенсионерки);
✔️ежемесячный доход до 320 000 тг.

Цели займа:
✔️приобретение первичного жилья;
✔️покупка жилья на вторичном рынке;
✔️приобретение жилья по ДДУ;
✔️ремонт.

Сумма займа:
✔️при доходе до 200 000 тг. включительно -85% от стоимости жилья (не более 85% от 30 млн. тг.)
✔️при доходе от 200 001 тг. до 320 000 тг. включительно  -80% от стоимости жилья (не более 80% от 30 млн. тг.).

На цель ремонта можно максимум получить сумму 3 700 000 тг.

Условия кредитования:
✔️ставка по займу - 12% (ГЭСВ – от 12,2%), с последующим понижением до 5% (ГЭСВ от 5,2%).
✔️первоначальный взнос - от 15 до 50%;
✔️срок предварительного займа - от 6 мес. до 10 лет.

Основное отличие «женской» ипотеки от других ипотечных программ «Отбасы банка» -снижение ставки первоначального взноса до 15%. По остальным программам первоначальный взнос составляет от 20% до 50%. Таким образом, «женская» ипотека позволит женщинам с более низкими доходами оформить ипотеку и обзавестись своим жильем. Относительно высокая ставка предварительного займа 12% будет впоследствии снижена до 5%.  Ожидается, что новой программой воспользуется около 4 000 казахстанок.

Напомним, что суммы уплаченного банку вознаграждения по займу можно взять на вычет по ИПН (ст.349 НК РК). Для получения вычета в бухгалтерию своего работодателя необходимо предоставить (копии):
✔️договора ипотечного жилищного займа;
✔️графика погашения;
✔️документа, подтверждающего погашение (квитанция, чек и т.д.)

Оформление такого вычета позволит женщине уплачивать меньшую сумму ИПН со своих доходов, а следовательно –вырастет сумма зарплаты «на руки».

Обратите внимание, что воспользоваться данной льготой по ИПН могут только резиденты РК. https://mybuh.kz/news/startovala-zhenskaya-ipoteka-ot-otbasy-banka-/

Изменения по применению POS –терминалов с 01.07.2021 г.

Правительство РК опубликовало на портале «Открытые НПА» проект постановления, которое внесет изменения в порядок приема платежей теми субъектами, для которых обязательно применение POS-терминалов.

Напомним, что п.11 ст.25 закона «О платежах и платежных системах» №11-VI от 26.07.2016 г. устанавливается обязанность по применению POS-терминалов теми ИП и юрлицами, которые осуществляют определенные виды деятельности. Перечень таких видов деятельности утверждается Правительством РК. Текущий перечень утвержден Постановлением Правительства РК №604 от 21.10.2016 г.

С принятием нового постановления планируется, что предприниматели, осуществляющие данные виды деятельности, должны будут использовать не только POS-терминалы, но и принимать платежи с использованием системы мгновенных платежей.

Система мгновенных платежей Sunqar начала функционировать в Казахстане с 2019 г. Эта система позволяет проводить мгновенные платежи и переводы денег по РК между клиентами разных банков, если они подключились к системе. Для переводов денег между физлицами в качестве идентификатора используется номер мобильного телефона, привязанный:

к платежной карточке;
к текущему банковскому счету;
к электронному кошельку.
Перечень видов деятельности не изменится в сравнении с тем, что был утвержден ранее Постановлением Правительства РК №604 от 21.10.2016 г. Новая обязанность по прежнему будет касаться только 14 видов деятельности (смотри таблицу в карусели публикации)

В случае принятия постановления в текущей редакции, ИП и юрлица, осуществляющие указанные виды деятельности, с 01.07.2021 г. обязаны будут принимать оплату и посредством POS –терминалов и через систему мгновенных платежей.

Проект постановления будет находиться на общественном обсуждении до 29.04.2021 г. https://mybuh.kz/news/izmeneniya-po-primeneniyu-pos-terminalov-s-01-07-2021-g/

Что изменилось в правилах уплаты ЕСП с апреля 2021 г.

Постановление Правительства РК №229 от 12.04.2021 г. изменены правила уплаты ЕСП, утвержденные Постановлением Правительства РК №4 от 18.01.2019 г.
Существенных изменений не произошло, однако в правилах сделана оговорка, что уплата ЕСП теперь должна производиться по месту жительства плательщика. В частности, изменены п.3 и п.5 Правил, новая редакция которых подразумевает уплату ЕСП по месту жительства.

Постановление вводится в действие по истечении календарных дней (т.е. с 23.04.2021 г.), но при этом имеет ретроспективный характер –ЕСП, оплаченные за январь-апрель 2021 г. также будут перераспределены налоговой службой в соответствии с метом жительства плательщика.

На практике, для плательщиков это означает, что в банковских приложениях при оплате ЕСП может появиться строка с выбором территориального УГД МФ РК. При оплате платежа через банк также потребуется указывать, к какому налоговому органу относится плательщик ЕСП. https://mybuh.kz/news/chto-izmenilos-v-pravilakh-uplaty-esp-s-aprelya-2021-g/