#основныесредства
Сотовые телефоны приобретены у мобильного оператора в рассрочку
🗂️Организация приобрела сотовые телефоны у мобильного оператора в рассрочку сроком на 11 месяцев, ежемесячно будет уплачиваться фиксированная сумма в течение периода рассрочки. Мобильный оператор документально оформил отпуск телефонов по ТН-2.
❓Каким образом следует отразить в бухгалтерском учете рассматриваемую хозяйственную операцию?
❓Поскольку срок рассрочки составляет менее года, относятся ли сотовые телефоны в состав запасов?
Отражение на счетах бухгалтерского учета телефонов, приобретенных в рассрочку, осуществляется в общеустановленном порядке.
☝️В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, определенный договором, если иное не предусмотрено законодательством, а если такой срок договором или законодательством не предусмотрен, – в срок, определенный в соответствии со ст. 295 ГК (п. 1 ст. 458 ГК).
Договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку (часть первая п. 1 ст. 459 ГК).
Погашение задолженности перед поставщиком будет отражаться в течение периода рассрочки записью:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета» и др.
Читать подробнее
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#основныесредства #амортизация
Организация воспользовалась правом не начислять амортизацию основных средств
🗂️Организация приняла решение о неначислении амортизации с 1 июля по 31 декабря 2022 г. по всем объектам основных средств, используемым ею в предпринимательской деятельности.
С 1 января 2023 г. организация приняла решение начислять амортизацию в общеустановленном порядке.
❓Нужно ли в 2023 г. доначислять амортизацию за период с 1 июля по 31 декабря 2022 г.?
🖊️Организациям и индивидуальным предпринимателям предоставлено право принять решение о неначислении амортизации на период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. и (или) с 1 января по 31 декабря 2023 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.
☝️При этом нормативные сроки службы (сроки полезного использования) указанных объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.
✔️с 1 июля по 31 декабря 2022 г.;
✔️с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2023 г.;
✔️с 1 января по 31 декабря 2023 г.
☝️Таким образом, если организация приняла решение начислять амортизацию с 1 января 2023 г. в общеустановленном порядке, то доначислять амортизацию за период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. не нужно.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📝 Как исправить ошибку, которую очень часто бухгалтеры допускали в 2023 году
#основныесредства #ошибки
Основное средство ошибочно учтено в составе запасов
Перед подготовкой к сдаче квартальной отчетности за III квартал в сентябре 2023 г. бухгалтер обнаружила ошибку, которая повлекла отражение излишней суммы на затраты. В результате была занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль и произошла недоплата налога на прибыль.
❗Суть ошибки:
учетной политикой организации не установлено, что мебель относится к запасам и ее надо отражать в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы».
В январе 2023 г. организация приобрела для собственных нужд кресла компьютерные (5 шт.) стоимостью 600,00 руб. (без НДС) за 1 шт. В бухгалтерском учете их отразили на счете 10 «Материалы», в этом же месяце данная мебель введена в эксплуатацию. Стоимость кресел учтена в составе затрат в размере 100 %.
Учетной политикой организации установлено, что инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструмент, оснастка и приспособления относятся:
🟢к основным средствам, если активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
🟢к запасам, если от их использования (реализации) предполагается получение экономических выгод в течение периода не более 12 месяцев и согласно перечню, который утвержден учетной политикой.
Данную мебель организация планирует использовать более 12 месяцев, а значит, ☝️ее следовало отразить в бухучете в качестве основных средств.
Также учетной политикой установлено следующее:
✔️начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, производится линейным способом;
✔️стоимость отдельных предметов переносится в состав затрат, расходов в размере 100 % при передаче их со склада в эксплуатацию (учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении).
Выявленные ошибки подлежат исправлению (п. 9 НСБУ № 80)👇
#основныесредства #ошибки
Основное средство ошибочно учтено в составе запасов
Перед подготовкой к сдаче квартальной отчетности за III квартал в сентябре 2023 г. бухгалтер обнаружила ошибку, которая повлекла отражение излишней суммы на затраты. В результате была занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль и произошла недоплата налога на прибыль.
❗Суть ошибки:
учетной политикой организации не установлено, что мебель относится к запасам и ее надо отражать в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы».
В январе 2023 г. организация приобрела для собственных нужд кресла компьютерные (5 шт.) стоимостью 600,00 руб. (без НДС) за 1 шт. В бухгалтерском учете их отразили на счете 10 «Материалы», в этом же месяце данная мебель введена в эксплуатацию. Стоимость кресел учтена в составе затрат в размере 100 %.
Учетной политикой организации установлено, что инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструмент, оснастка и приспособления относятся:
🟢к основным средствам, если активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
🟢к запасам, если от их использования (реализации) предполагается получение экономических выгод в течение периода не более 12 месяцев и согласно перечню, который утвержден учетной политикой.
Данную мебель организация планирует использовать более 12 месяцев, а значит, ☝️ее следовало отразить в бухучете в качестве основных средств.
Также учетной политикой установлено следующее:
✔️начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, производится линейным способом;
✔️стоимость отдельных предметов переносится в состав затрат, расходов в размере 100 % при передаче их со склада в эксплуатацию (учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении).
Выявленные ошибки подлежат исправлению (п. 9 НСБУ № 80)👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
🚪Меняем двери в здании: все детали бухгалтерского учета
#основныесредства
Приобретение двери
Как правило, изначально двери входят в комплектацию здания. Именно здание или помещение является объектом основных средств. Если организация приобретает дверь для замены, то такая дверь самостоятельным объектом основных средств быть не может.
<…>
Учет двери в составе запасов
Приобретенная новая дверь, признанная запасами, учитывается на счете 10 «Материалы» (п. 16 Инструкции № 50).
Первоначальной стоимостью приобретенных запасов является фактическая себестоимость, включающая стоимость запасов по ценам приобретения и другие затраты, непосредственно связанные с их приобретением (п. 7 НСБУ № 64).
Бухгалтерские проводки, отражающие приобретение новой двери, будут следующими👇
#основныесредства
Приобретение двери
Как правило, изначально двери входят в комплектацию здания. Именно здание или помещение является объектом основных средств. Если организация приобретает дверь для замены, то такая дверь самостоятельным объектом основных средств быть не может.
<…>
Учет двери в составе запасов
Приобретенная новая дверь, признанная запасами, учитывается на счете 10 «Материалы» (п. 16 Инструкции № 50).
Первоначальной стоимостью приобретенных запасов является фактическая себестоимость, включающая стоимость запасов по ценам приобретения и другие затраты, непосредственно связанные с их приобретением (п. 7 НСБУ № 64).
Бухгалтерские проводки, отражающие приобретение новой двери, будут следующими👇
#основныесредства #инвестиционныйвычет
Применение инвестиционного вычета
🗂️Организация приобрела сотовые телефоны (смартофны) для использования сотрудниками.
❓Можно ли применить инвестиционный вычет по ним?
💡Такого права нет.
Обоснуем данный вывод.👇
☝️Плательщик вправе применить инвестиционный вычет и включить его в состав затрат по производству и реализации в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК .
Так, для целей исчисления налога на прибыль инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств (в т.ч. приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта), используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией, дооборудованием, возведением последующих очередей строительства, пусковых комплексов в следующих пределах:
✔️по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);
✔️по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40 % процентов первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).
📱Телефоны сотовые относятся к шифру 70034 и не относятся к зданиям (группа 1), сооружениям (группа 2), устройствам передаточным (группа 3), машинам и оборудованию (шифр 4), транспортным средствам (шифр 5).
☝️Таким образом, по сотовым телефонам применить инвестиционный вычет нельзя.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
⛽Зачем нужны и как учесть топливные карты
#основныесредства #топливо
Практически любая организация, имеющая автотранспорт, приобретает топливные карты, что позволяет исключить использование водителями для заправки автомобилей наличные денежные средства.
О том, как топливные карты учитываются в бухгалтерском учете – наш материал, в котором рассмотрим👇
🟡Зачем организации топливные карты
🟡Приобретение топливных карт
🟡Бухгалтерский учет операций с топливными картами
Ранее мы писали⤵️
Бухгалтерский учет топлива, приобретенного с использованием топливных карт
Бухгалтерские проводки операций с топливными картами в таблице👇
#основныесредства #топливо
Практически любая организация, имеющая автотранспорт, приобретает топливные карты, что позволяет исключить использование водителями для заправки автомобилей наличные денежные средства.
О том, как топливные карты учитываются в бухгалтерском учете – наш материал, в котором рассмотрим👇
🟡Зачем организации топливные карты
🟡Приобретение топливных карт
🟡Бухгалтерский учет операций с топливными картами
Ранее мы писали⤵️
Бухгалтерский учет топлива, приобретенного с использованием топливных карт
Бухгалтерские проводки операций с топливными картами в таблице👇
#основныесредства #инвентаризация
📬Из письма в редакцию:
«В ходе проведенной инвентаризации основных средств по решению руководителя на 01.10.2023 было выявлено основное средство, которое использовалось организацией, но не было учтено в бухгалтерском учете.
В связи с этим у организации возникло несколько вопросов:
1️⃣Можно ли в такой ситуации не проводить инвентаризацию основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2023 г.❓
2️⃣Как отразить данное основное средство в бухгалтерском учете организации❓
3️⃣Как определить срок полезного использования этого основного средства❓
4️⃣Можно ли по данному основному средству применить нормы постановления № 380, если организация оговорила в учетной политике применение норм данного постановления на 2023 г. в отношении всех основных средств❓
Помогите, пожалуйста, разобраться.
С уважением, главный бухгалтер Елена Михайловна»
📬Из письма в редакцию:
«В ходе проведенной инвентаризации основных средств по решению руководителя на 01.10.2023 было выявлено основное средство, которое использовалось организацией, но не было учтено в бухгалтерском учете.
В связи с этим у организации возникло несколько вопросов:
1️⃣Можно ли в такой ситуации не проводить инвентаризацию основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2023 г.❓
2️⃣Как отразить данное основное средство в бухгалтерском учете организации❓
3️⃣Как определить срок полезного использования этого основного средства❓
4️⃣Можно ли по данному основному средству применить нормы постановления № 380, если организация оговорила в учетной политике применение норм данного постановления на 2023 г. в отношении всех основных средств❓
Помогите, пожалуйста, разобраться.
С уважением, главный бухгалтер Елена Михайловна»
📂Как создать комиссию по амортизационной политике и определить порядок ее работы
#основныесредства #амортизация
🖊️С одной стороны, создание комиссии по проведению амортизационной политики – это установленная законодательством обязанность.
С другой – возможность минимизировать ошибки при определении критериев, по которым следует учитывать имущество в составе основных средств или запасов, а также при установлении сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов.
☝️О том, как организации создать такую комиссию и определить порядок ее работы читайте в материале⤵️
#основныесредства #амортизация
🖊️С одной стороны, создание комиссии по проведению амортизационной политики – это установленная законодательством обязанность.
С другой – возможность минимизировать ошибки при определении критериев, по которым следует учитывать имущество в составе основных средств или запасов, а также при установлении сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов.
☝️О том, как организации создать такую комиссию и определить порядок ее работы читайте в материале⤵️
📂Как определить шифр нормативного срока службы и установить срок полезного использования
#основныесредства #амортизация
🖋️Иногда у бухгалтеров возникает вопрос о том, как учесть то или иное имущество: в составе запасов или основных средств, – а также как правильно определить шифр нормативных сроков службы основного средства для того или иного объекта. Ведь от этого зависит не только правильное отражение активов в бухгалтерском учете, но и правильное исчисление налога на прибыль, а ошибки в данном вопросе могут привести к негативным последствиям в виде штрафов.
Кто в организации должен определять сроки службы основных средств
☝️Итак, организация приобрела объект имущества.
Перед бухгалтером возникают вопросы: является ли такой объект амортизируемым и если да, то какой нормативный срок службы будет иметь приобретенный объект и какой срок полезного использования следует установить❓
🖋️Эти вопросы находятся в компетенции не только бухгалтера, поскольку на основании п. 6 Инструкции № 37/18/6 для проведения амортизационной политики в организации создается комиссия по проведению амортизационной политики и выделение из всего состава имущества организации амортизируемого имущества, а также выбор нормативных сроков службы и сроков полезного использования объектов являются функциями этой комиссии (пп. 1 и 5 перечня № 37/18/6)
Читать материал подробнее⤵️⤵️⤵️
#основныесредства #амортизация
🖋️Иногда у бухгалтеров возникает вопрос о том, как учесть то или иное имущество: в составе запасов или основных средств, – а также как правильно определить шифр нормативных сроков службы основного средства для того или иного объекта. Ведь от этого зависит не только правильное отражение активов в бухгалтерском учете, но и правильное исчисление налога на прибыль, а ошибки в данном вопросе могут привести к негативным последствиям в виде штрафов.
Кто в организации должен определять сроки службы основных средств
☝️Итак, организация приобрела объект имущества.
Перед бухгалтером возникают вопросы: является ли такой объект амортизируемым и если да, то какой нормативный срок службы будет иметь приобретенный объект и какой срок полезного использования следует установить❓
🖋️Эти вопросы находятся в компетенции не только бухгалтера, поскольку на основании п. 6 Инструкции № 37/18/6 для проведения амортизационной политики в организации создается комиссия по проведению амортизационной политики и выделение из всего состава имущества организации амортизируемого имущества, а также выбор нормативных сроков службы и сроков полезного использования объектов являются функциями этой комиссии (пп. 1 и 5 перечня № 37/18/6)
Читать материал подробнее⤵️⤵️⤵️
#основныесредства
#советыопытногобухгалтера
📬Из письма в редакцию:
«Ольга Павловна, пожалуйста, помогите разобраться с двумя вопросами:
1️⃣Наша организация не начисляла амортизацию основных средств с июля 2022 г. по декабрь 2022 г. и с января 2023 г. по декабрь 2023 г. на основании постановления № 380.
На данный момент на 2024 г. отсутствует нормативный правовой акт, который позволит не начислять амортизацию. Однако, если даже такой документ появится, мы все равно с 2024 г. будем начислять амортизацию по всем основным средствам.
Подскажите, как нам возобновить начисление амортизации при следующих условиях❓
Оборудование было приобретено организацией и введено в эксплуатацию в июле 2021 г., амортизация по нему начислялась с августа 2021 г.и
Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно числится в бухгалтерском учете, составляет 360 000 руб. Амортизация по оборудованию начислялась линейным способом. Срок полезного использования был принят равным нормативному сроку службы и составил 10 лет. Годовая сумма амортизации составляла 36 000 руб. (360 000 руб. / 10 лет), месячная сумма – 3 000 руб. (36 000 руб. / 12 мес.). Переоценка оборудования не осуществлялась.
Сумма начисленной амортизации в 2021 г. равнялась 15 000 руб. (3 000 руб. × 5 мес.), в январе – июнет 2022 г. составила 18 000 руб. (3 000 руб. × 6 мес.).
2️⃣В ноябре 2023 г. (в период неначисления амортизации по основным средствам) мы приобрели основное средство.
Когда можно применить инвестиционный вычет по нему❓
С уважением, Яна Александровна»
Что ж, давайте разбираться…👇
#советыопытногобухгалтера
📬Из письма в редакцию:
«Ольга Павловна, пожалуйста, помогите разобраться с двумя вопросами:
1️⃣Наша организация не начисляла амортизацию основных средств с июля 2022 г. по декабрь 2022 г. и с января 2023 г. по декабрь 2023 г. на основании постановления № 380.
На данный момент на 2024 г. отсутствует нормативный правовой акт, который позволит не начислять амортизацию. Однако, если даже такой документ появится, мы все равно с 2024 г. будем начислять амортизацию по всем основным средствам.
Подскажите, как нам возобновить начисление амортизации при следующих условиях❓
Оборудование было приобретено организацией и введено в эксплуатацию в июле 2021 г., амортизация по нему начислялась с августа 2021 г.и
Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно числится в бухгалтерском учете, составляет 360 000 руб. Амортизация по оборудованию начислялась линейным способом. Срок полезного использования был принят равным нормативному сроку службы и составил 10 лет. Годовая сумма амортизации составляла 36 000 руб. (360 000 руб. / 10 лет), месячная сумма – 3 000 руб. (36 000 руб. / 12 мес.). Переоценка оборудования не осуществлялась.
Сумма начисленной амортизации в 2021 г. равнялась 15 000 руб. (3 000 руб. × 5 мес.), в январе – июнет 2022 г. составила 18 000 руб. (3 000 руб. × 6 мес.).
2️⃣В ноябре 2023 г. (в период неначисления амортизации по основным средствам) мы приобрели основное средство.
Когда можно применить инвестиционный вычет по нему❓
С уважением, Яна Александровна»
Что ж, давайте разбираться…👇