Какие виды доходов нужно отражать в ф.200.00 в 2021 г.

Приближается срок сдачи налоговой отчетности за 1-й квартал 2021 г. В связи с этим напоминаем, что частнопрактикующих лиц, ИП и ТОО на ОУР ждут некоторые новшества в заполнении формы 200.00.

В частности, была принята новая форма ф.200.00 и правила по ее заполнению. По новому шаблону формы необходимо отчитываться уже с 1 квартала 2021 г.

Предоставляют ф.200.00 юрлица и ИП на ОУР, а также частнопрактикующие лица по взносам и отчислениям в свою пользу.

Согласно новым требованиям к составлению ф.200.00 в приложении 200.05 следует отражать доходы физлиц (кроме иностранцев и лиц без гражданства), которым в отчетном периоде был начислен доход:
✔️работников –граждан РК;
✔️работающих по договорам ГПХ;
✔️получателей прочих доходов (выигрышей, дивидендов, вознаграждений и т.д.).

Для того, чтобы разделить виды доходов, каждому из них присвоен статус, который следует отразить в графе D приложения 200.05. Всего используется 11 вариантов статусов в зависимости от вида дохода:

1-    по трудовому договору (в т.ч. материальная выгода, прощение долга и т.д.);
2-    по договору ГПХ;
3-    выигрыш;
4-    пенсионные выплаты;
5-    вознаграждение по операциям репо;
6-    вознаграждение (кроме операций репо);
7-    дивиденды;
8-    стипендии;
9-    договора накопительного страхования;
10- доходы от личного подсобного хозяйства;
11- другие доходы, если они подлежат обложению у источника выплаты.

Все указанные доходы нужно отразить в приложении 200.05 формы 200.00. согласно разбивке. При составлении отчета за 1-й квартал 2021 г. необходимо учесть все указанные виды доходов, если они были получены работниками в отчетном периоде или же самим частнопрактикующим лицом (если форму он сдает за себя).

Напомним сроки предоставления ф.200.00 в 2021 г. с учетом продления срока предоставления при совпадении с выходными днями:
✔️за 1 квартал 2021 г.- до 17.05.2021 г.;
✔️за 2 квартал 2021 года - до 16.08.2021 г.;
✔️за 3 квартал 2021 года - до 15.11.2021 г.;
✔️за 4 квартал 2021 года - до 15.02.2022 г. https://mybuh.kz/news/kakie-vidy-dokhodov-nuzhno-otrazhat-v-f-200-00-v-2021-g/

Наличные платежи по сделкам на сумму свыше 1000 МРП: ответственность за нарушение.

Закон РК №11-VI от 26.07.2016 г.  «О платежах и платежных системах» устанавливает ограничение использования наличных денег при расчетах между ИП, состоящими на учете по НДС и юридическими лицами.
Согласно п.9 ст.25 Закона №11-VI, платежи по сделке, сумма которой превышает 1 000 МРП осуществляется ИП-плательщиком НДС или юрлицом (независимо от постановки на учет по НДС) в пользу другого ИП на НДС или юрлица только в безналичном порядке.

За нарушение этой нормы предусмотрена ответственность согласно ст.266 КоАП РК: штраф на лиц, осуществивших платеж, накладывается в размере 5% от суммы платежа.

Например:

ИП-плательщик НДС уплатило наличными другому ИП-плательщику НДС сумму за поставленный товар в размере 2 950 000 тг.

При этом, в 2021 г. 1 000 МРП эквивалентны сумме 2 917 000 тг. Следовательно, сумма платежа превышает установленный лимит.

Следовательно, на лиц, осуществивших сделку, будет наложен штраф в размере:
2 950 000 *5% =147 500 тг.

Следует иметь ввиду, что ограничение распространяется на сделку независимо от срока действия договора и периодичности осуществления платежей. В этой связи вариант дробления сделки и заключения нескольких однородных договоров будет являться нарушением и расценивается как уклонение от исполнения нормы п.9 ст.25 закона №11-VI.

Следовательно, можно оплачивать наличными на сумму до 1 000 МРП нескольким контрагентам (каждому до 1 000 МРП), по разным договорам. Это не будет являться нарушением.

Но оплата одному и тому же контрагенту в рамках одного и того же контракта (независимо от срока действия) наличными на сумму свыше 1 000 МРП будет караться штрафом. Заключение нескольких однородных договоров с одним и тем же контрагентом будет выявляться в ходе камерального контроля. Если проверяющий в ходе проверки и выяснения всех обстоятельств усмотрит в этом попытку уклонения от исполнения требований закона, то на нарушителя также будет заведено административное дело. https://mybuh.kz/news/nalichnye-platezhi-po-sdelkam-na-summu-svyshe-1000-mrp-otvetstvennost-za-narushenie/

Тематические проверки по СНТ начнутся с 01.05.2021 г.

Минфин своим Приказом №338 от 14.04.2021 г. внес изменения в Правила назначения тематических и встречных проверок (ранее были утверждены Приказом №197 от 15.02.2018 г.)
Теперь тематические проверки будут проводиться помимо прочего и по вопросам:
✔️наличия СНТ на товары;
✔️соответствия наименования и количества товаров сведениям, указанным в СНТ.

Проверки будут назначаться:
✔️при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории РК;
✔️при ввозе товаров на территорию РК (из ЕАЭС и не из ЕАЭС);
✔️при вывозе товаров с территории РК (в ЕАЭС и не в ЕАЭС).

Поводом для назначения тематической проверки станет отсутствие СНТ на товары и их несоответствие фактическому ассортименту и количеству товаров.

Приказ вводится в действие с 01.05.2021 г. https://mybuh.kz/news/tematicheskie-proverki-po-snt-nachnutsya-s-01-05-2021-g/

POS терминал: кто обязан применять.

POS терминал – удобное устройство, которое позволяет принимать оплату банковскими картами и обеспечить тем самым быструю оплату товаров и услуг.
Принцип работы POS терминала: посредством сети интернет направляется запрос в банк покупателя о наличии средств. После получения подтверждения проводится оплата.

РOS терминал может быть нескольких видов:
✔️мобильный (переносной), оснащенный аккумулятором;
✔️кассовый (стационарный);
✔️мини POS терминал (модуль-касса).

POS терминал позволяет принимать оплату не только с помощью банковских карт, но и с помощью телефона или часов, если они оснащены функцией оплаты.

Согласно п.11 ст.25 закона № 11-VІ «О платежах и платежных системах» от 26.07.2016 г. обязанность применять POS терминалы есть не у всех налогоплательщиков. Правительство РК утверждает перечень видов деятельности, которые применяют POS терминалы в обязательном порядке.

Текущий перечень утвержден Постановлением Правительства РК №604 от 21.10.2016 г. и содержит 14 видов деятельности. (Смотри в карусели публикации)

Для вышеперечисленных видов деятельности применение POS терминалов обязательно (с 01.07.2021 г. для них же обязателен прием оплаты посредством системы мгновенных платежей Sunqar). Остальные виды деятельности могут устанавливать терминалы добровольно, для удобства клиентов.

На рынке представлено множество моделей POS терминалов в широком диапазоне цен. Предприниматель может выбрать любую подходящую модель, либо приобрести онлайн-кассу с интегрированным в нее стационарным терминалом. В этом случае с помощью одного устройства можно осуществлять прием и наличных денег и банковских карт. https://mybuh.kz/news/pos-terminal-kto-obyazan-primenyat/

8 срочных мер для поддержки бизнеса в 2021 г.

МНЭ РК анонсировало перечень мер, в направлении которых будет идти работа по поддержке МСБ в 2021 г. Пакет срочных мер включает в себя 8 направлений:
1.    снижение нагрузки на ФОТ и возможность уплаты зарплатных налогов единым платежом для субъектов МСБ;

2.    снижение ставок НДС на 70% для предприятий обрабатывающей промышленности;

3.    освобождение субъектов МСБ от КПН;

4.    расширение перечня видов деятельности, по которым заключаются инвестиционные соглашения;

5.    упрощение регистрации ИП (в т.ч. через мобильные приложения);

6.    сокращение требований к бизнесу на 30%;

7.    включение МФО в программу «Дорожная карта бизнеса -2025»;

8.    распространение СНР «розничный налог» на сферу общепита.

Данные меры будут доработаны и внедрены в течение 2021 г. По итогу внедрения будут приняты соответствующие нормативные акты.

Также МНЭ РК разрабатывает концепцию развития предпринимательства до 2025 г., с приоритетным развитием таких отраслей, как АПК, перерабатывающая промышленность; строительство, туризм, торговля, транспорт и IT. https://mybuh.kz/news/8-srochnykh-mer-dlya-podderzhki-biznesa-v-2021-g/

Какие возможности добавились в СНТ и ЭСФ.

В ночь на 23.04.2021 г. система ИС ЭСФ была обновлена с целью оптимизации процессов оформления СНТ и ЭСФ.
После обновления в системе стали доступны некоторые функции и возможности, отсутствие которых ранее затрудняло работу пользователей.

Так, с 23.04.2021 г. при выписке СНТ и ЭСФ:
✔️стало возможно вносить большее число символов номера договора в СНТ;
✔️при оформлении первичной и исправленной СНТ внутри страны стало возможно выбрать тип поставщика (производитель, оптовик, импортер) для операции «Отгружено в переработку»;
✔️добавлена автопроверка на заполнение ставки акциза в СНТ;
✔️добавлена автопроверка соответствия способа отправления в ЭСФ и вида транспорта в СНТ.

Дополнения позволят пользователям упростить процесс оформления электронных документов и снизят риск ошибок в заполнении полей. https://mybuh.kz/news/kakie-vozmozhnosti-dobavilis-v-snt-i-esf/

Где в приложении 200.05 отразить корректировку по ИПН 90%.

Правила заполнения формы 200.00 на 2021 г. утверждены Приложением №79 к Приказу Минфина №39 от 20.01.2020 г. Согласно Правилам, в приложении 200.05 формы отражаются начисленные и выплаченные доходы работников, суммы налогов, а также налоговые вычеты и корректировки.
При этом одной из корректировок является уменьшение на 90% суммы облагаемого дохода по ИПН для тех работников, чьи доходы менее 25 МРП (п.1-1 ст.353 НК РК). В 2021 г. 25 МРП равны 72 925 тг. Как же отразить данное уменьшение в приложении 200.05, если отдельной строки для этого в приложении не предусмотрено?

На этот вопрос ответил Председатель КГД МФ РК (обращение в блоге №678080 от 08.04.2021 г.).

Несмотря на отсутствие отдельной строки, отразить сумму уменьшения налогооблагаемой базы можно. Для этого применяются графы Q и Т:
✔️Q – «ИПН, исчисленный с начисленных доходов»;
✔️Т- «ИПН, подлежащий уплате в бюджет».

В обеих графах необходимо указывать сумму ИПН с учетом применения уменьшения базы по ИПН на 90%. https://mybuh.kz/news/gde-v-prilozhenii-200-05-otrazit-korrektirovku-po-ipn-90-/

Выписывать ли СНТ на товар, импортированный из Китая.

Китай является одним из основных стратегических торговых партнеров Казахстана. Значительная доля товаров, реализуемых на территории РК завезена из КНР.
Внедрение обязательной выписки СНТ вызвало у предпринимателей множество вопросов. И одним из популярных стал вопрос, нужно ли выписывать СНТ, если реализуемый на территории РК товар ввезен из Китая?

Согласно данным документам, Пилотный проект по выписке СНТ реализуется по всей территории страны по следующим видам продукции:
✔️по подакцизной продукции, ввозу товаров на территорию РК, вывозу товаров с территории РК;
✔️по товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада (ВС);
✔️по товарам из перечня изъятия ВТО.

Участниками пилотного проекта являются субъекты, осуществляющие деятельность:
✔️по производству и (или) реализации подакцизных товаров;
✔️по ввозу товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
✔️по вывозу товаров с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС;
✔️по ввозу подакцизных товаров на территорию РК с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;
✔️по вывозу товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым ЭСФ выписываются посредством ВС, с территории РК на территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;
✔️по реализации товаров из перечня изъятия ВТО;
✔️по реализации товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством ВС.

Учитывая положения нормативных документов, регламентирующих выписку СНТ, с 31.12.2020 г. участникам пилотного проекта, импортирующим товары из Китая, нужно выписывать СНТ в случаях, если:
✔️импортированный из Китая товар является подакцизным;
✔️импортированный из Китая товар является товаром из Перечня изъятия ВТО;
✔️если по данному товару нужно выписывать ЭСФ посредством ВС.

Если товар не подходит под вышеперечисленные категории, то выписывать СНТ не требуется. https://mybuh.kz/useful/vypisyvat-li-snt-na-tovar-importirovannyy-iz-kitaya.html

В каком случае с зарплаты в 42 500 тг. нужно удержать ИПН.

Согласно пп.1-1 ст.353 НК РК, если сумма дохода работника за налоговый период (в случае ИПН у источника выплаты –месяц) не превышает 25 МРП, то облагаемый доход уменьшается на 90%.
В 2021 г. 25 МРП составляют:
25*2917 = 72 925 тг.

Следовательно, если месячная зарплата работника не превышает 72 925 тг., его облагаемый доход уменьшается на 90%, а ИПН удерживается только с оставшейся суммы. Уменьшение может применяться по каждому месту работы, если месячный доход не превышает лимит.

Рассмотрим распространенную ситуацию, когда работодатель официально устанавливает работнику минимально допустимую оплату труда -1 МЗП.

Казалось бы, с такой суммы ИПН не удерживается, поскольку вся налогооблагаемая сумма перекрывается 90% корректировкой и вычетами.

Рассмотрим на примере:
42 500 тг. –зарплата к начислению;
42 500 *10% = 4 250 тг. ОПВ;
42 500 *2% =850 тг. ВОСМС.

Также работник имеет право на налоговый вычет 1 МЗП (42 500 тг.).

Налогооблагаемый доход по ИПН в этом случае составит:
42 500 -4 250 -850 -42 500 =0 (сумма вычетов превысила налогооблагаемый доход, даже без 90% корректировки ИПН будет равен 0).

Но не всегда с минимальной зарплаты не нужно удерживать ИПН. Исключение – если работник работает по совместительству (имеет два договора в одной организации) или уже писал заявление на применение стандартного вычета 1 МЗП у другого работодателя.

Также рассмотрим на примере:

42 500 тг. –зарплата к начислению при работе по совместительству.
42 500 *10% = 4 250 тг. ОПВ;
42 500 *2% =850 тг. ВОСМС.

Поскольку стандартный вычет уже работником использован (по другому трудовому договору), то применить его к доходу от работы по совместительству повторно нельзя.

Облагаемый доход по ИПН составит:

42 500 -4 250 -850 =37 400 тг. (облагаемый доход по ИПН до 90% корректировки)
37 400 *90% =33 660 тг. (сумма корректировки)
37 400 -33 660 =3 740 тг. – облагаемый доход по ИПН).
3 740 *10% =374 тг. (ИПН к удержанию у источника выплаты). https://mybuh.kz/news/v-kakom-sluchae-s-zarplaty-v-42-500-tg-nuzhno-uderzhat-ipn/

Как проверить перечисление работодателем налогов и отчислений с зарплаты.

Проследить, выполняет ли работодатель свои обязательства по уплате налогов и отчислений с зарплаты работников, можно с помощью мобильного приложения «E-Salyq Azamat».
В приложении запущена услуга «Оплата труда работника», которая позволит проверить:
✔️начисление зарплаты работодателем;
✔️уплату ИПН, ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС за работника.

Проверка возможна за период с 1 квартала 2021 г. На текущий момент воспользоваться услугой могут работники ТОО и ИП на ОУР и ТОО и ИП на упрощенке. Сервис предоставляет информацию по работникам, с которыми заключены трудовые договора. Работающим по договорам ГПХ данная услуга пока недоступна.

Для проверки своих налогов и отчислений работнику необходимо:
✔️скачать приложение «E-Salyq Azamat» в App Store или Play Market;
✔️зарегистрироваться с помощью ИИН и ЭЦП или одноразового СМС-пароля; https://mybuh.kz/news/kak-proverit-perechislenie-rabotodatelem-nalogov-i-otchisleniy-s-zarplaty/

Какую максимальную сумму ОПВ перечислять, если с работником заключено несколько договоров.

Если организация имеет помимо головного офиса филиалы, то в некоторых случаях отдельные работники могут иметь несколько заключенных трудовых договоров. Например, с головным офисом и отдельно – с филиалом.
Как в таком случае определить сумму дохода, с которого необходимо исчислить ОПВ?
Напомним, что согласно ст.25 Закона РК №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК» ежемесячный доход для исчисления ОПВ не должен превышать 50 МЗП. Обложение этой суммы производится по ставке 10%.

В год сумма дохода для исчисления ОПВ не должна превышать 12 размеров 50-кратного МЗП.

Следовательно, каким бы ни был доход работника, максимальная сумма ОПВ не может превысить:

В месяц: 50*42 500 *10% =212 500 тг.
В год 12*50*42 500 *10% =2 550 000 тг.

При этом не ясно, следует ли эту сумму относить к одному заключенному договору или к совокупности договоров?

Поскольку Закон №105-V от 21.06.2013 г. не содержит никаких ограничений для ОПВ при работе по совместительству, то максимальный предел дохода для исчисления ОПВ определяется по отдельности по каждому договору: отдельно по договору, заключенному с головным офисом, и отдельно –по договору, заключенному с филиалом. https://mybuh.kz/news/kakuyu-maksimalnuyu-summu-opv-perechislyat-esli-s-rabotnikom-zaklyucheno-neskolko-dogovorov/