ВНП. Сколько доначислили в бюджет 2022.
На прошлой неделе РБК опубликовало данные ФНС об объёме и итогах налоговых проверок в 2022 году. Видно ФНС подготовила традиционную красочную презентацию, хотя эти цифры были известны ещё в начале марта. Теперь по сути опубликованных цифр.
По результатам проверок налогоплательщики должны доплатить в бюджет 685,7 млрд руб., из которых 675 млрд приходится на организации. К этой цифре стоит добавить 189 млрд руб. «добровольной» уплаты налогоплательщиков в бюджет. В сумме получается почти 875 млрд руб. Много это или мало? От общей суммы поступлений в бюджет (27,77 трлн. руб.) – это 3%. Примерно столько же бюджет планировал получить от ввозных таможенных пошлин.
Число завершившихся в 2022 году выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц составило 10 191. Увеличилось количество проверок? Нет. Всего в 2022 году было назначено всего 4,6 тыс. выездных проверок, против 7,6 тыс. в 2021 году. Просто ввиду моратория, большая часть проверок назначенных ранее были завершены только в 2022 году. Поэтому для коммерческих организаций страны, а их у нас примерно 2,7 млн., вероятность назначения выездной налоговой проверки в 2022 году составила – 0,17 %. То есть одна ВНП назначалась в одну из 580 коммерческих организаций.
Да… «Средний чек» за проверку по сравнению с 2020 годом вырос практически в 2 раза и составил 47 млн. руб. И всё это, по словам ФНС, за счёт применения риск-ориентированного подхода и активному проведению предпроверочного анализа. Количество проверок резко сократилось, а суммы доначислений и сложность проверок для бизнеса значительно выросли. Это ещё раз доказывает, что ВНП назначают тому, у кого есть что взять.
Посмотрим, на какие налоги был направлен акцент ВНП:
1. НДС.
2. Налог на прибыль организаций.
3. Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами.
4. Налог на имущество организаций.
5. Транспортный налог.
6. Страховые взносы.
Следует отметить, что только по первым двум пунктам 95% ВНП заканчивались доначислениями. В остальных случаях доначисления были только в 15 – 20% ВНП, хотя общее число этих проверок превышало количество ВНП по НДС почти в два раза. Из более чем 1,2 тыс. ВНП по Налогу на имущество организаций, нарушения выявили только в ходе 7-ми ВНП. По общему размеру доначислений впереди, конечно, НДС, за некоторым отставанием Налог на прибыль. Собственно, они и составляют львиную долю доначислений. Следует отметить, что размер пени составляют в среднем 50% от доначисленных налогов, а сумма штрафов не более 10%. То есть, пени и штрафы составляют более 30% доначислений.
В заключении. ВНП Мы посвятили большое количество публикаций, даже выпустили методические материалы. Стоит ли бояться ВНП? Мы считаем вопрос не в этом, а в том насколько грамотно Вы ведёте бизнес в сегодняшних условиях. Именно грамотное и продуманное ведение бизнеса залог того, что ВНП «проедет мимо».
P. S. Вы можете проверить структуру ВНП по своему региону по Форме отчётности УФНС № 2-НК, которые публикуются на сайте ФНС каждый месяц.
#ВНП
Открыт прием заявок на НДС по 1кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
На прошлой неделе РБК опубликовало данные ФНС об объёме и итогах налоговых проверок в 2022 году. Видно ФНС подготовила традиционную красочную презентацию, хотя эти цифры были известны ещё в начале марта. Теперь по сути опубликованных цифр.
По результатам проверок налогоплательщики должны доплатить в бюджет 685,7 млрд руб., из которых 675 млрд приходится на организации. К этой цифре стоит добавить 189 млрд руб. «добровольной» уплаты налогоплательщиков в бюджет. В сумме получается почти 875 млрд руб. Много это или мало? От общей суммы поступлений в бюджет (27,77 трлн. руб.) – это 3%. Примерно столько же бюджет планировал получить от ввозных таможенных пошлин.
Число завершившихся в 2022 году выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц составило 10 191. Увеличилось количество проверок? Нет. Всего в 2022 году было назначено всего 4,6 тыс. выездных проверок, против 7,6 тыс. в 2021 году. Просто ввиду моратория, большая часть проверок назначенных ранее были завершены только в 2022 году. Поэтому для коммерческих организаций страны, а их у нас примерно 2,7 млн., вероятность назначения выездной налоговой проверки в 2022 году составила – 0,17 %. То есть одна ВНП назначалась в одну из 580 коммерческих организаций.
Да… «Средний чек» за проверку по сравнению с 2020 годом вырос практически в 2 раза и составил 47 млн. руб. И всё это, по словам ФНС, за счёт применения риск-ориентированного подхода и активному проведению предпроверочного анализа. Количество проверок резко сократилось, а суммы доначислений и сложность проверок для бизнеса значительно выросли. Это ещё раз доказывает, что ВНП назначают тому, у кого есть что взять.
Посмотрим, на какие налоги был направлен акцент ВНП:
1. НДС.
2. Налог на прибыль организаций.
3. Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами.
4. Налог на имущество организаций.
5. Транспортный налог.
6. Страховые взносы.
Следует отметить, что только по первым двум пунктам 95% ВНП заканчивались доначислениями. В остальных случаях доначисления были только в 15 – 20% ВНП, хотя общее число этих проверок превышало количество ВНП по НДС почти в два раза. Из более чем 1,2 тыс. ВНП по Налогу на имущество организаций, нарушения выявили только в ходе 7-ми ВНП. По общему размеру доначислений впереди, конечно, НДС, за некоторым отставанием Налог на прибыль. Собственно, они и составляют львиную долю доначислений. Следует отметить, что размер пени составляют в среднем 50% от доначисленных налогов, а сумма штрафов не более 10%. То есть, пени и штрафы составляют более 30% доначислений.
В заключении. ВНП Мы посвятили большое количество публикаций, даже выпустили методические материалы. Стоит ли бояться ВНП? Мы считаем вопрос не в этом, а в том насколько грамотно Вы ведёте бизнес в сегодняшних условиях. Именно грамотное и продуманное ведение бизнеса залог того, что ВНП «проедет мимо».
P. S. Вы можете проверить структуру ВНП по своему региону по Форме отчётности УФНС № 2-НК, которые публикуются на сайте ФНС каждый месяц.
#ВНП
Открыт прием заявок на НДС по 1кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
О нарушении сроков вынесения решения по результатам налоговой проверки.
В последнее время, налоговые органы стали практиковать длительные задержки с вынесением решений по итогам завершенных выездных налоговых проверок, хотя НК РФ достаточно конкретно устанавливает сроки вынесения решений и порядок направления данных решений налогоплательщикам. Сразу отметим, что затягивание вынесения решений по итогам налоговых проверок приводит к значительному росту пени которые, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется со дня возникновения недоимки.
За примерами далеко ходить не надо. Некоторые подписчики нашего канала до настоящего времени не получили решений по результатам проверок, завершённых ещё в прошлом году. Пеня тикает, подать апелляционную жалобу на решение не представляется возможным, в виду отсутствия самого решения. А без подачи апелляционной жалобы исключается возможность обратиться в судебные инстанции.
Начнём с того, что за последние годы сформировалась устойчивая судебно-арбитражная практика не в пользу налогоплательщиков по вопросу нарушений налоговыми органами процедурных сроков, предусмотренных НК РФ, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, оформления результатов данных мероприятий, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, вынесении решений и т.д. Несмотря на то, что п. 14, ст. 101 НК РФ, однозначно определяет: «Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом», суды, особенно вышестоящих инстанций, трактуют нарушения сроков в пользу налоговых органов.
Например, выдержки из постановлений окружных арбитражных судов:
▫️«Нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является безусловным основанием для отмены итогового решения по результатам проверки».
▫️«Длительное оформление результатов налоговой проверки не ведет к нарушению сроков взыскания, если оно осуществлено в пределах двух лет с момента вступления решения по проверке в силу».
▫️«Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам».
Верховный суд РФ данные постановления всецело поддерживает.
В ситуации с длительной задержкой вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки следует:
1. Обратиться с жалобой на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган, в соответствии со ст. 138 и 139 НК РФ. Жалоба должна быть подана именно на бездействие конкретных должностных лиц, потому что решение выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, осуществившего проверку (п. 7, ст. 101 НК РФ)
2. Одновременно направить письмо в Министерство Финансов, в ведении которого находится ФНС, с просьбой объяснить действия налоговых органов по затягиванию сроков вынесения решения.
3. Обратиться с жалобой в прокуратуру на бездействие должностных лиц налогового органа, которые нарушают Ваши права как юридического лица, так и гражданина.
4. На основании Федерального закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 г. № 59-ФЗ, обратиться с жалобой к Президенту РФ.
К сожалению, вышеперечисленные меры, помогут лишь ускорить получение решения. Хотя уже это даёт право налогоплательщику подать апелляционную жалобу и далее обжаловать решение в суде. Рекомендуем, при обращении в суд, указать на излишнюю сумму пеней, которая возникла в следствии бездействия должностных лиц налогового органа.
#ВНП
В последнее время, налоговые органы стали практиковать длительные задержки с вынесением решений по итогам завершенных выездных налоговых проверок, хотя НК РФ достаточно конкретно устанавливает сроки вынесения решений и порядок направления данных решений налогоплательщикам. Сразу отметим, что затягивание вынесения решений по итогам налоговых проверок приводит к значительному росту пени которые, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется со дня возникновения недоимки.
За примерами далеко ходить не надо. Некоторые подписчики нашего канала до настоящего времени не получили решений по результатам проверок, завершённых ещё в прошлом году. Пеня тикает, подать апелляционную жалобу на решение не представляется возможным, в виду отсутствия самого решения. А без подачи апелляционной жалобы исключается возможность обратиться в судебные инстанции.
Начнём с того, что за последние годы сформировалась устойчивая судебно-арбитражная практика не в пользу налогоплательщиков по вопросу нарушений налоговыми органами процедурных сроков, предусмотренных НК РФ, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, оформления результатов данных мероприятий, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, вынесении решений и т.д. Несмотря на то, что п. 14, ст. 101 НК РФ, однозначно определяет: «Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом», суды, особенно вышестоящих инстанций, трактуют нарушения сроков в пользу налоговых органов.
Например, выдержки из постановлений окружных арбитражных судов:
▫️«Нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является безусловным основанием для отмены итогового решения по результатам проверки».
▫️«Длительное оформление результатов налоговой проверки не ведет к нарушению сроков взыскания, если оно осуществлено в пределах двух лет с момента вступления решения по проверке в силу».
▫️«Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам».
Верховный суд РФ данные постановления всецело поддерживает.
В ситуации с длительной задержкой вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки следует:
1. Обратиться с жалобой на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган, в соответствии со ст. 138 и 139 НК РФ. Жалоба должна быть подана именно на бездействие конкретных должностных лиц, потому что решение выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, осуществившего проверку (п. 7, ст. 101 НК РФ)
2. Одновременно направить письмо в Министерство Финансов, в ведении которого находится ФНС, с просьбой объяснить действия налоговых органов по затягиванию сроков вынесения решения.
3. Обратиться с жалобой в прокуратуру на бездействие должностных лиц налогового органа, которые нарушают Ваши права как юридического лица, так и гражданина.
4. На основании Федерального закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 г. № 59-ФЗ, обратиться с жалобой к Президенту РФ.
К сожалению, вышеперечисленные меры, помогут лишь ускорить получение решения. Хотя уже это даёт право налогоплательщику подать апелляционную жалобу и далее обжаловать решение в суде. Рекомендуем, при обращении в суд, указать на излишнюю сумму пеней, которая возникла в следствии бездействия должностных лиц налогового органа.
#ВНП
И снова о налоговых проверках.
Начался год – начались выездные налоговые проверки. Как обычно, во многих случаях, начало проверки дотируется последними числами прошлого года, а фактически проверка начинается уже в новом году. В офис компании приходят проверяющие и не застают на месте директора (не вернулся с отдыха, заболел и т.д.), который во многих случаях является единственным законным представителем налогоплательщика находящимся непосредственно в офисе компании. Проверка началась, а налогоплательщик (его законный представитель) должным образом не уведомлены и не присутствуют при проведении проверочных мероприятий. Здесь возникает ряд вопросов, которые ни Минфин, ни ФНС уже долгое время не хотят урегулировать или дать хоть какие-то разъяснения.
Вопрос первый: Могут ли сотрудники налоговых органов начать ВНП и проводить мероприятия в рамках проверки без должного уведомления налогоплательщика (его законного представителя) и в его отсутствие?
По факту – могут. За исключением выемки документов и предметов, которая должна производиться только в присутствии лиц, у которых производится выемка документов и предметов (п. 3, ст. 94 НК РФ). Однако, при проведении остальных проверочных мероприятий в отсутствие законного представителя налогоплательщика, проверяющие нарушают права налогоплательщика п. 6 и 8, ст. 21 НК РФ:
- представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
Также, при проведении осмотра вправе участвовать лицо, территории, помещения, документы и предметы которого подлежат осмотру (п. 3, ст. 92 НК РФ).
Вопрос второй: Какие действия проверяющих будут считаться законными в данном случае?
В гл. 14 НК РФ фигурируют понятия только «налогоплательщик» и «проверяемое лицо». Именно эти субъекты права и/или их законные представители должны обеспечить в ходе проведения ВНП доступ в помещения и на производственные территории для осмотра, предоставление документов и совершать иные действия в ходе проверки, что непосредственно указано в п. 12, ст. 89 НК РФ. Понятно, что документы, находящиеся в офисе, относящиеся к исчислению и уплате налогов принадлежат налогоплательщику, но возможность ознакомиться с данными документами может предоставить только налогоплательщик или его законный представитель.
Вопрос третий: Должны ли сотрудники проверяемого лица исполнять распоряжения и приказы проверяющих в отсутствии законного представителя налогоплательщика?
Все сотрудники являются наёмными работниками и имеют, в соответствии с ГК и ТК РФ, ограниченные права и обязанности в отношении проверяемого лица. Сотрудники не имеют права представлять проверяемое лицо и совершать действия от его имени без соответствующей доверенности. Они осуществляют свою деятельность только в соответствии с трудовыми договорами, должностными обязанностями и подчиняются директору, либо непосредственному начальнику. Без приказа директора (законного представителя) или без соответствующей доверенности сотрудники проверяемого лица не имеют права предоставлять проверяющим никакие документы, открывать помещения для осмотра, исполнять любые требования, указания и поручения проверяющих. Прямого отношения к ВНП они не имеют и могут быть привлечены в рамках проверки, только в качестве свидетелей или понятых. К тому же, в НК РФ не упомянуто ни о каком-либо непосредственном участии сотрудников проверяемого лица в проведении проверки, тем более о беспрекословном исполнении ими требований или приказов должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку.
Именно это, в тактичной форме сотрудники и должны объяснить проверяющим.
Продолжение следует…
Связаться с нами или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#ВНП
Начался год – начались выездные налоговые проверки. Как обычно, во многих случаях, начало проверки дотируется последними числами прошлого года, а фактически проверка начинается уже в новом году. В офис компании приходят проверяющие и не застают на месте директора (не вернулся с отдыха, заболел и т.д.), который во многих случаях является единственным законным представителем налогоплательщика находящимся непосредственно в офисе компании. Проверка началась, а налогоплательщик (его законный представитель) должным образом не уведомлены и не присутствуют при проведении проверочных мероприятий. Здесь возникает ряд вопросов, которые ни Минфин, ни ФНС уже долгое время не хотят урегулировать или дать хоть какие-то разъяснения.
Вопрос первый: Могут ли сотрудники налоговых органов начать ВНП и проводить мероприятия в рамках проверки без должного уведомления налогоплательщика (его законного представителя) и в его отсутствие?
По факту – могут. За исключением выемки документов и предметов, которая должна производиться только в присутствии лиц, у которых производится выемка документов и предметов (п. 3, ст. 94 НК РФ). Однако, при проведении остальных проверочных мероприятий в отсутствие законного представителя налогоплательщика, проверяющие нарушают права налогоплательщика п. 6 и 8, ст. 21 НК РФ:
- представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
Также, при проведении осмотра вправе участвовать лицо, территории, помещения, документы и предметы которого подлежат осмотру (п. 3, ст. 92 НК РФ).
Вопрос второй: Какие действия проверяющих будут считаться законными в данном случае?
В гл. 14 НК РФ фигурируют понятия только «налогоплательщик» и «проверяемое лицо». Именно эти субъекты права и/или их законные представители должны обеспечить в ходе проведения ВНП доступ в помещения и на производственные территории для осмотра, предоставление документов и совершать иные действия в ходе проверки, что непосредственно указано в п. 12, ст. 89 НК РФ. Понятно, что документы, находящиеся в офисе, относящиеся к исчислению и уплате налогов принадлежат налогоплательщику, но возможность ознакомиться с данными документами может предоставить только налогоплательщик или его законный представитель.
Вопрос третий: Должны ли сотрудники проверяемого лица исполнять распоряжения и приказы проверяющих в отсутствии законного представителя налогоплательщика?
Все сотрудники являются наёмными работниками и имеют, в соответствии с ГК и ТК РФ, ограниченные права и обязанности в отношении проверяемого лица. Сотрудники не имеют права представлять проверяемое лицо и совершать действия от его имени без соответствующей доверенности. Они осуществляют свою деятельность только в соответствии с трудовыми договорами, должностными обязанностями и подчиняются директору, либо непосредственному начальнику. Без приказа директора (законного представителя) или без соответствующей доверенности сотрудники проверяемого лица не имеют права предоставлять проверяющим никакие документы, открывать помещения для осмотра, исполнять любые требования, указания и поручения проверяющих. Прямого отношения к ВНП они не имеют и могут быть привлечены в рамках проверки, только в качестве свидетелей или понятых. К тому же, в НК РФ не упомянуто ни о каком-либо непосредственном участии сотрудников проверяемого лица в проведении проверки, тем более о беспрекословном исполнении ими требований или приказов должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку.
Именно это, в тактичной форме сотрудники и должны объяснить проверяющим.
Продолжение следует…
Связаться с нами или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#ВНП