ИП-управляющий: положительное дело
На выездной проверке компании Байкальские минералы проверяющие ничего не нашли. А вот за ИП-управляющего (экс-директора) зацепились.
Раньше получал скромные (по меркам компании) 72 тыс. руб. в месяц. А тут миллионы потекли.
Насчитали НДФЛ с пенями штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления:
✅ имелись обстоятельные отчёты управляющего;
✅ вознаграждение привязали к прибыли компании (сперва фикс+%, потом голый %);
✅ дела компании пошли в гору (рост показателей, выпуск новой продукции, ввод нового оборудования, переоснащение производства и пр.);
✅ ИП нес расходы - переговоры, поездки и пр.;
✅ бюджет в итоге получил больше (УСН вместо НДФЛ).
Ну а вишенкой на торте стало отсутствие иных доначислений на проверке, что говорит об "эффективности управления Обществом в той форме, в какой это было выбрано самим
Обществом".
Итог:-2,5 млн. руб.
Постановление 4ААС от 28.08.2020 по делу #А19-27765/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип_управляющий #ндфл
@pronalog
На выездной проверке компании Байкальские минералы проверяющие ничего не нашли. А вот за ИП-управляющего (экс-директора) зацепились.
Раньше получал скромные (по меркам компании) 72 тыс. руб. в месяц. А тут миллионы потекли.
Насчитали НДФЛ с пенями штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления:
✅ имелись обстоятельные отчёты управляющего;
✅ вознаграждение привязали к прибыли компании (сперва фикс+%, потом голый %);
✅ дела компании пошли в гору (рост показателей, выпуск новой продукции, ввод нового оборудования, переоснащение производства и пр.);
✅ ИП нес расходы - переговоры, поездки и пр.;
✅ бюджет в итоге получил больше (УСН вместо НДФЛ).
Ну а вишенкой на торте стало отсутствие иных доначислений на проверке, что говорит об "эффективности управления Обществом в той форме, в какой это было выбрано самим
Обществом".
Итог:
Постановление 4ААС от 28.08.2020 по делу #А19-27765/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип_управляющий #ндфл
@pronalog
Наказывать - так по полной?
В 2015 году гражданин Бубенков О.А. получил по ДДУ 7 готовых квартир и имущественное право на 1 квартиру.
Безвозмездно.
В том же году всё продал. В декларации по НДФЛ отразил доходы с имущественным вычетом.
✖️Систематический характер продаж и ✖️короткий период владения дали повод налоговикам квалифицировать сделки как предпринимательскую деятельность.
Счёт выставили двойной:
1⃣ сперва посчитали НДФЛ со стоимости безвозмездно полученного имущества;
2⃣ затем - с продажи этих же объектов.
А вот в вычетах отказали.
Мол, на имущественный вычет может претендовать только физик, на профессиональный вычет - ИП.
Налогоплательщик уже не физик, но ещё не ИП.
Значит, нечего на расходы претендовать🤷♀
Но суды с таким подходом не согласились.
"Налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта
налогообложения, несмотря на отсутствие статуса индивидуального предпринимателя и их недекларирование.
Ограничение права на профессиональный налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов прямо не оговорено
в налоговом законодательстве в качестве санкции за осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя".
Стоимость безвозмездно полученного имущества, с которого доначислили НДФЛ, суды включили в расходы при продаже объектов.
Итог:-4,565 -2,366 млн. руб.
Постановление АС УО от 16.07.2020 по делу #А76-16305/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип
@pronalog
В 2015 году гражданин Бубенков О.А. получил по ДДУ 7 готовых квартир и имущественное право на 1 квартиру.
Безвозмездно.
В том же году всё продал. В декларации по НДФЛ отразил доходы с имущественным вычетом.
✖️Систематический характер продаж и ✖️короткий период владения дали повод налоговикам квалифицировать сделки как предпринимательскую деятельность.
Счёт выставили двойной:
1⃣ сперва посчитали НДФЛ со стоимости безвозмездно полученного имущества;
2⃣ затем - с продажи этих же объектов.
А вот в вычетах отказали.
Мол, на имущественный вычет может претендовать только физик, на профессиональный вычет - ИП.
Налогоплательщик уже не физик, но ещё не ИП.
Значит, нечего на расходы претендовать🤷♀
Но суды с таким подходом не согласились.
"Налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта
налогообложения, несмотря на отсутствие статуса индивидуального предпринимателя и их недекларирование.
Ограничение права на профессиональный налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов прямо не оговорено
в налоговом законодательстве в качестве санкции за осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя".
Стоимость безвозмездно полученного имущества, с которого доначислили НДФЛ, суды включили в расходы при продаже объектов.
Итог:
Постановление АС УО от 16.07.2020 по делу #А76-16305/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип
@pronalog
ИП-управляющий: негативный кейс
Компания СтройТехПроект сменила директора на ИП-управляющего.
Налоговики решили, что сделано это лишь для экономии на налогах. Доначислили НДФЛ и взносы.
УФНС пересчитало с учётом уплаченных ИП налогов (УСН 6%).
Оспорить доначисления в суде компания не смогла🤷♀
Вот на что обратили внимание суды:
⛔️ регистрация ИП незадолго до заключения договора управления/ закрытие ИП после расторжения;
⛔️ отсутствие у ИП иных контрагентов и источников получения дохода;
⛔️ отсутствие у ИП расходов, присущих деятельности;
⛔️ функции остались те же, а вознаграждение существенно возросло (13% от выручки);
⛔️ фиксированный ежемесячный аванс (500 тыс. руб.) = гарантированная систематическая оплата;
⛔️ отсутствие качественных изменений в деятельности компании.
Итог: -2,97 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 18.05.2021 по делу #А27-9043/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип
@pronalog
Компания СтройТехПроект сменила директора на ИП-управляющего.
Налоговики решили, что сделано это лишь для экономии на налогах. Доначислили НДФЛ и взносы.
УФНС пересчитало с учётом уплаченных ИП налогов (УСН 6%).
Оспорить доначисления в суде компания не смогла🤷♀
Вот на что обратили внимание суды:
⛔️ регистрация ИП незадолго до заключения договора управления/ закрытие ИП после расторжения;
⛔️ отсутствие у ИП иных контрагентов и источников получения дохода;
⛔️ отсутствие у ИП расходов, присущих деятельности;
⛔️ функции остались те же, а вознаграждение существенно возросло (13% от выручки);
⛔️ фиксированный ежемесячный аванс (500 тыс. руб.) = гарантированная систематическая оплата;
⛔️ отсутствие качественных изменений в деятельности компании.
Итог: -2,97 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 18.05.2021 по делу #А27-9043/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип
@pronalog
ИП-водители
ПКК Северная объединенная компания заключала договоры с ИП - водителями спецтехники.
Техника принадлежала компании (собственность или аренда/ лизинг).
Проживание предпринимателей на объектах оплачивала компания. Как и расходы по технической эксплуатации (запчасти, ремонт и пр.).
Налоговики увидели здесь трудовые отношения.
Но суды с этим не согласились (смотрим первую инстанцию):
✅ ни один ИП не состоял ранее в штате;
✅ топливо ИП закупали сами;
✅ ежемесячный фикс не платили - только сдельно, по актам (к тому же с задержкой);
✅ ИП работали на объектах заказчиков компании - по их трудовому распорядку;
✅ никаких соц.гарантий (отпуск, больничные);
✅ отчётность ИП сдавали самостоятельно.
А вот по одному ИП-водителю отбить не удалось🤷♀
Тот на допросе пояснил, что дополнительно выполнял функции механика (выпуск иной техники).
Работал только на компанию, график работы отсутствовал, работал на месторождении по 2-3 месяца, после чего выезжал на отдых.
Не удалось оспорить и переквалификацию отношений с ИП-директором и ИП-соправителем.
Длящийся, системный характер отношений⛔️
Итог:-6,49 -2,69 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 20.12.2021 по делу #А81-10702/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип #ндфл #взносы
@pronalog
ПКК Северная объединенная компания заключала договоры с ИП - водителями спецтехники.
Техника принадлежала компании (собственность или аренда/ лизинг).
Проживание предпринимателей на объектах оплачивала компания. Как и расходы по технической эксплуатации (запчасти, ремонт и пр.).
Налоговики увидели здесь трудовые отношения.
Но суды с этим не согласились (смотрим первую инстанцию):
✅ ни один ИП не состоял ранее в штате;
✅ топливо ИП закупали сами;
✅ ежемесячный фикс не платили - только сдельно, по актам (к тому же с задержкой);
✅ ИП работали на объектах заказчиков компании - по их трудовому распорядку;
✅ никаких соц.гарантий (отпуск, больничные);
✅ отчётность ИП сдавали самостоятельно.
А вот по одному ИП-водителю отбить не удалось🤷♀
Тот на допросе пояснил, что дополнительно выполнял функции механика (выпуск иной техники).
Работал только на компанию, график работы отсутствовал, работал на месторождении по 2-3 месяца, после чего выезжал на отдых.
Не удалось оспорить и переквалификацию отношений с ИП-директором и ИП-соправителем.
Длящийся, системный характер отношений⛔️
Итог:
Постановление АС ЗСО от 20.12.2021 по делу #А81-10702/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип #ндфл #взносы
@pronalog
ИП-управляющий как красная тряпка
Компания ГК М-Стил привлекла ИП-управляющего.
Налоговики сняли расходы и доначислили НДФЛ.
Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Право такое есть, работал. Ну а то, что не было положительного эффекта (роста выручки и пр.) - не дело налоговиков эффективность принятых решений оценивать.
Но не кассация, которая направила дело на новое рассмотрение.
ИП-управляющий ранее был в штате, работал коммерческим директором. Функционал остался тот же.
Получал з/п 39 тыс. руб., а в качестве управляющего - 39 млн. руб. за два года.
Вознаграждение привязали к валовому доходу, а не к прибыли. Оплата шла не по актам, бессистемно.
Ещё и выручка снизилась, а для выплаты вознаграждения пришлось кредит брать🤷♀
Итог: -9,95 млн. руб.
Постановление АС УО от 17.12.2021 по делу #А76-51975/20 👉 тут
#разбор_полетов #ип #управляющий
@pronalog
Компания ГК М-Стил привлекла ИП-управляющего.
Налоговики сняли расходы и доначислили НДФЛ.
Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Право такое есть, работал. Ну а то, что не было положительного эффекта (роста выручки и пр.) - не дело налоговиков эффективность принятых решений оценивать.
Но не кассация, которая направила дело на новое рассмотрение.
ИП-управляющий ранее был в штате, работал коммерческим директором. Функционал остался тот же.
Получал з/п 39 тыс. руб., а в качестве управляющего - 39 млн. руб. за два года.
Вознаграждение привязали к валовому доходу, а не к прибыли. Оплата шла не по актам, бессистемно.
Ещё и выручка снизилась, а для выплаты вознаграждения пришлось кредит брать🤷♀
Итог: -9,95 млн. руб.
Постановление АС УО от 17.12.2021 по делу #А76-51975/20 👉 тут
#разбор_полетов #ип #управляющий
@pronalog
Как удалось отстоять расходы на ИП-управляющего
Компания ГК МСтил наняла ИП-управляющего. Выплатила за два года 39 млн. руб.
Налоговики сняли вознаграждение управляющего с расходов (оставили лишь фикс), доначислили НДФЛ.
Но суды поддержали компанию.
Решающую роль сыграло то, что доля расходов на выплату вознаграждения управляющему в общих расходах общества составила в 2015 году 0,62%, в 2017 году – 1,6%, то есть крайне незначительные суммы, что фактически не повлияло на размер уплаченных налогов на прибыль за 2015 и 2017 годы.
Допрошенные работники подтвердили факт принятия ИП всех существенных управленческих решений о деятельности общества.
Факт управления (помимо отчетов) подтверждается:
👉 подписанными договорами, в том числе с банками,
👉 должностными инструкциями,
👉 приказами,
👉 перепиской с крупнейшими контрагентами (ПАО «ММК»), завизированной управляющим документами,
👉 ежемесячными планами платежей контрагентам,
👉 протоколами встреч с представителями банков с участием управляющего.
Итог: -9,8 млн. руб.
Постановление АС УО от 07.12.22 по делу №А76-51975/20
#разбор_полетов #ип-управляющий
@pronalog
Компания ГК МСтил наняла ИП-управляющего. Выплатила за два года 39 млн. руб.
Налоговики сняли вознаграждение управляющего с расходов (оставили лишь фикс), доначислили НДФЛ.
Но суды поддержали компанию.
Решающую роль сыграло то, что доля расходов на выплату вознаграждения управляющему в общих расходах общества составила в 2015 году 0,62%, в 2017 году – 1,6%, то есть крайне незначительные суммы, что фактически не повлияло на размер уплаченных налогов на прибыль за 2015 и 2017 годы.
Допрошенные работники подтвердили факт принятия ИП всех существенных управленческих решений о деятельности общества.
Факт управления (помимо отчетов) подтверждается:
👉 подписанными договорами, в том числе с банками,
👉 должностными инструкциями,
👉 приказами,
👉 перепиской с крупнейшими контрагентами (ПАО «ММК»), завизированной управляющим документами,
👉 ежемесячными планами платежей контрагентам,
👉 протоколами встреч с представителями банков с участием управляющего.
Итог: -9,8 млн. руб.
Постановление АС УО от 07.12.22 по делу №А76-51975/20
#разбор_полетов #ип-управляющий
@pronalog
ИП-управляющий: как сумели отбиться
Компания Новоторг-ДВ заключила договор об оказании услуг по управлению с ИП.
⛔️ Регистрация ИП за два месяца до договора и снятие с учета через месяц после расторжения,
⛔️ работа по трудовому договору ранее (за 3 года до спорных взаимоотношений),
⛔️ дальнейшее снятие налички (92%),
⛔️ обеспечение всем необходимым (вспомогательный персонал, связь, рабочее место)
позволили налоговикам переквалифицировать отношения в трудовые.
Доначилили НДФЛ и взносы. Заодно признали доходом наличку, выданную ИП с кассы компании.
Но суды поддержали налогоплательщика, и вот почему:
✔️ отсутствие в договоре признаков трудового (режим работы и рабочего времени, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, болничные-отпускные и т.д.);
✔️ привязка вознаграждения ИП к выручке;
✔️ ИП оказывала услуги еще 11 компаниям (пусть и входящим в один холдинг), т.е. вела профессиональную деятельность;
✔️ до приглашения ИП, функции единоличного исполнительного органа оказывало ООО; после нее - другое ИП.
"Выводы инспекции о неэффективности избранного ООО «Новоторг-ДВ» метода управления и снижении рентабельности, показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, обусловленные обычными экономическими причинами, не могут опровергать наличие у сторон договора передачи полномочий исполнительного органа и не свидетельствуют о недобросовестном поведении налогоплательщика в рассматриваемых правоотношениях».
Итог:-12,5 млн руб.
Постановление АС ДВО от 18.01.23 по делу №А73-19134/21
#разбор_полетов #ип_управляющий
@pronalog
Компания Новоторг-ДВ заключила договор об оказании услуг по управлению с ИП.
⛔️ Регистрация ИП за два месяца до договора и снятие с учета через месяц после расторжения,
⛔️ работа по трудовому договору ранее (за 3 года до спорных взаимоотношений),
⛔️ дальнейшее снятие налички (92%),
⛔️ обеспечение всем необходимым (вспомогательный персонал, связь, рабочее место)
позволили налоговикам переквалифицировать отношения в трудовые.
Доначилили НДФЛ и взносы. Заодно признали доходом наличку, выданную ИП с кассы компании.
Но суды поддержали налогоплательщика, и вот почему:
✔️ отсутствие в договоре признаков трудового (режим работы и рабочего времени, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, болничные-отпускные и т.д.);
✔️ привязка вознаграждения ИП к выручке;
✔️ ИП оказывала услуги еще 11 компаниям (пусть и входящим в один холдинг), т.е. вела профессиональную деятельность;
✔️ до приглашения ИП, функции единоличного исполнительного органа оказывало ООО; после нее - другое ИП.
"Выводы инспекции о неэффективности избранного ООО «Новоторг-ДВ» метода управления и снижении рентабельности, показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, обусловленные обычными экономическими причинами, не могут опровергать наличие у сторон договора передачи полномочий исполнительного органа и не свидетельствуют о недобросовестном поведении налогоплательщика в рассматриваемых правоотношениях».
Итог:
Постановление АС ДВО от 18.01.23 по делу №А73-19134/21
#разбор_полетов #ип_управляющий
@pronalog
Автомобиль для родных
Предприниматель Мамедов Т.Ф. занимался арендой недвижимости. Сидел на упрощенке.
Доходы от продажи автомобилей отразил в декларации по НДФЛ. А поскольку в собственности автомобили находились больше трех лет - налог к уплате получился 0.
Проверяющие решили, что надо заплатить УСН.
Налогоплательщик объяснял, что автомобили покупал не для бизнеса, а для близких родственников (брат и мама).
Но суды поддержали налоговиков.
"Документы, подтверждающие использование спорного транспорта близкими родственниками заявителя в личных целях (например, договор страхования ТС и страховой полис, доверенность на управление ТС и т.д.) заявителем не представлены».
Итог: -0,5 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 21.07.23 по делу №А70-26308/22
#разбор_полетов #ип
@pronalog
Предприниматель Мамедов Т.Ф. занимался арендой недвижимости. Сидел на упрощенке.
Доходы от продажи автомобилей отразил в декларации по НДФЛ. А поскольку в собственности автомобили находились больше трех лет - налог к уплате получился 0.
Проверяющие решили, что надо заплатить УСН.
Налогоплательщик объяснял, что автомобили покупал не для бизнеса, а для близких родственников (брат и мама).
Но суды поддержали налоговиков.
"Документы, подтверждающие использование спорного транспорта близкими родственниками заявителя в личных целях (например, договор страхования ТС и страховой полис, доверенность на управление ТС и т.д.) заявителем не представлены».
Итог: -0,5 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 21.07.23 по делу №А70-26308/22
#разбор_полетов #ип
@pronalog
Льготная ставка по упрощенке
Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).
Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.
Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.
Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.
К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.
Итог:-265 тыс руб.
Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23
#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog
Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).
Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.
Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.
Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.
К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.
Итог:
Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23
#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog
Риск работы без ИП
Гражданин Бужин Ю.М. (без статуса ИП) продал 9 бетономешалок за 11 млн руб. Подал декларацию по НДФЛ. Поскольку расходы на приобретение техники в свое время составили все те же 11 млн руб., сумма к уплате получилась 0.
Налоговики переквалифицировали доход в предпринимательский и отказали в имущественном вычете.
Но профессиональный вычет тоже не дали, т.к. официального статуса ИП не было.
В похожей ситуации оказалась Салимжанова Л.В., которая занималась арендой недвижимости без регистрации.
Дошли до КС РФ, который согласился, что оспариваемые нормы НК РФ создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях».
«В правоприменительной практике сложились разные подходы к решению вопроса о праве гражданина на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в случае, если он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществлял предпринимательскую деятельность».
Федеральному законодателю предписано внести ясность до 01.01.25.
А до тех пор незарегистрированным предпринимателям профессиональные вычеты не положены🤷
Постановление КС РФ от 14.02.24 №6-П
#разбор_полетов #ип #кс_рф
@pronalog
Гражданин Бужин Ю.М. (без статуса ИП) продал 9 бетономешалок за 11 млн руб. Подал декларацию по НДФЛ. Поскольку расходы на приобретение техники в свое время составили все те же 11 млн руб., сумма к уплате получилась 0.
Налоговики переквалифицировали доход в предпринимательский и отказали в имущественном вычете.
Но профессиональный вычет тоже не дали, т.к. официального статуса ИП не было.
В похожей ситуации оказалась Салимжанова Л.В., которая занималась арендой недвижимости без регистрации.
Дошли до КС РФ, который согласился, что оспариваемые нормы НК РФ создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях».
«В правоприменительной практике сложились разные подходы к решению вопроса о праве гражданина на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в случае, если он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществлял предпринимательскую деятельность».
Федеральному законодателю предписано внести ясность до 01.01.25.
А до тех пор незарегистрированным предпринимателям профессиональные вычеты не положены🤷
Постановление КС РФ от 14.02.24 №6-П
#разбор_полетов #ип #кс_рф
@pronalog