Невероятно – но факт!
Закон «О налоге на сверхприбыль»
Вчера, 28 июня 2023 года, Государственная Дума приняла законопроект № 379248-8 «О налоге на сверхприбыль».
Начинаем читать (текст законопроекта взят с официального сайта Госдумы, ссылка).
Статья 1. Общие положения
В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.
СТОП❗️
Открываем Налоговый кодекс Российской Федерации (действующая редакция). Находим статью 12. Но в ней только 7❗️повторяем, семь пунктов❗️
На всякий случай ещё раз смотрим «свежий» Законопроект № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)» принятый Госдумой в первом чтении 20 июня 2023 года. Никаких изменений и дополнений в статью 12 НК РФ там нет.
Вот так просто депутаты Госдумы принимают в первом чтении законопроект написанный в соответствии с несуществующим пунктом НК РФ. Ну а дальше мы все будем наблюдать «чудеса на виражах», когда Минфин будет подгонять пункт 8 статьи 12 НК РФ, под принятый Закон «О налоге на сверхприбыль».
Больше, как бы, сказать нечего…
Закон «О налоге на сверхприбыль»
Вчера, 28 июня 2023 года, Государственная Дума приняла законопроект № 379248-8 «О налоге на сверхприбыль».
Начинаем читать (текст законопроекта взят с официального сайта Госдумы, ссылка).
Статья 1. Общие положения
В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.
СТОП❗️
Открываем Налоговый кодекс Российской Федерации (действующая редакция). Находим статью 12. Но в ней только 7❗️повторяем, семь пунктов❗️
На всякий случай ещё раз смотрим «свежий» Законопроект № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)» принятый Госдумой в первом чтении 20 июня 2023 года. Никаких изменений и дополнений в статью 12 НК РФ там нет.
Вот так просто депутаты Госдумы принимают в первом чтении законопроект написанный в соответствии с несуществующим пунктом НК РФ. Ну а дальше мы все будем наблюдать «чудеса на виражах», когда Минфин будет подгонять пункт 8 статьи 12 НК РФ, под принятый Закон «О налоге на сверхприбыль».
Больше, как бы, сказать нечего…
НДС и фудшеринг.
Реальная инициатива или очередной пиар.
Депутаты Госдумы подготовили законопроект, в котором планируется отменить НДС на продукты и бутилированную воду с истекающим сроком годности, если они будут бесплатно отданы населению. «Законопроект направлен на исключение из списка объектов налогообложения пищевых продуктов с истекающим сроком годности, что позволит освободить их от уплаты НДС в случае безвозмездной передачи третьим лицам», говориться в пояснительной записке. Вроде благое дело, бесплатно раздать малообеспеченным гражданам продукты, ещё какое-то непродолжительное время годные к употреблению. Но что же реально могут предложить депутаты не перекраивая весь НК РФ, а внося в него небольшие изменения. Давайте посмотрим.
С одной стороны, в соответствии с пп. 1, п. 1, ст. 146 НК РФ, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения по НДС. Исчисленная сумма НДС при этом, с учетом положений ст. 168 НК РФ, покупателю не предъявляется и тем самым оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 12.11.18 № 03-07-11/81021).
С другой стороны, в соответствии с пп. 12, п. 3, ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)».
В любом случае, при безвозмездной или благотворительной передаче товаров, НДС либо восстанавливается (пп. 2, п. 3, ст. 170 НК РФ), либо не принимается к вычету и включатся в стоимость передаваемого товара. То есть благотворитель по любому уплачивает входной НДС. Говоря простыми словами, цепочка уплаты НДС заканчивается на конечном потребителе, а в данном случае, с точки зрения НК РФ, конечным потребителем является благотворитель, а не малообеспеченный гражданин, безвозмездно получивший товар.
Конечно, ритейлеры всецело поддержат «благую» депутатскую инициативу обнуления исходящего НДС при сохранении к вычету входящего. Но сделать мечты депутатов и ритейлеров реальностью не представляется возможным, если только не перекроить половину НК. И дело не в том, что Минфин как всегда будет против. Так прописаны основные положения НК РФ. Получается, что инициатива группы депутатов – очередной пиар.
Однако, депутатам стоило бы обратить внимание на другой аспект данной инициативы. В соответствии с п. 16, ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная при безвозмездной передаче товара, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 12.11.18 № 03-07-11/81021). А вот это изменить в НК можно. Коммерческая организация безвозмездно передала товары малоимущим гражданам, то есть в каком-то смысле понесла определённые «издержки». Так вот, компенсировать хотя бы часть этих «издержек» можно было бы включив сумму НДС, исчисленную и уплаченную при безвозмездной передаче товаров, в расходы по исчислению налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Эта инициатива более реальна.
Реальная инициатива или очередной пиар.
Депутаты Госдумы подготовили законопроект, в котором планируется отменить НДС на продукты и бутилированную воду с истекающим сроком годности, если они будут бесплатно отданы населению. «Законопроект направлен на исключение из списка объектов налогообложения пищевых продуктов с истекающим сроком годности, что позволит освободить их от уплаты НДС в случае безвозмездной передачи третьим лицам», говориться в пояснительной записке. Вроде благое дело, бесплатно раздать малообеспеченным гражданам продукты, ещё какое-то непродолжительное время годные к употреблению. Но что же реально могут предложить депутаты не перекраивая весь НК РФ, а внося в него небольшие изменения. Давайте посмотрим.
С одной стороны, в соответствии с пп. 1, п. 1, ст. 146 НК РФ, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения по НДС. Исчисленная сумма НДС при этом, с учетом положений ст. 168 НК РФ, покупателю не предъявляется и тем самым оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 12.11.18 № 03-07-11/81021).
С другой стороны, в соответствии с пп. 12, п. 3, ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)».
В любом случае, при безвозмездной или благотворительной передаче товаров, НДС либо восстанавливается (пп. 2, п. 3, ст. 170 НК РФ), либо не принимается к вычету и включатся в стоимость передаваемого товара. То есть благотворитель по любому уплачивает входной НДС. Говоря простыми словами, цепочка уплаты НДС заканчивается на конечном потребителе, а в данном случае, с точки зрения НК РФ, конечным потребителем является благотворитель, а не малообеспеченный гражданин, безвозмездно получивший товар.
Конечно, ритейлеры всецело поддержат «благую» депутатскую инициативу обнуления исходящего НДС при сохранении к вычету входящего. Но сделать мечты депутатов и ритейлеров реальностью не представляется возможным, если только не перекроить половину НК. И дело не в том, что Минфин как всегда будет против. Так прописаны основные положения НК РФ. Получается, что инициатива группы депутатов – очередной пиар.
Однако, депутатам стоило бы обратить внимание на другой аспект данной инициативы. В соответствии с п. 16, ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная при безвозмездной передаче товара, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 12.11.18 № 03-07-11/81021). А вот это изменить в НК можно. Коммерческая организация безвозмездно передала товары малоимущим гражданам, то есть в каком-то смысле понесла определённые «издержки». Так вот, компенсировать хотя бы часть этих «издержек» можно было бы включив сумму НДС, исчисленную и уплаченную при безвозмездной передаче товаров, в расходы по исчислению налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Эта инициатива более реальна.
«Светофор ЦБ». Годовщина включения.
С 1 июля 2022 года для всех хозяйствующих субъектов нашей страны включили «Светофор ЦБ». Мы посвятили достаточно много публикаций данной теме (#СветофорЦБ #115ФЗ). Сегодня подведём итоги работы «Светофора ЦБ» за прошедший год.
Сначала, официальные заявления ЦБ:
▫️За год работы системы «светофора» крайние меры по прекращению операций по счетам применили в отношении 119 тыс. «дважды красных» клиентов, уровень риска по которым подтвержден и ЦБ, и банками.
▫️Число отказов в транзакциях компаниям с высоким уровнем риска выросло в 4 раза.
▫️«Светофор» позволяет выделить клиентов, операциям которых следует уделять повышенное внимание, уже на этапе открытия счета.
▫️«Светофор» очень быстро реагирует на появление технических компаний — новое юридическое лицо или ИП может попасть в «красную» зону еще до проведения каких-либо финансовых операций.
▫️Каждый день ЦБ выявляет порядка 500 технических компаний и ИП, которые сразу же включаются в «красную» зону (к слову, по данным Росстата ежедневно в нашей стране регистрируется около 1 тыс. новых юридических лиц и около 4 тыс. ИП).
▫️По данным ЦБ, на «зеленый» уровень риска был присвоен 97% клиентов-, «желтый» — 1,6%, «красный» — 1,4% (98 тыс. из 7,3 млн. зарегистрированных юридических лиц и ИП).
▫️Доля «красных» клиентов увеличилась, по сравнению с ноябрём 2022 г. – в 2 раза.
▫️«Светофор» помог предотвратить вывод более 50 млрд рублей в теневой сектор экономики.
▫️Доля отказов кредитных организаций в проведении транзакций компаниям с низким уровнем риска сократилась на 40%.
▫️ЦБ стал доступен существенно больший объём информации по операциям юридических лиц и ИП (по правде говоря, ЦБ стал доступен весь объём данной информации).
▫️До включения «Светофора» банки могли отказывать в обслуживании компаниям с признаками технических «в ручном режиме», сегодня это происходит «централизованно в автоматическом режиме».
Теперь посмотрим на работу «Светофора» со стороны предпринимательского сообщества:
✔️Резко увеличилось количество отказов в проведении платежей по операциям, которые ранее расценивались как обычная финансово-хозяйственная деятельность.
✔️Банки стали намного чаще требовать у клиента предоставить полный пакет документов по конкретной сделке, чтобы провести платёж.
✔️Участились случаи отказа компаниям и предпринимателям в банковском обслуживании на основании 115-ФЗ – без объяснения причин.
✔️Даже однократно компания, получившая отказ в транзакции, сразу же может попасть в «жёлтую» группу риска, а при следующем отказе – в «красную».
✔️Узнать из открытых (да и закрытых) источников уровень риска контрагента до сих пор практически невозможно.
✔️В «красную» зону стали часто попадать только что открывшиеся юридические лица и предприниматели.
✔️Банки сначала блокируют платежи контрагентам, находящимся в «красной» зоне, и только потом сообщают клиенту, по каким причинам невозможно совершить данный платёж.
✔️Определить свой уровень риска можно только в результате письменного обращения в банк. На законодательном уровне не закреплены требования для банков об оповещении клиентов о зоне риска. Банки обязаны оповестить клиента о присвоенной ему группе риска только в том случае, если ЦБ отнес его к «красной» зоне.
✔️Обращение, согласно п. 1, ст. 7.8, 115-ФЗ, с заявлением об отсутствии оснований для применения к заявителю мер, предусмотренных п. 5 ст. 7.7, 115-ФЗ (т.е. полная блокировка счетов и полная заморозка денежных средств) в межведомственную комиссию ЦБ не даёт никаких результатов. Лишь 0,2% юридических лиц и предпринимателей смогли оспорить и снизить свой уровень риска в межведомственной комиссии ЦБ (0,2% от 119 тыс. — 238).
Как видим, год работы «Светофора ЦБ» наглядно показал, что до сих пор «Светофор» является закрытым ведомственным реестром ЦБ и банков, от попадания в «красную» зону которого никто не застрахован.
Что делать при изменении цвета риска и отказах в проведении платежей расскажем в следующих публикациях.
Продолжение следует…
#СветофорЦБ #115ФЗ
С 1 июля 2022 года для всех хозяйствующих субъектов нашей страны включили «Светофор ЦБ». Мы посвятили достаточно много публикаций данной теме (#СветофорЦБ #115ФЗ). Сегодня подведём итоги работы «Светофора ЦБ» за прошедший год.
Сначала, официальные заявления ЦБ:
▫️За год работы системы «светофора» крайние меры по прекращению операций по счетам применили в отношении 119 тыс. «дважды красных» клиентов, уровень риска по которым подтвержден и ЦБ, и банками.
▫️Число отказов в транзакциях компаниям с высоким уровнем риска выросло в 4 раза.
▫️«Светофор» позволяет выделить клиентов, операциям которых следует уделять повышенное внимание, уже на этапе открытия счета.
▫️«Светофор» очень быстро реагирует на появление технических компаний — новое юридическое лицо или ИП может попасть в «красную» зону еще до проведения каких-либо финансовых операций.
▫️Каждый день ЦБ выявляет порядка 500 технических компаний и ИП, которые сразу же включаются в «красную» зону (к слову, по данным Росстата ежедневно в нашей стране регистрируется около 1 тыс. новых юридических лиц и около 4 тыс. ИП).
▫️По данным ЦБ, на «зеленый» уровень риска был присвоен 97% клиентов-, «желтый» — 1,6%, «красный» — 1,4% (98 тыс. из 7,3 млн. зарегистрированных юридических лиц и ИП).
▫️Доля «красных» клиентов увеличилась, по сравнению с ноябрём 2022 г. – в 2 раза.
▫️«Светофор» помог предотвратить вывод более 50 млрд рублей в теневой сектор экономики.
▫️Доля отказов кредитных организаций в проведении транзакций компаниям с низким уровнем риска сократилась на 40%.
▫️ЦБ стал доступен существенно больший объём информации по операциям юридических лиц и ИП (по правде говоря, ЦБ стал доступен весь объём данной информации).
▫️До включения «Светофора» банки могли отказывать в обслуживании компаниям с признаками технических «в ручном режиме», сегодня это происходит «централизованно в автоматическом режиме».
Теперь посмотрим на работу «Светофора» со стороны предпринимательского сообщества:
✔️Резко увеличилось количество отказов в проведении платежей по операциям, которые ранее расценивались как обычная финансово-хозяйственная деятельность.
✔️Банки стали намного чаще требовать у клиента предоставить полный пакет документов по конкретной сделке, чтобы провести платёж.
✔️Участились случаи отказа компаниям и предпринимателям в банковском обслуживании на основании 115-ФЗ – без объяснения причин.
✔️Даже однократно компания, получившая отказ в транзакции, сразу же может попасть в «жёлтую» группу риска, а при следующем отказе – в «красную».
✔️Узнать из открытых (да и закрытых) источников уровень риска контрагента до сих пор практически невозможно.
✔️В «красную» зону стали часто попадать только что открывшиеся юридические лица и предприниматели.
✔️Банки сначала блокируют платежи контрагентам, находящимся в «красной» зоне, и только потом сообщают клиенту, по каким причинам невозможно совершить данный платёж.
✔️Определить свой уровень риска можно только в результате письменного обращения в банк. На законодательном уровне не закреплены требования для банков об оповещении клиентов о зоне риска. Банки обязаны оповестить клиента о присвоенной ему группе риска только в том случае, если ЦБ отнес его к «красной» зоне.
✔️Обращение, согласно п. 1, ст. 7.8, 115-ФЗ, с заявлением об отсутствии оснований для применения к заявителю мер, предусмотренных п. 5 ст. 7.7, 115-ФЗ (т.е. полная блокировка счетов и полная заморозка денежных средств) в межведомственную комиссию ЦБ не даёт никаких результатов. Лишь 0,2% юридических лиц и предпринимателей смогли оспорить и снизить свой уровень риска в межведомственной комиссии ЦБ (0,2% от 119 тыс. — 238).
Как видим, год работы «Светофора ЦБ» наглядно показал, что до сих пор «Светофор» является закрытым ведомственным реестром ЦБ и банков, от попадания в «красную» зону которого никто не застрахован.
Что делать при изменении цвета риска и отказах в проведении платежей расскажем в следующих публикациях.
Продолжение следует…
#СветофорЦБ #115ФЗ
«Светофор ЦБ». Годовщина включения.
Что делать при изменении цвета группы риска.
Какие возможны варианты решения данных вопросов рассмотрим по порядку.
1. ЦБ зажёг на «Светофоре» - «красный».
Обычно и обслуживающий банк тоже зажигает Вам «красный». К сожалению, существует только один способ обжаловать решение ЦБ об отнесении Вашей организации к группе высокой степени риска – это обратиться с заявлением об отсутствии оснований для применения к Вашей организации мер, указанных в п. 5, ст. 7.7, 115-ФЗ и соответствующими документами и (или) сведениями в межведомственную комиссию ЦБ. Данное право юридического лица или предпринимателя закреплено ст. 7.8, 115-ФЗ. Далее можете обратиться в суд. Но, на практике оспорить и снизить свой уровень риска, хотя бы на «жёлтый», смогли лишь 0,2% заявителей.
2. Обслуживающий банк зажёг на «Светофоре» - «красный».
Если у ЦБ Ваш уровень риска ещё «жёлтый», то Вам придётся обращаться в отдел внутреннего контроля обслуживающего банка. На практике дальше – как повезёт. Основной вопрос в том, будут ли органы и/или должностные лица внутреннего контроля банка внимательно изучать Ваши аргументированные возражения или нет. В подавляющем большинстве случаев нет. Параллельно Вы можете направить заявление в межведомственную комиссию ЦБ, но там обычно придерживаются мнения банка.
3. ЦБ и обслуживающий банк включили Вам «жёлтый».
Ваши действия аналогичны указанным выше. Законодатели не предоставили Вам права использовать другие варианты.
4. «Красный» зажгли Вашему контрагенту.
Здесь двоякая ситуация: Вы совершаете платёж контрагенту или контрагент должен Вам за товар (работы, услуги). В любом случае есть вероятность, что обслуживающий банк, Вам включит «жёлтый» или сразу «красный». Основание – сделки с контрагентом с высокой степенью риска.
▫️Если Вы совершаете платёж «красному» контрагенту, то банк просто блокирует перевод денежных средств и в течении 5-ти рабочих дней Вас об этом информирует. Платёж всё равно не пройдёт, поэтому подготовьте и предоставьте в банк (даже если банк не запрашивал у Вас никаких документов) сведения о том, что перед совершением сделки Вы провели проверку контрагента, в соответствии с Вашим внутренним положением о «должной осмотрительности». Это поможет избежать повышения Вашей группы риска.
▫️Если Вашему контрагенту зажгли «красный», а он Вам должен за поставленный товар (работы, услуги), то свои деньги сможете получить только в порядке очереди в процессе ликвидации контрагента. Либо, если есть такая возможность, забрать у контрагента материальные ценности в счёт оплаты товара, так как 115-ФЗ позволяет накладывать ограничительные меры только на счета контрагента и денежные средства на этих счетах, а товары и материальные ценности, до начала процедуры ликвидации, остаются в свободном обращении.
Как видим, вариантов решения проблем со «Светофором ЦБ» практически нет. Банки получили от государства законодательные полномочия отклонять любые операции практически без аргументации, блокировать счета, исходя из одного своего «внутреннего убеждения», что показывает и судебная практика.
Выше, Мы разместили Методические рекомендации для предпринимателя от ЦБ РФ «Что делать, если банк ограничил операции по счету?».
Продолжение следует…
#СветофорЦБ #115ФЗ
Что делать при изменении цвета группы риска.
Какие возможны варианты решения данных вопросов рассмотрим по порядку.
1. ЦБ зажёг на «Светофоре» - «красный».
Обычно и обслуживающий банк тоже зажигает Вам «красный». К сожалению, существует только один способ обжаловать решение ЦБ об отнесении Вашей организации к группе высокой степени риска – это обратиться с заявлением об отсутствии оснований для применения к Вашей организации мер, указанных в п. 5, ст. 7.7, 115-ФЗ и соответствующими документами и (или) сведениями в межведомственную комиссию ЦБ. Данное право юридического лица или предпринимателя закреплено ст. 7.8, 115-ФЗ. Далее можете обратиться в суд. Но, на практике оспорить и снизить свой уровень риска, хотя бы на «жёлтый», смогли лишь 0,2% заявителей.
2. Обслуживающий банк зажёг на «Светофоре» - «красный».
Если у ЦБ Ваш уровень риска ещё «жёлтый», то Вам придётся обращаться в отдел внутреннего контроля обслуживающего банка. На практике дальше – как повезёт. Основной вопрос в том, будут ли органы и/или должностные лица внутреннего контроля банка внимательно изучать Ваши аргументированные возражения или нет. В подавляющем большинстве случаев нет. Параллельно Вы можете направить заявление в межведомственную комиссию ЦБ, но там обычно придерживаются мнения банка.
3. ЦБ и обслуживающий банк включили Вам «жёлтый».
Ваши действия аналогичны указанным выше. Законодатели не предоставили Вам права использовать другие варианты.
4. «Красный» зажгли Вашему контрагенту.
Здесь двоякая ситуация: Вы совершаете платёж контрагенту или контрагент должен Вам за товар (работы, услуги). В любом случае есть вероятность, что обслуживающий банк, Вам включит «жёлтый» или сразу «красный». Основание – сделки с контрагентом с высокой степенью риска.
▫️Если Вы совершаете платёж «красному» контрагенту, то банк просто блокирует перевод денежных средств и в течении 5-ти рабочих дней Вас об этом информирует. Платёж всё равно не пройдёт, поэтому подготовьте и предоставьте в банк (даже если банк не запрашивал у Вас никаких документов) сведения о том, что перед совершением сделки Вы провели проверку контрагента, в соответствии с Вашим внутренним положением о «должной осмотрительности». Это поможет избежать повышения Вашей группы риска.
▫️Если Вашему контрагенту зажгли «красный», а он Вам должен за поставленный товар (работы, услуги), то свои деньги сможете получить только в порядке очереди в процессе ликвидации контрагента. Либо, если есть такая возможность, забрать у контрагента материальные ценности в счёт оплаты товара, так как 115-ФЗ позволяет накладывать ограничительные меры только на счета контрагента и денежные средства на этих счетах, а товары и материальные ценности, до начала процедуры ликвидации, остаются в свободном обращении.
Как видим, вариантов решения проблем со «Светофором ЦБ» практически нет. Банки получили от государства законодательные полномочия отклонять любые операции практически без аргументации, блокировать счета, исходя из одного своего «внутреннего убеждения», что показывает и судебная практика.
Выше, Мы разместили Методические рекомендации для предпринимателя от ЦБ РФ «Что делать, если банк ограничил операции по счету?».
Продолжение следует…
#СветофорЦБ #115ФЗ
«Светофор ЦБ». Годовщина включения.
«Транзакционный светофорчик».
Ещё раз обратимся к официальному отчёту ЦБ: доля отказов кредитных организаций в проведении транзакций компаниям с низким уровнем риска сократилась на 40%. Имеются ввиду транзакции, которые так и не были осуществлены. А вот количество транзакций, которые были приостановлены, так сказать «до выяснения», увеличилось в десятки раз. При этом абсолютно не важно какой свет зажёг «Светофор ЦБ» компании или предпринимателю. За прошедший год под большим «Светофором ЦБ», активно заработал маленький «транзакционный светофорчик», имеющий только два цвета «красный» или «зелёный». И именно это стало настоящей «головной болью» для многих компаний и предпринимателей.
На основании п. 11, ст. 7, 115-ФЗ, банк вправе отказать в совершении операции, при условии, что в результате реализации правил внутреннего контроля возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. При этом банк вправе:
▫️запросить у клиента документы и информацию о проводимой операции, источнике происхождения денежных средств, о контрагентах, реальности ведения хозяйственной деятельности и т. д.
▫️установить срок для представления запрашиваемых документов и информации в соответствии внутренними правилами банка;
▫️пригласить клиента в банк на рабочую встречу для устного разъяснения;
▫️выезжать по месту ведения бизнеса клиента;
▫️принять решение о пересмотре степени (уровня) риска клиента;
▫️ограничить (лимитировать) операции клиента и использование банковских карт.
И всё это при том, что только «возникли подозрения»❗️
Дальше нужно собирать документы, ходить, доказывать, что «возникшие подозрения» не имеют оснований и т.д. Повторимся, здесь основной вопрос в том, будут ли органы и/или должностные лица внутреннего контроля банка внимательно изучать Ваши аргументированные возражения или нет. Конечно, важна Ваша настойчивость и грамотно составленные возражения, но это не всегда приводит к положительному результату. Как говориться – «раз на раз не приходится».
Но главное не в этом❗️ Информация о каждой подозрительной операции автоматически попадает в Единую информационную систему в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, оператором которой является Росфинмониторинг (ЕИС ПОД/ФТ). И там тоже проводится «скрупулёзная» аналитическая работа, результаты которой остаются никому не ведомы. Создаётся впечатление, что банкам «спускают план» подозрительных операций, в этом месяце должно быть столько-то и ни одной меньше.
Встречаются случаи, когда сотрудники банков злоупотребляют своим служебным положением. В нашей практике был случай, когда компании «тормознули» платёж на контрагента, который собирался ликвидироваться и по дешёвке распродавал остатки со склада, пока разбирались, другая компания, обслуживающаяся в том же банке, успешно провела платёж на «ликвидирующегося» контрагента и выгодно забрала товар себе.
В заключении, ещё раз вспомним, что же является подозрительной операцией (ст.3, 115-ФЗ) - операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. Там же, легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления. Если прямо толковать законодательные определения, то исходя из практики применения «Светофора ЦБ» и «транзакционного светофорчика», получается, что любая хозяйственная деятельность субъектов предпринимательства в нашей стране, является потенциальным преступлением.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#СветофорЦБ #115ФЗ
«Транзакционный светофорчик».
Ещё раз обратимся к официальному отчёту ЦБ: доля отказов кредитных организаций в проведении транзакций компаниям с низким уровнем риска сократилась на 40%. Имеются ввиду транзакции, которые так и не были осуществлены. А вот количество транзакций, которые были приостановлены, так сказать «до выяснения», увеличилось в десятки раз. При этом абсолютно не важно какой свет зажёг «Светофор ЦБ» компании или предпринимателю. За прошедший год под большим «Светофором ЦБ», активно заработал маленький «транзакционный светофорчик», имеющий только два цвета «красный» или «зелёный». И именно это стало настоящей «головной болью» для многих компаний и предпринимателей.
На основании п. 11, ст. 7, 115-ФЗ, банк вправе отказать в совершении операции, при условии, что в результате реализации правил внутреннего контроля возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. При этом банк вправе:
▫️запросить у клиента документы и информацию о проводимой операции, источнике происхождения денежных средств, о контрагентах, реальности ведения хозяйственной деятельности и т. д.
▫️установить срок для представления запрашиваемых документов и информации в соответствии внутренними правилами банка;
▫️пригласить клиента в банк на рабочую встречу для устного разъяснения;
▫️выезжать по месту ведения бизнеса клиента;
▫️принять решение о пересмотре степени (уровня) риска клиента;
▫️ограничить (лимитировать) операции клиента и использование банковских карт.
И всё это при том, что только «возникли подозрения»❗️
Дальше нужно собирать документы, ходить, доказывать, что «возникшие подозрения» не имеют оснований и т.д. Повторимся, здесь основной вопрос в том, будут ли органы и/или должностные лица внутреннего контроля банка внимательно изучать Ваши аргументированные возражения или нет. Конечно, важна Ваша настойчивость и грамотно составленные возражения, но это не всегда приводит к положительному результату. Как говориться – «раз на раз не приходится».
Но главное не в этом❗️ Информация о каждой подозрительной операции автоматически попадает в Единую информационную систему в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, оператором которой является Росфинмониторинг (ЕИС ПОД/ФТ). И там тоже проводится «скрупулёзная» аналитическая работа, результаты которой остаются никому не ведомы. Создаётся впечатление, что банкам «спускают план» подозрительных операций, в этом месяце должно быть столько-то и ни одной меньше.
Встречаются случаи, когда сотрудники банков злоупотребляют своим служебным положением. В нашей практике был случай, когда компании «тормознули» платёж на контрагента, который собирался ликвидироваться и по дешёвке распродавал остатки со склада, пока разбирались, другая компания, обслуживающаяся в том же банке, успешно провела платёж на «ликвидирующегося» контрагента и выгодно забрала товар себе.
В заключении, ещё раз вспомним, что же является подозрительной операцией (ст.3, 115-ФЗ) - операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. Там же, легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления. Если прямо толковать законодательные определения, то исходя из практики применения «Светофора ЦБ» и «транзакционного светофорчика», получается, что любая хозяйственная деятельность субъектов предпринимательства в нашей стране, является потенциальным преступлением.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#СветофорЦБ #115ФЗ
Разрыв по НДС.
Неприятно, но не критично.
Когда налогоплательщик узнаёт о разрыве по НДС – это всегда неожиданное и неприятное событие. Если появился разрыв, налоговые органы, всеми «правдами и неправдами», будут стараться отказать в вычете. Но не стоит сразу поддаваться панике. Разрыв изначально обнаруживает АСК НДС, которая не является инструментом налогового контроля и налоговым органам ещё предстоит доказывать, что разрыв не является технической ошибкой и что налогоплательщик сознательно уменьшил налоговую базу. Давайте ещё раз подробно рассмотрим данную ситуацию.
И так, в цепочке контрагентов образовался разрыв.
Ситуация первая. Разрыв на первом звене. В большинстве случаев это техническая ошибка, которая устраняется подачей исправленной декларации, либо вами, если ошибка ваша, либо контрагентом. Но в последнее время участились случаи, когда ваш прямой контрагент не отразил реализацию, хотя сделка была реальной: все документы оформлены, товар поставлен, работы выполнены, услуги оказаны. Вам, конечно, придётся предоставить пояснения и документы по сделке на основании требования (п. 3, ст. 88 НК РФ). Но, в данном случае, налоговые органы не имеют права отказать вам в вычете.
Во-первых: У вас «на руках» имеется счёт-фактура, которая согласно п. 1, ст. 169 и п. 1, ст. 172 НК РФ, является основанием для вычета, а также другие документы подтверждающие реальность сделки.
Во-вторых: Вы не отвечаете за налоговые нарушения, которые сознательно (или несознательно) совершил контрагент (ст. 45 НК РФ). Суды, в большинстве случаев придерживаются данной позиции.
Если налоговые органы продолжают настаивать на снятии вычета и подаче уточнённой декларации, попросите их оформить это надлежащим образом, не на словах, а в соответствии с НК РФ. Потому, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3, ст. 108 НК РФ). Выявить нарушение налоговые органы могут только по результатам проверки, в данном случае камеральной. И вы имеете полное право требовать акт камеральной проверки с указанием выявленных нарушений и в последствии решение о привлечении вас к ответственности за совершение налогового правонарушения. В нашей практике, когда налогоплательщик в данной ситуации просто просил представить акт камеральной проверки, подтверждающий его нарушения, в 70% случаев налоговики снимали претензии и подтверждали вычет, в 25% всё прекращалось при рассмотрении возражений на акт камеральной проверки и только в 5% случае выносилось решение о нарушении.
Ситуация с разрывом на первом звене более чем понятна, есть Вы и ваш контрагент и вариантов здесь не так много. В данной ситуации многое зависит от Вас, если Вы уверены в своей правоте, не стесняйтесь отстаивать свои права, как налогоплательщик. Главное делать это спокойно и уверенно.
В следующей публикации, Мы разберём более сложные схемы разрывов.
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#НДС
Неприятно, но не критично.
Когда налогоплательщик узнаёт о разрыве по НДС – это всегда неожиданное и неприятное событие. Если появился разрыв, налоговые органы, всеми «правдами и неправдами», будут стараться отказать в вычете. Но не стоит сразу поддаваться панике. Разрыв изначально обнаруживает АСК НДС, которая не является инструментом налогового контроля и налоговым органам ещё предстоит доказывать, что разрыв не является технической ошибкой и что налогоплательщик сознательно уменьшил налоговую базу. Давайте ещё раз подробно рассмотрим данную ситуацию.
И так, в цепочке контрагентов образовался разрыв.
Ситуация первая. Разрыв на первом звене. В большинстве случаев это техническая ошибка, которая устраняется подачей исправленной декларации, либо вами, если ошибка ваша, либо контрагентом. Но в последнее время участились случаи, когда ваш прямой контрагент не отразил реализацию, хотя сделка была реальной: все документы оформлены, товар поставлен, работы выполнены, услуги оказаны. Вам, конечно, придётся предоставить пояснения и документы по сделке на основании требования (п. 3, ст. 88 НК РФ). Но, в данном случае, налоговые органы не имеют права отказать вам в вычете.
Во-первых: У вас «на руках» имеется счёт-фактура, которая согласно п. 1, ст. 169 и п. 1, ст. 172 НК РФ, является основанием для вычета, а также другие документы подтверждающие реальность сделки.
Во-вторых: Вы не отвечаете за налоговые нарушения, которые сознательно (или несознательно) совершил контрагент (ст. 45 НК РФ). Суды, в большинстве случаев придерживаются данной позиции.
Если налоговые органы продолжают настаивать на снятии вычета и подаче уточнённой декларации, попросите их оформить это надлежащим образом, не на словах, а в соответствии с НК РФ. Потому, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3, ст. 108 НК РФ). Выявить нарушение налоговые органы могут только по результатам проверки, в данном случае камеральной. И вы имеете полное право требовать акт камеральной проверки с указанием выявленных нарушений и в последствии решение о привлечении вас к ответственности за совершение налогового правонарушения. В нашей практике, когда налогоплательщик в данной ситуации просто просил представить акт камеральной проверки, подтверждающий его нарушения, в 70% случаев налоговики снимали претензии и подтверждали вычет, в 25% всё прекращалось при рассмотрении возражений на акт камеральной проверки и только в 5% случае выносилось решение о нарушении.
Ситуация с разрывом на первом звене более чем понятна, есть Вы и ваш контрагент и вариантов здесь не так много. В данной ситуации многое зависит от Вас, если Вы уверены в своей правоте, не стесняйтесь отстаивать свои права, как налогоплательщик. Главное делать это спокойно и уверенно.
В следующей публикации, Мы разберём более сложные схемы разрывов.
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#НДС
Разрыв по НДС.
«Сложные» (схемные) расхождения.
В официальных документах ФНС, вместо слова «разрыв», использует понятие «расхождение», которое также классифицируют на «простые» и «сложные». Расхождение (Разрыв) – это неуплата (не полная уплата) налога, а Налог должен быть уплачен❗️
Ситуация вторая. «Сложное» расхождение – это расхождение, которое образовано не в декларации конкретного налогоплательщика, а в декларациях его поставщиков первого, второго и последующих звеньев. В налоговой декларации по НДС, сданной налогоплательщиком, все записи в разделах в АСК НДС сопоставляются с записями в декларациях контрагентов что, казалось бы, исключает риск возникновения вопросов со стороны налоговых органов. Но, расхождения выявленные АКС НДС в налоговых декларациях поставщиков поставщика налогоплательщика (простите за тавтологию), может быть расценено налоговыми органами как злоупотребление агрессивными методами минимизации налоговых обязательств, в результате неправомерного применения налогоплательщиком по цепочке контрагентов налоговых вычетов по неподтвержденным или несуществующим хозяйственным операциям.
Порядок действия налоговых органов при выявлении «сложных» расхождений.
1. Расхождения выявляются в рамках проведения камеральных проверок деклараций по НДС. Первичный анализ производит АСК НДС, которая, как Мы уже отмечали, законодательно не является налоговым контролем.
2. Порядок действий налоговых органов в случаях выявления расхождений АСК НДС определяется внутренним, ныне действующим, «Регламентом взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений».
3. В течении 3-х рабочих дней, как записано в регламенте, список расхождений из «головного» КАО (контрольно-аналитического управления) поступает в территориальные налоговые органы (ТНО) по месту постановки на учет налогоплательщиков, у которых они обнаружены.
4. В срок не позднее 5-ти рабочих дней, ТНО распределяет расхождения на следующие группы:
▫️условно «менее очевидные» в установлении выгодоприобретателя;
▫️условно «более очевидные» в установлении выгодоприобретателя;
▫️«технические»;
▫️расхождения, приходящиеся на «сущностную» организацию.
5. Направляет ранжированный список расхождений в ИФНС и распределяет и закрепляет списки расхождений за конкретными сотрудниками контрольно-аналитических отделов (КАО).
6. Сотрудники КАО ИФНС в течение 15 рабочих дней с даты получения ранжированного списка от ТНО, оценивают правильность отнесения расхождения к той или иной группе.
7. После этого данные из КАО ИФНС отправляются обратно в КАО ТНО, где отрабатываются расхождения, приходящиеся на «сущностную» организацию.
8. И только после этого начинаются мероприятия налогового контроля
К чему Мы привели данный порядок действий налоговых органов с указанием сроков исполнения❓
Данные действия налоговых органов законодательно не относятся к мероприятиям налогового контроля (гл. 14 НК РФ), а являются лишь внутренними аналитическими «изысканиями» КАО налоговых органов и занимают согласно утверждённого регламента один месяц, а то и больше. Камеральная проверка, в результате которой могут быть выявлены нарушения по уплате налогов - это 3 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2, ст. 88 НК РФ). Если к «изысканиям» КАО прибавить сроки проведения мероприятий налогового контроля, в соответствии с НК РФ, то налоговые органы не успевают в установленные законодательством сроки в ходе камеральной проверки собрать необходимые доказательства совершения налогоплательщиком нарушения при обнаружении «сложного» расхождения.
Мы ещё раз обращаем ваше внимание, на то, что при предъявлении претензий, в данном случае должен обязательно быть (можно просто потребовать) акт камеральной проверки, устанавливающий факт налогового правонарушения. Всё, что Вам говорят на словах сотрудники налоговых органов, указывая на «сложное» расхождение, во время проведения камеральной проверки, принуждая уточниться и доплатить – это развод «чистой воды».
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#НДС
«Сложные» (схемные) расхождения.
В официальных документах ФНС, вместо слова «разрыв», использует понятие «расхождение», которое также классифицируют на «простые» и «сложные». Расхождение (Разрыв) – это неуплата (не полная уплата) налога, а Налог должен быть уплачен❗️
Ситуация вторая. «Сложное» расхождение – это расхождение, которое образовано не в декларации конкретного налогоплательщика, а в декларациях его поставщиков первого, второго и последующих звеньев. В налоговой декларации по НДС, сданной налогоплательщиком, все записи в разделах в АСК НДС сопоставляются с записями в декларациях контрагентов что, казалось бы, исключает риск возникновения вопросов со стороны налоговых органов. Но, расхождения выявленные АКС НДС в налоговых декларациях поставщиков поставщика налогоплательщика (простите за тавтологию), может быть расценено налоговыми органами как злоупотребление агрессивными методами минимизации налоговых обязательств, в результате неправомерного применения налогоплательщиком по цепочке контрагентов налоговых вычетов по неподтвержденным или несуществующим хозяйственным операциям.
Порядок действия налоговых органов при выявлении «сложных» расхождений.
1. Расхождения выявляются в рамках проведения камеральных проверок деклараций по НДС. Первичный анализ производит АСК НДС, которая, как Мы уже отмечали, законодательно не является налоговым контролем.
2. Порядок действий налоговых органов в случаях выявления расхождений АСК НДС определяется внутренним, ныне действующим, «Регламентом взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений».
3. В течении 3-х рабочих дней, как записано в регламенте, список расхождений из «головного» КАО (контрольно-аналитического управления) поступает в территориальные налоговые органы (ТНО) по месту постановки на учет налогоплательщиков, у которых они обнаружены.
4. В срок не позднее 5-ти рабочих дней, ТНО распределяет расхождения на следующие группы:
▫️условно «менее очевидные» в установлении выгодоприобретателя;
▫️условно «более очевидные» в установлении выгодоприобретателя;
▫️«технические»;
▫️расхождения, приходящиеся на «сущностную» организацию.
5. Направляет ранжированный список расхождений в ИФНС и распределяет и закрепляет списки расхождений за конкретными сотрудниками контрольно-аналитических отделов (КАО).
6. Сотрудники КАО ИФНС в течение 15 рабочих дней с даты получения ранжированного списка от ТНО, оценивают правильность отнесения расхождения к той или иной группе.
7. После этого данные из КАО ИФНС отправляются обратно в КАО ТНО, где отрабатываются расхождения, приходящиеся на «сущностную» организацию.
8. И только после этого начинаются мероприятия налогового контроля
К чему Мы привели данный порядок действий налоговых органов с указанием сроков исполнения❓
Данные действия налоговых органов законодательно не относятся к мероприятиям налогового контроля (гл. 14 НК РФ), а являются лишь внутренними аналитическими «изысканиями» КАО налоговых органов и занимают согласно утверждённого регламента один месяц, а то и больше. Камеральная проверка, в результате которой могут быть выявлены нарушения по уплате налогов - это 3 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2, ст. 88 НК РФ). Если к «изысканиям» КАО прибавить сроки проведения мероприятий налогового контроля, в соответствии с НК РФ, то налоговые органы не успевают в установленные законодательством сроки в ходе камеральной проверки собрать необходимые доказательства совершения налогоплательщиком нарушения при обнаружении «сложного» расхождения.
Мы ещё раз обращаем ваше внимание, на то, что при предъявлении претензий, в данном случае должен обязательно быть (можно просто потребовать) акт камеральной проверки, устанавливающий факт налогового правонарушения. Всё, что Вам говорят на словах сотрудники налоговых органов, указывая на «сложное» расхождение, во время проведения камеральной проверки, принуждая уточниться и доплатить – это развод «чистой воды».
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#НДС
Разрыв по НДС.
Действия налоговых органов и налогоплательщика.
Действия налоговых органов.
Налоговые органы действуют по регламенту отработки расхождений, утверждённому Письмом ФНС от 29.10.2019 г. № ЕД-5-2/3755 ДСП. Мы не будем дублировать содержание регламента, ознакомиться с ним можно по ссылке. На основании регламента, контрольно-аналитические отделы (КАО) собирают информацию на участников цепочки с целью установления потенциальных выгодоприобретателей, присваивают им баллы и включают компании с высокими баллами в «федеральный» реестр выгодоприобретателей. Напоминаем❗️ Якобы «федеральный», реестр выгодоприобретателей – это внутренняя аналитическая база ФНС (см. нашу публикацию). Сегодня к предпроверочным мероприятиям добавился поиск бенефициарных владельцев компаний участников цепочки, об этом ФНС сообщила в Письме от 30.12.2022 г. № СД-4-18/17916@.
И только после проведения всех мероприятий аналитического анализа КАО инициирует мероприятия налогового контроля в рамках камеральной проверки по всем участникам цепочки в соответствии с НК РФ. В итоге из участников цепочки выбираются компании, у которых есть что взять. Они и назначаются выгодоприобретателями.
Как Мы отметили в предыдущей публикации, налоговые органы в большинстве случаев не успевают собрать доказательства налогового правонарушения в рамках камеральной проверки. Поэтому, одной из «важных» задач КАО является обеспечение «добровольного» уточнения налоговых обязательств участниками сомнительной цепочки контрагентов. По данным ФНС, в настоящее время более 30% налогоплательщиков, у которых в цепочке контрагентов выявлены «сложные» расхождения, добровольно уточняются и доплачивают налог и пени. Однако, после «уточнения» может последовать тематическая ВНП. Где в акте проверки налоговые органы часто используют факт добровольной доплаты НДС в качестве доказательства совершения компанией налогового правонарушения.
Действия налогоплательщика.
До начала проведения мероприятий налогового контроля по отработке расхождений, Вас только подозревают в том, что Вы являетесь потенциальным выгодоприобретателем. Обычно на предпроверочном этапе у налоговых органов ещё нет «весомых» доказательств совершения Вами налогового правонарушения. Но в любом случае Вам придётся доказывать свою невиновность.
Далее необходимо:
1. Связаться с контрагентом, выяснить или уточнить причину расхождений.
2. Чётко понять, какие пояснения и документы требуют налоговые органы.
3. Собрать документы, подтверждающие Вашу добросовестность и реальность сделки.
4. Подготовить аргументированный ответ на требование налоговых органов. Грамотно составленный ответ на требование о даче пояснений по расхождениям может отвести от Вас подозрения.
5. Подготовиться к проведению мероприятий налогового контроля в рамках камеральной проверки.
6. Грамотно и согласованно действовать во время проведения мероприятий налогового контроля. Следить на сколько законно действуют сотрудники налоговых органов.
7. Требовать акт проверки и подать письменные возражения.
8. Помните, подобные ситуации легче предупредить, чем разгребать последствия.
В заключении отметим. Расхождения (разрывы) по НДС, выявляются менее чем в 1% от общего числа сданных налоговых деклараций по НДС. А после отработки КАО их количество ещё сокращается. Этот показатель существенно меньше масштабов налоговой оптимизации.
Расхождение (разрыв) по НДС – неприятно, но не критично. А чтобы избегать неприятностей обращайтесь к профессионалам.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#НДС
Действия налоговых органов и налогоплательщика.
Действия налоговых органов.
Налоговые органы действуют по регламенту отработки расхождений, утверждённому Письмом ФНС от 29.10.2019 г. № ЕД-5-2/3755 ДСП. Мы не будем дублировать содержание регламента, ознакомиться с ним можно по ссылке. На основании регламента, контрольно-аналитические отделы (КАО) собирают информацию на участников цепочки с целью установления потенциальных выгодоприобретателей, присваивают им баллы и включают компании с высокими баллами в «федеральный» реестр выгодоприобретателей. Напоминаем❗️ Якобы «федеральный», реестр выгодоприобретателей – это внутренняя аналитическая база ФНС (см. нашу публикацию). Сегодня к предпроверочным мероприятиям добавился поиск бенефициарных владельцев компаний участников цепочки, об этом ФНС сообщила в Письме от 30.12.2022 г. № СД-4-18/17916@.
И только после проведения всех мероприятий аналитического анализа КАО инициирует мероприятия налогового контроля в рамках камеральной проверки по всем участникам цепочки в соответствии с НК РФ. В итоге из участников цепочки выбираются компании, у которых есть что взять. Они и назначаются выгодоприобретателями.
Как Мы отметили в предыдущей публикации, налоговые органы в большинстве случаев не успевают собрать доказательства налогового правонарушения в рамках камеральной проверки. Поэтому, одной из «важных» задач КАО является обеспечение «добровольного» уточнения налоговых обязательств участниками сомнительной цепочки контрагентов. По данным ФНС, в настоящее время более 30% налогоплательщиков, у которых в цепочке контрагентов выявлены «сложные» расхождения, добровольно уточняются и доплачивают налог и пени. Однако, после «уточнения» может последовать тематическая ВНП. Где в акте проверки налоговые органы часто используют факт добровольной доплаты НДС в качестве доказательства совершения компанией налогового правонарушения.
Действия налогоплательщика.
До начала проведения мероприятий налогового контроля по отработке расхождений, Вас только подозревают в том, что Вы являетесь потенциальным выгодоприобретателем. Обычно на предпроверочном этапе у налоговых органов ещё нет «весомых» доказательств совершения Вами налогового правонарушения. Но в любом случае Вам придётся доказывать свою невиновность.
Далее необходимо:
1. Связаться с контрагентом, выяснить или уточнить причину расхождений.
2. Чётко понять, какие пояснения и документы требуют налоговые органы.
3. Собрать документы, подтверждающие Вашу добросовестность и реальность сделки.
4. Подготовить аргументированный ответ на требование налоговых органов. Грамотно составленный ответ на требование о даче пояснений по расхождениям может отвести от Вас подозрения.
5. Подготовиться к проведению мероприятий налогового контроля в рамках камеральной проверки.
6. Грамотно и согласованно действовать во время проведения мероприятий налогового контроля. Следить на сколько законно действуют сотрудники налоговых органов.
7. Требовать акт проверки и подать письменные возражения.
8. Помните, подобные ситуации легче предупредить, чем разгребать последствия.
В заключении отметим. Расхождения (разрывы) по НДС, выявляются менее чем в 1% от общего числа сданных налоговых деклараций по НДС. А после отработки КАО их количество ещё сокращается. Этот показатель существенно меньше масштабов налоговой оптимизации.
Расхождение (разрыв) по НДС – неприятно, но не критично. А чтобы избегать неприятностей обращайтесь к профессионалам.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#НДС
Учёт: Налоговый vs Бухгалтерский.
«БУ» и «НУ».
Недавно мы наткнулись на интересный опрос, оказывается 85% предпринимателей до сих пор не видят разницы между налоговым и бухгалтерским учётом. К тому же ведением обоих видов учёта и сдачей отчётности, по мнению предпринимателей, должна заниматься исключительно бухгалтерия, во главе с главным бухгалтером. Мы решили разобраться в этом вопросе и показать существенную разницу между БУ и НУ.
1. Законодательные основы.
Бухгалтерский учёт (БУ). Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ и Федеральные стандарты бухгалтерского учёта и Положения по бухгалтерскому учёту, которые определяются Приказами Минфина.
Налоговый учёт (НУ). Налоговый кодекс Российской Федерации. Приказы Минфина и ФНС.
2. Законодательные определения.
Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2, ст. 1, ФЗ «О бухгалтерском учете»). Простыми словами - система непрерывного сбора, документирования и обобщения информации о хозяйственной деятельности предприятия, его имуществе, обязательствах и финансовом положении.
Налоговый учёт - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 313 НК РФ).
БУ служит для обобщения информации о финансово-хозяйственной деятельности, а НУ – для определения налоговой базы.
3. Цели учёта.
Цель бухгалтерского учета – формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозяйствующего субъекта и позволяющих внутренним и внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, акционерам) судить о результатах его деятельности.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога (ст. 313 НК РФ).
Как видим, цели БУ и НУ абсолютно различные.
4. Некоторые аспекты ведения учёта.
НУ обязаны вести все без исключения хозяйствующие субъекты. А вот БУ могут не вести ИП на УСН (ПСН) и самозанятые (пп. 1), п. 2, ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Им достаточно вести КУДиР.
БУ ведётся методом начисления. То есть хозяйственные операции отражаются в том периоде, в котором они совершались, независимо от того, в каком периоде были произведены денежные расчеты. А в налоговом учёте на первом месте стоят расчёты по хозяйственной операции, а не время её конкретного совершения. Пример – НДС с аванса.
Также в БУ и НУ отличается порядок и методы признания расходов, поэтому прибыль по НУ (налоговая база) может отличаться от прибыли по БУ.
5. Формирование отчетности.
БУ - общий бухгалтерский баланс, разделённый на две части. Внутри частей - разделы, внутри разделов - статьи.
НУ - на каждый налог отдельная декларация.
Сроки сдачи отчётности по БУ и НУ отличаются.
Как видите, Мы только показали определения, цели, задачи и некоторые аспекты ведения БУ и НУ, а разница уже существенная. В следующей публикации Мы расскажем о последствиях смешивания БУ и НУ.
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
«БУ» и «НУ».
Недавно мы наткнулись на интересный опрос, оказывается 85% предпринимателей до сих пор не видят разницы между налоговым и бухгалтерским учётом. К тому же ведением обоих видов учёта и сдачей отчётности, по мнению предпринимателей, должна заниматься исключительно бухгалтерия, во главе с главным бухгалтером. Мы решили разобраться в этом вопросе и показать существенную разницу между БУ и НУ.
1. Законодательные основы.
Бухгалтерский учёт (БУ). Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ и Федеральные стандарты бухгалтерского учёта и Положения по бухгалтерскому учёту, которые определяются Приказами Минфина.
Налоговый учёт (НУ). Налоговый кодекс Российской Федерации. Приказы Минфина и ФНС.
2. Законодательные определения.
Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2, ст. 1, ФЗ «О бухгалтерском учете»). Простыми словами - система непрерывного сбора, документирования и обобщения информации о хозяйственной деятельности предприятия, его имуществе, обязательствах и финансовом положении.
Налоговый учёт - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 313 НК РФ).
БУ служит для обобщения информации о финансово-хозяйственной деятельности, а НУ – для определения налоговой базы.
3. Цели учёта.
Цель бухгалтерского учета – формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозяйствующего субъекта и позволяющих внутренним и внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, акционерам) судить о результатах его деятельности.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога (ст. 313 НК РФ).
Как видим, цели БУ и НУ абсолютно различные.
4. Некоторые аспекты ведения учёта.
НУ обязаны вести все без исключения хозяйствующие субъекты. А вот БУ могут не вести ИП на УСН (ПСН) и самозанятые (пп. 1), п. 2, ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Им достаточно вести КУДиР.
БУ ведётся методом начисления. То есть хозяйственные операции отражаются в том периоде, в котором они совершались, независимо от того, в каком периоде были произведены денежные расчеты. А в налоговом учёте на первом месте стоят расчёты по хозяйственной операции, а не время её конкретного совершения. Пример – НДС с аванса.
Также в БУ и НУ отличается порядок и методы признания расходов, поэтому прибыль по НУ (налоговая база) может отличаться от прибыли по БУ.
5. Формирование отчетности.
БУ - общий бухгалтерский баланс, разделённый на две части. Внутри частей - разделы, внутри разделов - статьи.
НУ - на каждый налог отдельная декларация.
Сроки сдачи отчётности по БУ и НУ отличаются.
Как видите, Мы только показали определения, цели, задачи и некоторые аспекты ведения БУ и НУ, а разница уже существенная. В следующей публикации Мы расскажем о последствиях смешивания БУ и НУ.
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
Безопасная_доля_вычетов_по_НДС_на_2кв23.docx
17.7 KB
Безопасная доля вычетов НДС на 2кв23
Учёт: Налоговый vs Бухгалтерский.
«БУ» и «НУ» цена ошибки.
Начнём с того, что ошибки в БУ можно исправить и это не повлечёт за сбой каких-либо ощутимых финансовых потерь, неустоек, штрафов и т.д. А вот любая ошибка в НУ грозит доначислением, штрафом и пени. Сравним цену ошибок в БУ и НУ.
БУ. За ошибки в БУ ответственность административная, то есть только штраф, и несут её только должностные лица. Статья 15.11 КоАП РФ: Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей. Повторное совершение данного правонарушения влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Под грубым нарушением понимается занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %.
Есть ещё штраф за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчётности в ГИР БО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), который формирует и ведёт ФНС. КоАП РФ, Статья 19.7. Непредставление сведений (информации) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей, на юридических лиц от трех до пяти тысяч рублей.
Получается, что цена максимальной ответственности за ошибки БУ – штраф двадцать тысяч рублей.
НУ. А вот цена ошибок в налоговом учёте несоизмеримо выше. В НК РФ этому посвящена целая глава (глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение). И в статьях этой главы, цена ошибок, которые налоговые органы, в подавляющем большинстве случаев, будут считать преднамеренными, исчисляются уже в процентах от неуплаченной суммы налога. К этому добавляются ещё штрафы и пени. Суммы получаются более чем внушительные. Но, НК РФ предусматривает некоторую амнистию для налогоплательщика, пп. 1), п. 4, ст. 81 НК РФ: налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Амнистия частичная, налог должен быть доплачен и пени обязательны.
Вот Вам и ещё одна разница между БУ и НУ. Цена ошибки в НУ несоизмеримо выше, чем в БУ. Подчеркнём, занижение сумм налогов и искажение показателей в БУ, Мы рассматривали как ошибку, а не преднамеренные действия. И ещё, важно знать, что Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не относится к налоговому законодательству❗️
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
«БУ» и «НУ» цена ошибки.
Начнём с того, что ошибки в БУ можно исправить и это не повлечёт за сбой каких-либо ощутимых финансовых потерь, неустоек, штрафов и т.д. А вот любая ошибка в НУ грозит доначислением, штрафом и пени. Сравним цену ошибок в БУ и НУ.
БУ. За ошибки в БУ ответственность административная, то есть только штраф, и несут её только должностные лица. Статья 15.11 КоАП РФ: Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей. Повторное совершение данного правонарушения влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Под грубым нарушением понимается занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %.
Есть ещё штраф за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчётности в ГИР БО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), который формирует и ведёт ФНС. КоАП РФ, Статья 19.7. Непредставление сведений (информации) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей, на юридических лиц от трех до пяти тысяч рублей.
Получается, что цена максимальной ответственности за ошибки БУ – штраф двадцать тысяч рублей.
НУ. А вот цена ошибок в налоговом учёте несоизмеримо выше. В НК РФ этому посвящена целая глава (глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение). И в статьях этой главы, цена ошибок, которые налоговые органы, в подавляющем большинстве случаев, будут считать преднамеренными, исчисляются уже в процентах от неуплаченной суммы налога. К этому добавляются ещё штрафы и пени. Суммы получаются более чем внушительные. Но, НК РФ предусматривает некоторую амнистию для налогоплательщика, пп. 1), п. 4, ст. 81 НК РФ: налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Амнистия частичная, налог должен быть доплачен и пени обязательны.
Вот Вам и ещё одна разница между БУ и НУ. Цена ошибки в НУ несоизмеримо выше, чем в БУ. Подчеркнём, занижение сумм налогов и искажение показателей в БУ, Мы рассматривали как ошибку, а не преднамеренные действия. И ещё, важно знать, что Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не относится к налоговому законодательству❗️
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
Учёт: Налоговый vs Бухгалтерский.
«БУ» и «НУ», ошибки автоматизации.
Сегодня практически все хозяйствующие субъекты в нашей стране используют автоматизированный БУ. Существует огромное количество различных стационарных компьютерных и мобильных бухгалтерских программ и приложений. Автоматизированный БУ сегодня предлагают даже банки, например Сбер и Тинькофф. А вот программных продуктов для полноценного ведения НУ, можно сказать не существует. НУ присутствует в некоторых бухгалтерских программах (1С, СБИС, Контур Бухгалтерия) как дополнение, либо в виде набора предлагаемых налоговых регистров. Далеко не все подобные программы поддерживают НУ на ОСН, во многих отсутствует налоговый календарь. Остальные, менее мощные, программные продукты подходят только для сдачи отчётности в налоговые органы в электронной форме и не предназначены для ведения НУ (в том числе и разработанная ФНС «Налогоплательщик ЮЛ»).
Основной проблемой бухгалтерских программ с предлагаемым НУ является то, что основным источником данных для НУ являются данные БУ. Именно в результате смешивания БУ и НУ в одной программе, возникают основные ошибки в НУ и налоговых декларациях. Например, ошибки в НУ и декларации по НДС возникают в следующих случаях:
▫️Некорректно отразили сведения из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счёт-фактур. В данном случае программа выдаст, что не соблюдаются контрольные соотношения.
▫️Не начислен НДС с аванса или не принят к вычету авансовый НДС (недоплатили – переплатили). Ошибка происходит, когда в программе аванс или реализацию провели «задним» числом.
▫️Принят к вычету «лишний» авансовый НДС. Ошибка может произойти, если в программе настроен автоматический зачет авансов и у Вас несколько разных договоров с покупателем. Если при отражении аванса или реализации выбран не тот договор, то программа автоматически зачтет аванс.
▫️Не принят к вычету НДС с аванса или при поступлении товара. Ошибка, не занесли в программу счет-фактуру на аванс или не провели счет-фактуру, автоматически сформированную программой при поступлении товара.
▫️Не восстановили НДС с аванса после принятия товаров к учету. Ошибка возникает если нарушена последовательность отражения аванса и документов приёмки товара.
▫️Неправильное отражение данных из корректировочных счёт-фактур.
▫️Не восстановили НДС при возврате товара. Эта ошибка возникает, когда бухгалтер получил документы на возврат товара с опозданием.
▫️При возврате товара оформили в программе исправленный счет-фактуру вместо корректировочного.
▫️При внесении данных корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книгу покупок указали неправильный КВО
▫️Неправильно отразили запись в программе по аннулированной счёт-фактуре.
▫️Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета счёт-фактур при ведении деятельности по агентским договорам.
И это далеко не исчерпывающий перечень возможных ошибок, возникающих при использовании предлагаемых программных продуктов автоматизации НУ и формировании налоговой отчётности. А как Мы отмечали в предыдущей публикации, цена ошибки НУ очень высока.
Мы рекомендуем. Не полениться, разработать и утвердить собственные регистры НУ. Проанализируйте Вашу хозяйственную деятельность, определите по каким объектам НУ необходимы точные, детальные расчёты. Это особенно важно если Вы используете средства и методы налоговой оптимизации. Ведите параллельно учёт по автоматизированным и собственным регистрам это поможет Вам избежать ошибок и правильно исчислить налоги, в том числе НДС.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
«БУ» и «НУ», ошибки автоматизации.
Сегодня практически все хозяйствующие субъекты в нашей стране используют автоматизированный БУ. Существует огромное количество различных стационарных компьютерных и мобильных бухгалтерских программ и приложений. Автоматизированный БУ сегодня предлагают даже банки, например Сбер и Тинькофф. А вот программных продуктов для полноценного ведения НУ, можно сказать не существует. НУ присутствует в некоторых бухгалтерских программах (1С, СБИС, Контур Бухгалтерия) как дополнение, либо в виде набора предлагаемых налоговых регистров. Далеко не все подобные программы поддерживают НУ на ОСН, во многих отсутствует налоговый календарь. Остальные, менее мощные, программные продукты подходят только для сдачи отчётности в налоговые органы в электронной форме и не предназначены для ведения НУ (в том числе и разработанная ФНС «Налогоплательщик ЮЛ»).
Основной проблемой бухгалтерских программ с предлагаемым НУ является то, что основным источником данных для НУ являются данные БУ. Именно в результате смешивания БУ и НУ в одной программе, возникают основные ошибки в НУ и налоговых декларациях. Например, ошибки в НУ и декларации по НДС возникают в следующих случаях:
▫️Некорректно отразили сведения из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счёт-фактур. В данном случае программа выдаст, что не соблюдаются контрольные соотношения.
▫️Не начислен НДС с аванса или не принят к вычету авансовый НДС (недоплатили – переплатили). Ошибка происходит, когда в программе аванс или реализацию провели «задним» числом.
▫️Принят к вычету «лишний» авансовый НДС. Ошибка может произойти, если в программе настроен автоматический зачет авансов и у Вас несколько разных договоров с покупателем. Если при отражении аванса или реализации выбран не тот договор, то программа автоматически зачтет аванс.
▫️Не принят к вычету НДС с аванса или при поступлении товара. Ошибка, не занесли в программу счет-фактуру на аванс или не провели счет-фактуру, автоматически сформированную программой при поступлении товара.
▫️Не восстановили НДС с аванса после принятия товаров к учету. Ошибка возникает если нарушена последовательность отражения аванса и документов приёмки товара.
▫️Неправильное отражение данных из корректировочных счёт-фактур.
▫️Не восстановили НДС при возврате товара. Эта ошибка возникает, когда бухгалтер получил документы на возврат товара с опозданием.
▫️При возврате товара оформили в программе исправленный счет-фактуру вместо корректировочного.
▫️При внесении данных корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книгу покупок указали неправильный КВО
▫️Неправильно отразили запись в программе по аннулированной счёт-фактуре.
▫️Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета счёт-фактур при ведении деятельности по агентским договорам.
И это далеко не исчерпывающий перечень возможных ошибок, возникающих при использовании предлагаемых программных продуктов автоматизации НУ и формировании налоговой отчётности. А как Мы отмечали в предыдущей публикации, цена ошибки НУ очень высока.
Мы рекомендуем. Не полениться, разработать и утвердить собственные регистры НУ. Проанализируйте Вашу хозяйственную деятельность, определите по каким объектам НУ необходимы точные, детальные расчёты. Это особенно важно если Вы используете средства и методы налоговой оптимизации. Ведите параллельно учёт по автоматизированным и собственным регистрам это поможет Вам избежать ошибок и правильно исчислить налоги, в том числе НДС.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
Плохой хороший бухгалтер.
Когда всё свалено в одну кучу.
В последнее время можно часто услышать споры на тему: каким должен быть «хороший» бухгалтер. Каждый выдвигает свои основные критерии «хорошего» бухгалтера, но в этих критериях «профпригодность» бухгалтера почему-то уходит на второй план, как бы это само собой разумеется. Оценочный вывод обычно один: Справляется – значит «хороший», не справляется – «плохой». Несомненно, бухгалтер, особенно главный, должен быть опытным профессионалом с хорошим багажом знаний бухгалтерского учёта. Но даже такие специалисты, по мнению руководства компаний, могут стать «плохими». Почему? А потому, что не справляется! Вот Мы и решили посмотреть на критерии «плохой хороший бухгалтер» несколько шире.
Возвращаясь к предыдущим публикациям про «БУ и НУ», многие предприниматели не видят разницы между БУ и НУ, а помимо этого существует ещё и управленческий учёт. В большинстве случаев все виды учёта «свалены» на бухгалтерию и отвечает за всё это главный бухгалтер. При такой организации учёта, практически все документы, отражающие хозяйственную деятельность компании «рождаются», «живут», проверяются, перепроверяются, «стареют» и «умирают» в бухгалтерии. В некоторых случаях в обязанность главного бухгалтера входит проверка договоров и других документов, не имеющих прямого отношения к бухгалтерскому учёту, требования недостающих документов с контрагентов, ответы на требования налоговых органов и т.д. При таком распределении обязанностей и ответственности, при общении с некоторыми компаниями создаётся впечатление, что руководит компанией не генеральный директор, а главный бухгалтер. И естественно в такой ситуации быть «хорошим» бухгалтером, то есть справляться, очень проблематично.
Получается, что «хороший» бухгалтер должен быть не просто профессиональным бухгалтером, но ещё и юристом, финансистом, логистом, налоговым консультантом и обладать компетенциями ещё в дюжине смежных специальностей. А не слишком ли много Вы от него хотите? Наверное, будет справедливо если каждый будет заниматься своим делом, которому он учился и умеет делать лучше всего.
Как ни парадоксально, правильное разделение и распределение функций и обязанностей внутри компании, даже при увеличении штата, даёт ощутимый экономический эффект. Автоматизируйте внутренний и внешний документооборот. Не поленитесь, пропишите и утвердите внутренние регламенты учёта, взаимодействия отделов, сотрудников, подготовки и своевременной сдачи первичных учётных документов, счетов-фактур, договоров и т.д. Следите за соблюдением принятых регламентов и положительный результат не заставит себя ждать.
В заключении. Несмотря на то, что все виды учёта: бухгалтерский, налоговый и управленческий тесно связаны между собой, каждый из них имеет свои особенности и решает разные задачи. Мы рекомендуем их разделить и стараться вести каждый учёт по отдельности. Сверяя данные из разных учётов, Вы намного быстрее найдёте ошибки (в том числе и в налоговых декларациях), неточности или несоответствия, чем будете разгребать одну общую кучу. И если Ваш главный бухгалтер, как профессионал, будет заниматься исключительно бухучётом, то у Вас никогда не возникнет дилеммы «плохой хороший бухгалтер», а будет стоят вопрос только о его профессионализме и компетентности.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
Когда всё свалено в одну кучу.
В последнее время можно часто услышать споры на тему: каким должен быть «хороший» бухгалтер. Каждый выдвигает свои основные критерии «хорошего» бухгалтера, но в этих критериях «профпригодность» бухгалтера почему-то уходит на второй план, как бы это само собой разумеется. Оценочный вывод обычно один: Справляется – значит «хороший», не справляется – «плохой». Несомненно, бухгалтер, особенно главный, должен быть опытным профессионалом с хорошим багажом знаний бухгалтерского учёта. Но даже такие специалисты, по мнению руководства компаний, могут стать «плохими». Почему? А потому, что не справляется! Вот Мы и решили посмотреть на критерии «плохой хороший бухгалтер» несколько шире.
Возвращаясь к предыдущим публикациям про «БУ и НУ», многие предприниматели не видят разницы между БУ и НУ, а помимо этого существует ещё и управленческий учёт. В большинстве случаев все виды учёта «свалены» на бухгалтерию и отвечает за всё это главный бухгалтер. При такой организации учёта, практически все документы, отражающие хозяйственную деятельность компании «рождаются», «живут», проверяются, перепроверяются, «стареют» и «умирают» в бухгалтерии. В некоторых случаях в обязанность главного бухгалтера входит проверка договоров и других документов, не имеющих прямого отношения к бухгалтерскому учёту, требования недостающих документов с контрагентов, ответы на требования налоговых органов и т.д. При таком распределении обязанностей и ответственности, при общении с некоторыми компаниями создаётся впечатление, что руководит компанией не генеральный директор, а главный бухгалтер. И естественно в такой ситуации быть «хорошим» бухгалтером, то есть справляться, очень проблематично.
Получается, что «хороший» бухгалтер должен быть не просто профессиональным бухгалтером, но ещё и юристом, финансистом, логистом, налоговым консультантом и обладать компетенциями ещё в дюжине смежных специальностей. А не слишком ли много Вы от него хотите? Наверное, будет справедливо если каждый будет заниматься своим делом, которому он учился и умеет делать лучше всего.
Как ни парадоксально, правильное разделение и распределение функций и обязанностей внутри компании, даже при увеличении штата, даёт ощутимый экономический эффект. Автоматизируйте внутренний и внешний документооборот. Не поленитесь, пропишите и утвердите внутренние регламенты учёта, взаимодействия отделов, сотрудников, подготовки и своевременной сдачи первичных учётных документов, счетов-фактур, договоров и т.д. Следите за соблюдением принятых регламентов и положительный результат не заставит себя ждать.
В заключении. Несмотря на то, что все виды учёта: бухгалтерский, налоговый и управленческий тесно связаны между собой, каждый из них имеет свои особенности и решает разные задачи. Мы рекомендуем их разделить и стараться вести каждый учёт по отдельности. Сверяя данные из разных учётов, Вы намного быстрее найдёте ошибки (в том числе и в налоговых декларациях), неточности или несоответствия, чем будете разгребать одну общую кучу. И если Ваш главный бухгалтер, как профессионал, будет заниматься исключительно бухучётом, то у Вас никогда не возникнет дилеммы «плохой хороший бухгалтер», а будет стоят вопрос только о его профессионализме и компетентности.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
#БУиНУ
Налоговое планирование.
Не стоит откладывать решения на последний день.
Завершилась сдача налоговой отчётности за второй квартал. На что хотелось бы вновь обратить внимание. Многие предприниматели принимают решение «подправить» декларацию по НДС практически перед самой сдачей. Обычно такие решения долго вынашиваются, но по неведомым причинам принимаются в спешке и в последний день, что естественно оказывает негативное влияние на качество реализации данного решения. Отметим, за последние годы в работе налоговых органов, да и в целом в нашей жизни, произошли значительные изменения. Расширились возможности предпроверочного аналитического анализа, налоговые органы получают всё больший доступ к первичным документам. ФНС «обзавелась» различными регистрами, реестрами и информационными базами, некоторые из них даже закреплены на законодательном уровне. И конечно всё это сказалось на способах, технологиях и методах налоговой оптимизации. Оптимизироваться «просто и легко», например, как в 2017 – 19 году, сегодня стало довольно проблематично. И часть предпринимательского сообщества не успевает «идти в ногу со временем», продолжая мыслить и принимать решения в прошедшем времени.
Что нужно сделать, чтобы «идти в ногу со временем»?
В настоящее время, наиболее актуальным способом налоговой оптимизации является долгосрочное налоговое планирование. Факт, как бы очевидный, но редкий предприниматель серьёзно озадачивается долгосрочным налоговым планированием. В большинстве случаев налоговое планирование осуществляется уже по свершившимся фактам хозяйственной деятельности, там находят «дыры» и начинают думать, как их «залатать». Некоторые предприниматели используют способ «оптимизации впрок», но размер такой оптимизации берётся обычно с «потолка». К сожалению, подобные способы уже не столь эффективны. Сегодня важно спланировать и структурировать свои хозяйственные операции, чтобы на выходе получилась налоговая нагрузка, которая удовлетворит всех, и Вас как предпринимателя (Вы не заплатили «лишние» налоги) и налоговые органы, оценивающие вашу хозяйственную деятельность по усреднённым показателям.
Мы не зря посвятили ряд предыдущих публикаций налоговому учёту. Если на Вашем предприятии поставлен налоговый учёт, то на его основе достаточно просто организовать налоговое планирование. Для начала постарайтесь осуществить налоговое планирование хотя бы на следующий налоговый период (квартал). В процессе налогового планирования постарайтесь решить несколько основных задач:
▫️рассчитать точку равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли.
▫️спланировать равномерность оптимизации, чтобы плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности, то есть резко не выделялись в общей массе хозяйственных операций.
▫️определить заранее, какой экономический эффект и возможные риски следует ожидать от внедрения того или иного метода оптимизации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
▫️рассчитать не приведет ли оптимизация одного конкретного налога к росту других налогов и обязательных платежей по следующим налоговым периодам и в целом по итогам года.
Если решите поставленные задачи, то в конце отчётного периода не будет паники и спешки, а можно будет спокойно расставить всё на свои места и оценить эффективность реализации запланированных мероприятий.
О том как правильно организовать налоговое планирование и на его основе рассчитать оптимизацию - в наших следующих публикациях.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Не стоит откладывать решения на последний день.
Завершилась сдача налоговой отчётности за второй квартал. На что хотелось бы вновь обратить внимание. Многие предприниматели принимают решение «подправить» декларацию по НДС практически перед самой сдачей. Обычно такие решения долго вынашиваются, но по неведомым причинам принимаются в спешке и в последний день, что естественно оказывает негативное влияние на качество реализации данного решения. Отметим, за последние годы в работе налоговых органов, да и в целом в нашей жизни, произошли значительные изменения. Расширились возможности предпроверочного аналитического анализа, налоговые органы получают всё больший доступ к первичным документам. ФНС «обзавелась» различными регистрами, реестрами и информационными базами, некоторые из них даже закреплены на законодательном уровне. И конечно всё это сказалось на способах, технологиях и методах налоговой оптимизации. Оптимизироваться «просто и легко», например, как в 2017 – 19 году, сегодня стало довольно проблематично. И часть предпринимательского сообщества не успевает «идти в ногу со временем», продолжая мыслить и принимать решения в прошедшем времени.
Что нужно сделать, чтобы «идти в ногу со временем»?
В настоящее время, наиболее актуальным способом налоговой оптимизации является долгосрочное налоговое планирование. Факт, как бы очевидный, но редкий предприниматель серьёзно озадачивается долгосрочным налоговым планированием. В большинстве случаев налоговое планирование осуществляется уже по свершившимся фактам хозяйственной деятельности, там находят «дыры» и начинают думать, как их «залатать». Некоторые предприниматели используют способ «оптимизации впрок», но размер такой оптимизации берётся обычно с «потолка». К сожалению, подобные способы уже не столь эффективны. Сегодня важно спланировать и структурировать свои хозяйственные операции, чтобы на выходе получилась налоговая нагрузка, которая удовлетворит всех, и Вас как предпринимателя (Вы не заплатили «лишние» налоги) и налоговые органы, оценивающие вашу хозяйственную деятельность по усреднённым показателям.
Мы не зря посвятили ряд предыдущих публикаций налоговому учёту. Если на Вашем предприятии поставлен налоговый учёт, то на его основе достаточно просто организовать налоговое планирование. Для начала постарайтесь осуществить налоговое планирование хотя бы на следующий налоговый период (квартал). В процессе налогового планирования постарайтесь решить несколько основных задач:
▫️рассчитать точку равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли.
▫️спланировать равномерность оптимизации, чтобы плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности, то есть резко не выделялись в общей массе хозяйственных операций.
▫️определить заранее, какой экономический эффект и возможные риски следует ожидать от внедрения того или иного метода оптимизации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
▫️рассчитать не приведет ли оптимизация одного конкретного налога к росту других налогов и обязательных платежей по следующим налоговым периодам и в целом по итогам года.
Если решите поставленные задачи, то в конце отчётного периода не будет паники и спешки, а можно будет спокойно расставить всё на свои места и оценить эффективность реализации запланированных мероприятий.
О том как правильно организовать налоговое планирование и на его основе рассчитать оптимизацию - в наших следующих публикациях.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
С чего начать.
Одной из основных задач налогового планирования является снижение налоговой нагрузки на предприятие. ФНС ежегодно рассчитывает показатели совокупной налоговой нагрузки по отраслям экономики, в том числе и по основным налогам: НДС, Налог на прибыль, НДФЛ. Данный показатель конкретного предприятия налоговые органы учитывают при планировании ВНП (утверждено Приказом ФНС «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). При этом следует отметить, что налоговые органы оперируют сильно усреднёнными показателями, при этом в формулу расчёта не включаются страховые взносы, а именно страховые взносы – это основная нагрузка на оплату труда сотрудников предприятия. Поэтому налоговое планирование надо начинать с расчёта налоговой нагрузки на предприятие, как общей, так и по каждому налогу в отдельности.
И так, нагрузку посчитали. Далее Мы рекомендуем взять один налог, например НДС, и осуществить по нему хотя бы квартальное планирование. Причём планирование необходимо осуществить в двух направлениях:
▫️уплата НДС за прошлый налоговый период, заявленный в декларации;
▫️расчёт размера НДС, планируемого к начислению за текущий налоговый период.
Начнём с планирования уплаты НДС за прошлый налоговый период. Несмотря на все минусы и огромное количество проблем с ЕНС и ЕНП, данная система имеет один небольшой «плюсик», денежные средства на уплату НДС можно зачислять на ЕНС частями в любое время и любыми суммами, главное, чтобы к 28 числу месяца на ЕНС была треть суммы налога, заявленного в декларации. Сопоставив сумму НДС к уплате с панируемым поступлением денежных средств, можно равномерно рассчитать уплату по частям, не создавая кассовых разрывов и не вынимая разом деньги из оборота. Также можно рассчитать и накопить НДС при импорте, например из стран ЕАЭС, приняв товар к учёту в удобное время (период) и по частям аккумулировать необходимые средства на ЕНС к 20 числу месяца следующего за месяцем принятия товара на учёт.
Теперь планирование НДС на текущий налоговый период. Важно рассчитать вычеты и реализацию, потом определить налоговую нагрузку и уже в соответствии с этим принимать решение: отнести часть вычетов на следующий период или оптимизироваться, чтобы не платить лишнего. При этом Вы можете точно рассчитать как, в какие сроки, и по каким основаниям оптимизировать НДС, чтобы, как Мы уже отмечали, плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности.
По схожему сценарию можно провести налоговое планирование по Налогу на прибыль, но Мы советуем начать с НДС. В нашей практике, когда без должной подготовки на предприятии запускали комплексное налоговое планирование возникало достаточное количество ошибок и как следствие вопросы от налоговых органов. Важно, осуществлять предварительное налоговое планирование по каждому налогу в отдельности и только потом сопоставить и соединить все планы вместе. Наш опыт показывает, что это наиболее эффективный способ избежать накладок и ошибок.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
С чего начать.
Одной из основных задач налогового планирования является снижение налоговой нагрузки на предприятие. ФНС ежегодно рассчитывает показатели совокупной налоговой нагрузки по отраслям экономики, в том числе и по основным налогам: НДС, Налог на прибыль, НДФЛ. Данный показатель конкретного предприятия налоговые органы учитывают при планировании ВНП (утверждено Приказом ФНС «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). При этом следует отметить, что налоговые органы оперируют сильно усреднёнными показателями, при этом в формулу расчёта не включаются страховые взносы, а именно страховые взносы – это основная нагрузка на оплату труда сотрудников предприятия. Поэтому налоговое планирование надо начинать с расчёта налоговой нагрузки на предприятие, как общей, так и по каждому налогу в отдельности.
И так, нагрузку посчитали. Далее Мы рекомендуем взять один налог, например НДС, и осуществить по нему хотя бы квартальное планирование. Причём планирование необходимо осуществить в двух направлениях:
▫️уплата НДС за прошлый налоговый период, заявленный в декларации;
▫️расчёт размера НДС, планируемого к начислению за текущий налоговый период.
Начнём с планирования уплаты НДС за прошлый налоговый период. Несмотря на все минусы и огромное количество проблем с ЕНС и ЕНП, данная система имеет один небольшой «плюсик», денежные средства на уплату НДС можно зачислять на ЕНС частями в любое время и любыми суммами, главное, чтобы к 28 числу месяца на ЕНС была треть суммы налога, заявленного в декларации. Сопоставив сумму НДС к уплате с панируемым поступлением денежных средств, можно равномерно рассчитать уплату по частям, не создавая кассовых разрывов и не вынимая разом деньги из оборота. Также можно рассчитать и накопить НДС при импорте, например из стран ЕАЭС, приняв товар к учёту в удобное время (период) и по частям аккумулировать необходимые средства на ЕНС к 20 числу месяца следующего за месяцем принятия товара на учёт.
Теперь планирование НДС на текущий налоговый период. Важно рассчитать вычеты и реализацию, потом определить налоговую нагрузку и уже в соответствии с этим принимать решение: отнести часть вычетов на следующий период или оптимизироваться, чтобы не платить лишнего. При этом Вы можете точно рассчитать как, в какие сроки, и по каким основаниям оптимизировать НДС, чтобы, как Мы уже отмечали, плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности.
По схожему сценарию можно провести налоговое планирование по Налогу на прибыль, но Мы советуем начать с НДС. В нашей практике, когда без должной подготовки на предприятии запускали комплексное налоговое планирование возникало достаточное количество ошибок и как следствие вопросы от налоговых органов. Важно, осуществлять предварительное налоговое планирование по каждому налогу в отдельности и только потом сопоставить и соединить все планы вместе. Наш опыт показывает, что это наиболее эффективный способ избежать накладок и ошибок.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
«Проекты с нуля».
Особую роль налоговое планирование играет при разработке «проектов с нуля». Под этим термином Мы подразумеваем инвестиционные проекты, открытие новых направлений бизнеса, выпуск на рынок новых товаров и услуг, в общем всё то, что начинается с хорошей «бизнес-идеи». Вспомним недавний фильм «Кто убил BlackBerry», там есть эпизод, когда герои фильма запускают в продажу первую партию своих мобильных телефонов, менеджер проекта «корпоративная акула» Джим Болсли кричит на подчинённых: «Нам через месяц запускаться, а у нас нет налоговой стратегии⁉️» Как видим, разработка налоговой стратегии (налоговое планирование) должно начинаться ещё на этапе рождения нового бизнеса. И это абсолютно правильный подход.
Налоговое планирование при открытии нового бизнеса.
Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации нового бизнеса играет очень негативную роль. Приведём простейший пример. В последнее время многие предприниматели стараются зарегистрировать свой бизнес на УСН. ФНС широко разрекламировала УСН, в том числе и АУСН, отчётности минимум, расчёт налогов простой, нет «злосчастного» НДС, и многие регистрируют ИП или ООО на УСН – Доход. Вроде 6% и никакой «головной боли».
Но❗️ Мало кто заранее рассчитывает реальную налоговую нагрузку своей предпринимательской деятельности. В итоге получается, что даже 6% с выручки это много и невыгодно. Затраты учесть нельзя, входящий НДС приходится включать в стоимость товаров, работ и услуг и т.д. А ведь можно было заранее просчитать: с какими контрагентами Вы будете работать, какая у них организационно – правовая форма, на какой системе налогообложения они работают, являются ли они в большинстве своём плательщиками НДС, какой характер будут носить ваши хозяйственные и финансовые операции❓ Мы уже не говорим о том, в каком регионе регистрировать такой бизнес, есть «льготные» регионы, где ставка налога ниже 6%. И многие предприниматели, только начавшие свою деятельность, «скрипя зубами» ждут окончания года, когда можно будет перейти на другой налоговый режим.
Почему так происходит. Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации предпринимательской деятельности, даже по одному налогу, как НДС, приводит к тому, что предприниматель становится неконкурентоспособным при совершении торговых операций с плательщиками НДС. НДС – это «сквозной» налог, и обеспечить «транзит» НДС предприниматель на УСН не может. Хотя, при некоторых допущениях и разъяснениях ФНС всё-таки может, но это получается слишком дорого и невыгодно. При включении входящего НДС в стоимость товара, товар при продаже становится слишком дорогим и теряет конкурентоспособность.
Налоговое планирование при «дроблении».
К созданию, открытию и регистрации нового бизнеса можно отнести и «дробление». По факту, «дробление» - это тоже создание новых бизнес структур (даже путём разделения «старых»). Но и в этом случае многие пренебрегают налоговым планированием, осуществляя только налоговую оптимизацию, направленную на уменьшение суммы уплачиваемых налогов путем перехода новых структур на УСН и освобождения от уплаты НДС. Чем это может закончиться все прекрасно знают. А вот с помощью налогового планирования можно достаточно «безболезненно» разделить хозяйственные операции с НДС и без НДС, чем вполне законно значительно уменьшить налоговую нагрузку. Тем более, что, выделив операции с НДС, можно грамотно спланировать оптимизацию НДС с минимальным риском.
О более серьёзном налоговом планировании «проектов с нуля» в следующей публикации.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
«Проекты с нуля».
Особую роль налоговое планирование играет при разработке «проектов с нуля». Под этим термином Мы подразумеваем инвестиционные проекты, открытие новых направлений бизнеса, выпуск на рынок новых товаров и услуг, в общем всё то, что начинается с хорошей «бизнес-идеи». Вспомним недавний фильм «Кто убил BlackBerry», там есть эпизод, когда герои фильма запускают в продажу первую партию своих мобильных телефонов, менеджер проекта «корпоративная акула» Джим Болсли кричит на подчинённых: «Нам через месяц запускаться, а у нас нет налоговой стратегии⁉️» Как видим, разработка налоговой стратегии (налоговое планирование) должно начинаться ещё на этапе рождения нового бизнеса. И это абсолютно правильный подход.
Налоговое планирование при открытии нового бизнеса.
Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации нового бизнеса играет очень негативную роль. Приведём простейший пример. В последнее время многие предприниматели стараются зарегистрировать свой бизнес на УСН. ФНС широко разрекламировала УСН, в том числе и АУСН, отчётности минимум, расчёт налогов простой, нет «злосчастного» НДС, и многие регистрируют ИП или ООО на УСН – Доход. Вроде 6% и никакой «головной боли».
Но❗️ Мало кто заранее рассчитывает реальную налоговую нагрузку своей предпринимательской деятельности. В итоге получается, что даже 6% с выручки это много и невыгодно. Затраты учесть нельзя, входящий НДС приходится включать в стоимость товаров, работ и услуг и т.д. А ведь можно было заранее просчитать: с какими контрагентами Вы будете работать, какая у них организационно – правовая форма, на какой системе налогообложения они работают, являются ли они в большинстве своём плательщиками НДС, какой характер будут носить ваши хозяйственные и финансовые операции❓ Мы уже не говорим о том, в каком регионе регистрировать такой бизнес, есть «льготные» регионы, где ставка налога ниже 6%. И многие предприниматели, только начавшие свою деятельность, «скрипя зубами» ждут окончания года, когда можно будет перейти на другой налоговый режим.
Почему так происходит. Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации предпринимательской деятельности, даже по одному налогу, как НДС, приводит к тому, что предприниматель становится неконкурентоспособным при совершении торговых операций с плательщиками НДС. НДС – это «сквозной» налог, и обеспечить «транзит» НДС предприниматель на УСН не может. Хотя, при некоторых допущениях и разъяснениях ФНС всё-таки может, но это получается слишком дорого и невыгодно. При включении входящего НДС в стоимость товара, товар при продаже становится слишком дорогим и теряет конкурентоспособность.
Налоговое планирование при «дроблении».
К созданию, открытию и регистрации нового бизнеса можно отнести и «дробление». По факту, «дробление» - это тоже создание новых бизнес структур (даже путём разделения «старых»). Но и в этом случае многие пренебрегают налоговым планированием, осуществляя только налоговую оптимизацию, направленную на уменьшение суммы уплачиваемых налогов путем перехода новых структур на УСН и освобождения от уплаты НДС. Чем это может закончиться все прекрасно знают. А вот с помощью налогового планирования можно достаточно «безболезненно» разделить хозяйственные операции с НДС и без НДС, чем вполне законно значительно уменьшить налоговую нагрузку. Тем более, что, выделив операции с НДС, можно грамотно спланировать оптимизацию НДС с минимальным риском.
О более серьёзном налоговом планировании «проектов с нуля» в следующей публикации.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
Инвестиционные проекты.
Налоговое планирование играет очень важную роль при создании и реализации инвестиционных проектов. Любой инвестиционный проект, будь то создание нового производства, строительство жилых, торговых, деловых и других комплексов, продвижение на рынок новых продуктов или услуг, связано с тем, что прибыль от инвестиционного проекта будет только в некой обозначенной перспективе, а налоги придётся платить непосредственно сразу после закладки «первого кирпича» в фундамент проекта. Именно это и определяет важность налогового планирования, которое должно стать неотъемлемой частью бизнес-плана (плана финансовой реализации) проекта.
Основные этапы налогового планирования инвестиционных проектов:
1. Расчёт налоговой нагрузки.
2. Прогноз налоговых обязательств на каждой стадии реализации проекта.
3. Оценка необходимого и достаточного количества предприятий (компаний, бизнес-структур) участвующих в создании и практической реализации проекта. Сюда рекомендуем включить и компании, которые будут осуществлять отдельные виды работ (услуг) на разных стадиях реализации проекта, в том числе потенциальных контрагентов.
4. Оценка налоговых режимов, на которых будут работать предприятия, основные участники инвестиционного проекта.
5. Разработка мероприятий уменьшения налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей инвестиционного проекта и интересов инвесторов.
6. Распределение налоговой нагрузки между предприятиями участниками проекта на каждой стадии реализации проекта.
7. Применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в НК РФ, также налоговых льгот установленных законодательством отдельных субъектов РФ для инвестиционных проектов.
8. Разработка учетной политики, всех предприятий участников проекта, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу.
9. Разработка схемы управления финансовыми, товарными, ресурсными, документарными, потоками на каждой стадии проекта. В том числе, первичный документооборот.
10. Составление графика соответствия исполнения налоговых, производственных и финансовых обязательств в процессе реализации проекта (избежание кассовых разрывов, простоя, превышения налоговых обязательств над производственными и т.д.)
11. Подбор методов налоговой оптимизации на каждом этапе реализации проекта. Необходимо учесть, не приведет ли сокращение уплаты одного налога к росту других налогов и обязательных платежей.
12. Оценка рисков отклонений от утвержденного финансового, производственного и налогового плана реализации проекта.
13. Оценка рисков и эффективности использования методов налоговой оптимизации.
14. Оценка рисков проведения в отношении предприятий, участников инвестиционного проекта, «тяжёлых» мероприятий налогового контроля, в том числе ВНП.
15. Легендирование. Подготовка необходимых доказательств при предъявлении претензий, требований и проведении мероприятий налогового контроля налоговыми органами, в том числе для защиты своей позиции в суде.
О некоторых нюансах и примерах претворения в «жизнь» вышеизложенного в следующей публикации.
Окончание следует…
#НДС #налоговоепланирование
Инвестиционные проекты.
Налоговое планирование играет очень важную роль при создании и реализации инвестиционных проектов. Любой инвестиционный проект, будь то создание нового производства, строительство жилых, торговых, деловых и других комплексов, продвижение на рынок новых продуктов или услуг, связано с тем, что прибыль от инвестиционного проекта будет только в некой обозначенной перспективе, а налоги придётся платить непосредственно сразу после закладки «первого кирпича» в фундамент проекта. Именно это и определяет важность налогового планирования, которое должно стать неотъемлемой частью бизнес-плана (плана финансовой реализации) проекта.
Основные этапы налогового планирования инвестиционных проектов:
1. Расчёт налоговой нагрузки.
2. Прогноз налоговых обязательств на каждой стадии реализации проекта.
3. Оценка необходимого и достаточного количества предприятий (компаний, бизнес-структур) участвующих в создании и практической реализации проекта. Сюда рекомендуем включить и компании, которые будут осуществлять отдельные виды работ (услуг) на разных стадиях реализации проекта, в том числе потенциальных контрагентов.
4. Оценка налоговых режимов, на которых будут работать предприятия, основные участники инвестиционного проекта.
5. Разработка мероприятий уменьшения налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей инвестиционного проекта и интересов инвесторов.
6. Распределение налоговой нагрузки между предприятиями участниками проекта на каждой стадии реализации проекта.
7. Применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в НК РФ, также налоговых льгот установленных законодательством отдельных субъектов РФ для инвестиционных проектов.
8. Разработка учетной политики, всех предприятий участников проекта, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу.
9. Разработка схемы управления финансовыми, товарными, ресурсными, документарными, потоками на каждой стадии проекта. В том числе, первичный документооборот.
10. Составление графика соответствия исполнения налоговых, производственных и финансовых обязательств в процессе реализации проекта (избежание кассовых разрывов, простоя, превышения налоговых обязательств над производственными и т.д.)
11. Подбор методов налоговой оптимизации на каждом этапе реализации проекта. Необходимо учесть, не приведет ли сокращение уплаты одного налога к росту других налогов и обязательных платежей.
12. Оценка рисков отклонений от утвержденного финансового, производственного и налогового плана реализации проекта.
13. Оценка рисков и эффективности использования методов налоговой оптимизации.
14. Оценка рисков проведения в отношении предприятий, участников инвестиционного проекта, «тяжёлых» мероприятий налогового контроля, в том числе ВНП.
15. Легендирование. Подготовка необходимых доказательств при предъявлении претензий, требований и проведении мероприятий налогового контроля налоговыми органами, в том числе для защиты своей позиции в суде.
О некоторых нюансах и примерах претворения в «жизнь» вышеизложенного в следующей публикации.
Окончание следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
Инвестиционные проекты. Налоговые льготы.
Для инвестиционных проектов предусмотрены федеральные и региональные налоговые льготы. Такие льготы законодательно закреплены в НК РФ и в законодательных актах субъектов РФ. В некоторых случаях субъекты РФ предоставляют субсидии на возмещение затрат по созданию объектов инфраструктуры, их реконструкцию и капитальный ремонт, а также на технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения. Следует учитывать, что налоговые льготы предоставляются инвестиционным проектам только в определённых производственных и социально-значимых сферах, например высокотехнологические и обрабатывающие производства, туризм, создание объектов в сфере образования, культуры, спорта и так далее.
Однако, данные налоговые послабления предусматривают льготы и налоговые ставки 0% только по ограниченному числу налогов в основном, это налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, которые в основном являются региональными и местными налогами (Разделы IX и Х НК РФ). Применение налоговых льгот позволяет несколько снизить налоговую нагрузку на проект и уменьшить в целом инвестиционные затраты на реализацию проекта на 5-10%, потенциально повышая его рентабельность и сокращая сроки окупаемости. Но, при налоговом планировании инвестиционных проектов, следует помнить, что налоговые льготы от государства явление временное и требующее соответствующей регистрации и оформления инвестиционного проекта. Собственно говоря, применение подобных налоговых льгот на начальном этапе реализации инвестиционного проекта позволяет только сэкономить на некоторых затратах, существенно не уменьшая налоговую нагрузку. И только в завершающей стадии реализации инвестиционного проекта, когда проект начинает приносить прибыль, льгота по налогу на прибыль способна сократить сроки окупаемости проекта.
Отдельно про НДС.
На НДС, при реализации большинства инвестиционных проектов, никакие льготы не распространяются, за исключением резидентов Сколково и других свободных и особых экономических зон. В начальном периоде реализации инвестиционного проекта прибыли нет, имущества как такового тоже нет, расходы на владение, аренду и содержание земельного участка достаточно легко реструктуризируются, основная налоговая нагрузка приходится на НДС. При налоговом планировании начального этапа реализации инвестиционного проекта очень важно детально рассчитать соотношение входящего, исходящего, восстановленного НДС и составить график его уплаты. На основании данных расчётов необходимо определить размеры, методы и сроки необходимой и достаточной оптимизации налога, чтобы, когда процесс реализации запустится оптимизация шла равномерно и была интегрирована в финансовые потоки проекта. Необходимо также чётко разделить операции облагаемые и не облагаемые НДС и запланировать раздельное ведение учёта операций с НДС и без него.
Основные ошибки в исчислении, переплате и оптимизации НДС происходят именно на начальном этапе. В большинстве случае бизнес-план инвестиционных проектов делается в укрупнённых показателях, а детализируется только для расчёта инвестиционных показателей. В нашей практике был случай, когда детализированный расчёт инвестиционного проекта по НДС показал заложенную в проект переплату НДС на очень приличную сумму только потому, что изначально расчёт был проведён в укрупнённых показателях. В бизнес-плане была отражена только обобщённая сумма уплаты налогов. Конкретные суммы, сроки и размер уплаты НДС выделены не были. После детальной корректировки бизнес-плана по НДС в инвестиционном проекте появились свободные средства в размере 243 млн. ₽ и это даже без применения оптимизации.
В заключении ещё раз хотим отметить важность налогового планирования, как в текущей хозяйственной деятельности, так и при создании и реализации «новых», в том числе инвестиционных проектов. Если же Вы не обладаете достаточной квалификацией и знаниями в налоговом планировании – обращайтесь к профессионалам.
#НДС #налоговоепланирование
Инвестиционные проекты. Налоговые льготы.
Для инвестиционных проектов предусмотрены федеральные и региональные налоговые льготы. Такие льготы законодательно закреплены в НК РФ и в законодательных актах субъектов РФ. В некоторых случаях субъекты РФ предоставляют субсидии на возмещение затрат по созданию объектов инфраструктуры, их реконструкцию и капитальный ремонт, а также на технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения. Следует учитывать, что налоговые льготы предоставляются инвестиционным проектам только в определённых производственных и социально-значимых сферах, например высокотехнологические и обрабатывающие производства, туризм, создание объектов в сфере образования, культуры, спорта и так далее.
Однако, данные налоговые послабления предусматривают льготы и налоговые ставки 0% только по ограниченному числу налогов в основном, это налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, которые в основном являются региональными и местными налогами (Разделы IX и Х НК РФ). Применение налоговых льгот позволяет несколько снизить налоговую нагрузку на проект и уменьшить в целом инвестиционные затраты на реализацию проекта на 5-10%, потенциально повышая его рентабельность и сокращая сроки окупаемости. Но, при налоговом планировании инвестиционных проектов, следует помнить, что налоговые льготы от государства явление временное и требующее соответствующей регистрации и оформления инвестиционного проекта. Собственно говоря, применение подобных налоговых льгот на начальном этапе реализации инвестиционного проекта позволяет только сэкономить на некоторых затратах, существенно не уменьшая налоговую нагрузку. И только в завершающей стадии реализации инвестиционного проекта, когда проект начинает приносить прибыль, льгота по налогу на прибыль способна сократить сроки окупаемости проекта.
Отдельно про НДС.
На НДС, при реализации большинства инвестиционных проектов, никакие льготы не распространяются, за исключением резидентов Сколково и других свободных и особых экономических зон. В начальном периоде реализации инвестиционного проекта прибыли нет, имущества как такового тоже нет, расходы на владение, аренду и содержание земельного участка достаточно легко реструктуризируются, основная налоговая нагрузка приходится на НДС. При налоговом планировании начального этапа реализации инвестиционного проекта очень важно детально рассчитать соотношение входящего, исходящего, восстановленного НДС и составить график его уплаты. На основании данных расчётов необходимо определить размеры, методы и сроки необходимой и достаточной оптимизации налога, чтобы, когда процесс реализации запустится оптимизация шла равномерно и была интегрирована в финансовые потоки проекта. Необходимо также чётко разделить операции облагаемые и не облагаемые НДС и запланировать раздельное ведение учёта операций с НДС и без него.
Основные ошибки в исчислении, переплате и оптимизации НДС происходят именно на начальном этапе. В большинстве случае бизнес-план инвестиционных проектов делается в укрупнённых показателях, а детализируется только для расчёта инвестиционных показателей. В нашей практике был случай, когда детализированный расчёт инвестиционного проекта по НДС показал заложенную в проект переплату НДС на очень приличную сумму только потому, что изначально расчёт был проведён в укрупнённых показателях. В бизнес-плане была отражена только обобщённая сумма уплаты налогов. Конкретные суммы, сроки и размер уплаты НДС выделены не были. После детальной корректировки бизнес-плана по НДС в инвестиционном проекте появились свободные средства в размере 243 млн. ₽ и это даже без применения оптимизации.
В заключении ещё раз хотим отметить важность налогового планирования, как в текущей хозяйственной деятельности, так и при создании и реализации «новых», в том числе инвестиционных проектов. Если же Вы не обладаете достаточной квалификацией и знаниями в налоговом планировании – обращайтесь к профессионалам.
#НДС #налоговоепланирование
Блогеры и НДС.
Ведение блога хотят признать видом экономической деятельности.
В очередной раз государство пытается придумать, как заставить блогеров платить налоги. Ведение блога в социальных сетях предлагается признать видом экономической деятельности и включить в классификатор ОКВЭД. Данная инициатива зародилась в «умах» депутатов Государственной Думы. Инициативу «дружно» поддержали Минцифра и Росстандарт. В Росстандарте даже согласились помочь депутатам разработать проект изменений в ОКВЭД 2. Мы проанализировали данную инициативу и вот что у нас получилось.
1. Кто попадает в предлагаемую категорию экономической деятельности.
По данным Brand Analytics в России число активных авторов в социальных медиа (социальных сетях, мессенджерах и т. д.) составляет приблизительно 62 млн. человек. В месяц активные авторы публикуют более 1,5 млрд. публичных авторских сообщений (постов, репостов, комментариев, статей). Например, в «Telegram» активных русскоязычных авторов насчитывается более 10 млн. человек, которые в месяц публикуют в среднем 700 млн. авторских сообщений. Посчитаем, сегодня в нашей стране проживает 147 млн. граждан. Если учесть, что некоторые люди ведут по нескольку блогов, в среднем получается, что каждый третий (каждый третий❗️) гражданин нашей страны, как блогер, осуществляет «экономическую деятельность». Поэтому инициатива «думских умов» коснётся каждого третьего гражданина России, не зависимо от возраста.
2. Возможные последствия признание ведения авторского блога видом экономической деятельности.
Если ведение авторского блога признают видом экономической деятельности и включат в ОКВЭД, то автоматически данный вид деятельности будет считаться предпринимательской, в соответствии со ст. 23 ГК РФ. Данная статья ГК РФ указывает, что некоторые виды предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами без образования юридического лица и без регистрации ИП. Однако, Постановление Правительства РФ от 20.10.2021 г. № 1801 обязывает организаторов сервисов обмена мгновенными сообщениями («ВКонтакте» также относится к этой категории) идентифицировать пользователя при регистрации через данные операторов мобильной связи. Также, пока в «добровольном» порядке, гражданам предлагается регистрироваться в отечественных соцсетях через портал «Госуслуги». О чём это говорит, а о том, что фактически регистрация блогеров в отечественных соцсетях и разрешённых мессенджерах уже успешно осуществляется. Без регистрации Ваша блогерская предпринимательская деятельность будет считаться незаконным предпринимательством (ст. 171 УК РФ) и это затронет каждого третьего гражданина РФ.
3. Налоговые последствия.
Как только блогерство будет включено в ОКВЭД, будет не важно осуществляете ли Вы данную деятельность как гражданин, ИП или юридическое лицо. Деятельность предпринимательская? Да, предпринимательская. Будьте добры уплатить налоги в соответствии с НК РФ, тем более как физическое лицо, держатель аккаунта, Вы уже идентифицированы. А если ведёте блогерскую предпринимательскую деятельность без должной идентификации (регистрации), то ответственность уже в соответствии с УК РФ. И эти последствия сможет испытать на себе каждый третий гражданин страны.
4. НДС.
Если так можно выразиться, «блогерские услуги», точно не попадут в пункты 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ, а значит будут облагаться по ставке НДС – 20 %. И все активные авторы, которые по выручке переступят порог УСН, будут обязаны платить НДС, в том числе и нести ответственность за его неуплату, в соответствии с НК РФ. А таких, по «секретным» сведениям ФНС, около миллиона потенциальных нарушителей.
Дорогие авторы, «стотысячники» и «миллионники», добро пожаловать в мир НДС.
#НДС
Ведение блога хотят признать видом экономической деятельности.
В очередной раз государство пытается придумать, как заставить блогеров платить налоги. Ведение блога в социальных сетях предлагается признать видом экономической деятельности и включить в классификатор ОКВЭД. Данная инициатива зародилась в «умах» депутатов Государственной Думы. Инициативу «дружно» поддержали Минцифра и Росстандарт. В Росстандарте даже согласились помочь депутатам разработать проект изменений в ОКВЭД 2. Мы проанализировали данную инициативу и вот что у нас получилось.
1. Кто попадает в предлагаемую категорию экономической деятельности.
По данным Brand Analytics в России число активных авторов в социальных медиа (социальных сетях, мессенджерах и т. д.) составляет приблизительно 62 млн. человек. В месяц активные авторы публикуют более 1,5 млрд. публичных авторских сообщений (постов, репостов, комментариев, статей). Например, в «Telegram» активных русскоязычных авторов насчитывается более 10 млн. человек, которые в месяц публикуют в среднем 700 млн. авторских сообщений. Посчитаем, сегодня в нашей стране проживает 147 млн. граждан. Если учесть, что некоторые люди ведут по нескольку блогов, в среднем получается, что каждый третий (каждый третий❗️) гражданин нашей страны, как блогер, осуществляет «экономическую деятельность». Поэтому инициатива «думских умов» коснётся каждого третьего гражданина России, не зависимо от возраста.
2. Возможные последствия признание ведения авторского блога видом экономической деятельности.
Если ведение авторского блога признают видом экономической деятельности и включат в ОКВЭД, то автоматически данный вид деятельности будет считаться предпринимательской, в соответствии со ст. 23 ГК РФ. Данная статья ГК РФ указывает, что некоторые виды предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами без образования юридического лица и без регистрации ИП. Однако, Постановление Правительства РФ от 20.10.2021 г. № 1801 обязывает организаторов сервисов обмена мгновенными сообщениями («ВКонтакте» также относится к этой категории) идентифицировать пользователя при регистрации через данные операторов мобильной связи. Также, пока в «добровольном» порядке, гражданам предлагается регистрироваться в отечественных соцсетях через портал «Госуслуги». О чём это говорит, а о том, что фактически регистрация блогеров в отечественных соцсетях и разрешённых мессенджерах уже успешно осуществляется. Без регистрации Ваша блогерская предпринимательская деятельность будет считаться незаконным предпринимательством (ст. 171 УК РФ) и это затронет каждого третьего гражданина РФ.
3. Налоговые последствия.
Как только блогерство будет включено в ОКВЭД, будет не важно осуществляете ли Вы данную деятельность как гражданин, ИП или юридическое лицо. Деятельность предпринимательская? Да, предпринимательская. Будьте добры уплатить налоги в соответствии с НК РФ, тем более как физическое лицо, держатель аккаунта, Вы уже идентифицированы. А если ведёте блогерскую предпринимательскую деятельность без должной идентификации (регистрации), то ответственность уже в соответствии с УК РФ. И эти последствия сможет испытать на себе каждый третий гражданин страны.
4. НДС.
Если так можно выразиться, «блогерские услуги», точно не попадут в пункты 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ, а значит будут облагаться по ставке НДС – 20 %. И все активные авторы, которые по выручке переступят порог УСН, будут обязаны платить НДС, в том числе и нести ответственность за его неуплату, в соответствии с НК РФ. А таких, по «секретным» сведениям ФНС, около миллиона потенциальных нарушителей.
Дорогие авторы, «стотысячники» и «миллионники», добро пожаловать в мир НДС.
#НДС