О вычетах по НДС и счетах-фактурах.
Продолжение.

После нашей публикации по данной теме на прошлой неделе, подписчики нашего канала поделись своими методами принуждения поставщика выставить счет-фактуру. Представляем Вашему вниманию один из них.
Суть в следующем. Так как оплата аванса или поставка были реально осуществлены Вы отражаете в книге покупок и в декларации по НДС счёт-фактуру с произвольным номером, но с данными о фактически произведённом авансе (поставке). Если поставщик не отразил счёт-фактуру по данной сделке в своей отчётности, АСК НДС автоматически обнаружит расхождения между данными от поставщика и покупателя. Налоговые органы, естественно, потребуют у сторон сделки дать документарные пояснения. Покупателю будет необходимо подготовить и предоставить в налоговый орган все документы и доказательства, что сделка была реальной. При таком раскладе, в большинстве случаев, поставщик будет вынужден предъявить счёт-фактуру и уточниться. Тем самым все данные этой счёт-фактуры будут известны и покупателю. Покупателю останется внести корректировку в книгу покупок, отразив в ней данные от поставщика, и сдать уточненную декларацию. После этого документы у поставщика и покупателя будут совпадать, а сумма НДС не изменится. По факту это будет выглядеть как техническая ошибка и проблем в будущем не возникнет.

Однако, по нашему мнению, такой метод будет работать только если поставщик является «добросовестным» налогоплательщиком, у которого возникли временные трудности, и он не будет «быковать по мелочам». Если поставщик упрётся и не будет давать пояснения по сделке налоговым органам, то крайним останется покупатель. Покупателю просто откажут в вычете по НДС посчитав, что сделка сомнительна (фиктивна). Покупателю придется уточниться, исключив данную сделку из декларации и повесить этот НДС на себя.

Следует отметить, что неправомерные действия поставщиков, отказывающих в предоставлении счетов-фактур покупателю и не отражающих их в декларациях за соответствующий налоговый период, поддерживает ФНС и Министерство финансов. В Письме Минфина № 03-07-11/2863 от 22.01.2019, «чёрным по белому» написано: принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость без наличия счета-фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг), Налоговым Кодексом не предусмотрено. Нет счёт-фактуры – нет вычета. НДС платит покупатель, не смотря на то, что по факту он прав.

#НДС

Новый порядок возмещения НДС.
Разбираем изменения в НК РФ.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики нашей страны, хотят они этого или нет, переходят на ЕНС и ЕНП. До этого «знаменательного» события остаётся чуть больше двух недель, а вопросов, связанных с переходом, с каждым днём только прибавляется. Вот и Мы решили напомнить читателям и подписчикам нашего канала про новый порядок возмещения НДС.

В изменённой ст. 176 НК РФ «Порядок возмещения налога», вместо 12 пунктов осталось только 5.
Что изменилось? Собственно говоря, по тексту ничего. Первые три пункта без изменений, 9-ый пункт стал 4-ым, а 12-ый стал 5-ым. Остальные пункты из статьи просто убрали.
Что осталось? Как и было, абз. 2, п. 1: «После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса». Далее, после проведения камеральной проверки налоговый орган составляет акт, принимает решение возмещать или нет и уведомляет об этом налогоплательщика. Всё! Больше, согласно изменённой ст. 176, налоговый орган никаких действий по возмещению налога не производит.

Что происходит дальше? А дальше, после решения налогового органа, на «чаши весов» встают, с одной стороны, совокупная обязанность налогоплательщика (абз. 28, п. 2, изменённой ст. 11 НК РФ), с другой стороны, сальдо ЕНС (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). Ещё раз напомним, совокупная обязанность, согласно п. 5 новой ст. 11.3 НК РФ, формируется на основе, в том числе: пп. 3) «налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению». Также, «в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения», данные суммы признаются ЕНП и подлежат учёту на ЕНС (п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ). Это и формирует сальдо ЕНС как разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Однако, согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС. Возникает некий парадокс, который Мы рассмотрим в следующей публикации.

Продолжение следует…

#ЕНС #НДС

Новый порядок возмещения НДС.
Разбираем изменения в НК РФ.
Продолжение.

Разберёмся в парадоксе, о котором Мы писали в предыдущей публикации. Согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС, и только в размере положительного сальдо. Если положительного сальдо недостаточно для возмещения всей заявленной суммы, то возврат (зачёт) может быть произведён частично. Помимо того, что сальдо ЕНС может быть положительным или отрицательным, оно может быть ещё и нулевым (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). И в случае нулевого сальдо Вы также не сможете вернуть (зачесть) сумму возмещения по ст. 176 НК РФ. Ещё раз повторимся, сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как бы в целом, совокупная обязанность формируется на день уплаты налогов, 28 числа каждого месяца, но это только на основе представленных налоговых деклараций. В остальном же она может меняться каждый день, в том числе на основе решений о возврате налогов или отказах в вычетах. Сегодня Мы только можем предполагать, как в свою пользу налоговые органы будут использовать все, изложенные в п. 5, новой статьи 11.3 НК РФ, 17 пунктов формирования совокупной обязанности. То же самое касается и сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, которые могут меняться каждый день, согласно п. 12, новой редакции ст. 45 НК РФ. Поэтому в период между датами уплаты налогов сальдо ЕНС также может изменяться в любую сторону и в любой день.

Например, налоговые органы приняли решение о возмещении Вам НДС, решение вступило в силу и сальдо Вашего ЕНС увеличилось в положительную сторону на сумму возмещения. А одновременно с этим налоговые органы отказывают Вам в заявленных вычетах НДС по другим сделкам, соответственно сальдо ЕНС уменьшается в отрицательную сторону. И если отказ в вычетах больше суммы возмещения, то ни возместить, ни зачесть возврат (согласно гл. 12 НК РФ) Вы не сможете, так как сальдо ЕНС отрицательное. То есть, решение о возмещении есть, а самого возмещения как бы и нет. Вся сумма возмещения попадает в «общую кучу» ЕНП и будет распределена, согласно п. 8 и 10 новой редакции ст. 45 НК РФ. Подобные ситуации скорее всего будут касаться и заявительного порядка возмещения НДС, согласно ст. 176.1 НК РФ, хотя здесь возможно возмещение и при нулевом сальдо ЕНС.

В заключении. Собственно говоря, налоговые органы как отчаянно не хотели возмещать (возвращать) НДС, так и будут всячески этому препятствовать. Данной публикацией Мы хотели ещё раз обратить ваше внимание на то, что с изменениями в НК РФ «правила игры» в очередной раз меняются и не в пользу налогоплательщика. Возникнет много новых нюансов, различных трактовок новых и изменённых статей НК РФ, а вместе с этим новых парадоксов и метаморфоз налогового законодательства.

#ЕНС #НДС

Изменения в изменения в НК РФ.

Ещё не успели высохнуть чернила на изменениях в Налоговый Кодекс, которые, кстати ещё не вступили в силу, а «законотворцы» с Охотного Ряда уже вносят изменения в изменения. Так 21 декабря, Госдума, в третьем чтении приняла законопроект № 239738-8 «О внесении очередных изменений в части первую и вторую НК РФ» и направила его на рассмотрение в Совет Федераций. Что нового⁉️
Внесены изменения в абсолютно новую ст. 11.3, а именно в п. 5 о формировании совокупной обязанности. Суть изменений:
1. Подпункт 3 стал определять сроки изменения размера совокупной обязанности только по налоговым декларациям, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо изменение суммы налоговых вычетов по НДФЛ (гл. 23 НК РФ). Как и было, изменение размера совокупной обязанности в данных случаях наступает «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций».
2. Добавлен подпункт 3.1, который отдельно определяет сроки изменения размера совокупной обязанности по уточненным налоговым декларациям, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов. И вот что здесь поменялось:
▫️ Если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов, то размер совокупной обязанности меняется «со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов».
▫️ А если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию после наступления срока уплаты соответствующих налогов, то как и раньше, «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных деклараций».

По смыслу изложенного в новом пп. 3.1, п. 5, ст. 11.3 НК РФ получается, что если Вы успели уточниться в меньшую сторону до момента уплаты налога, то в меньшую сторону меняется и совокупная обязанность на момент уплаты налога. Например, если Вы успели уточниться в меньшую сторону по НДС до 28 числа месяца сдачи декларации, то на момент списания средств с ЕНП размер НДС должен (обязан) уменьшиться. То есть, чтобы «безболезненно» уточниться по НДС в меньшую сторону теперь у Вас есть ещё два дня – 26 и 27. Как это будет работать на практике – посмотрим.

#ЕНС #НДС

УСН, НДС и правильная оптимизация.

Сегодня поговорим о неправильном применении УСН при дроблении, разделении и оптимизации. УСН (гл. 26.2 НК РФ) конечно заманчивая штука, минимальная отчётность, нет налога на прибыль и имущество, нет НДС, плати себе 6 или 15 % в зависимости от выбора объекта налогообложения. Но на такие «мягкие» условия государство естественно наложило ряд ограничений по размеру дохода, численности сотрудников и видам деятельности применения УСН. Даже если предприниматель немного превысил установленные лимиты, то на данный период налоговая ставка увеличивается незначительно 8 и 20 % соответственно. Как говорится – бери и пользуйся.

Но многие забывают одну важную вещь – простота УСН обеспечивает налоговым органам такую же простоту администрирования и контроля хозяйствующих субъектов, применяющих данный налоговый режим. Вся Ваша хозяйственная деятельность лежит на поверхности и все её факты открыты для налоговых органов. Поэтому, Мы неоднократно предупреждали, пользоваться УСН можно – злоупотреблять нельзя! (#дробление #разделениебизнеса #НДС #легендирование) И многие об этом забывают. Вот последние наиболее яркие примеры:
▫️ Блогеры Чекалины, многократное превышение лимитов по УСН;
▫️ «Ресторанная» схема, многие участники схемы использовали УСН, чтобы держать финансовые показатели на уровне, необходимом для получения налоговых льгот и права не платить НДС. На чём их собственно изначально и поймали, а только потом раскрутили всю схему.
Про многочисленные примеры неумелого дробления бизнеса с применением УСН Мы повторяться не будем. Злоупотребление УСН обходится налогоплательщику очень дорого, и здесь уже не до сэкономленных налогов, лишь бы всё не забрали.

Так, где же «золотая середина»? «Золотая середина» кроется в правильной оценке Вашего бизнеса. Прежде чем переходить на УСН или «дробиться» с его применением, Вам необходимо грамотно рассчитать все риски, например с использованием риск – ориентированного подхода, который кстати применяют налоговые органы. И ещё запомнить несколько простых правил:
1. УСН не является инструментом и методом налоговой оптимизации.
2. При переходе на УСН будьте готовы к тому, что вся Ваша хозяйственная деятельность будет у налоговых органов «как на ладони».
3. Применение УСН не означает то, что Вам больше не надо следить за документооборотом. Да, он меньше, но требует очень внимательного отношения.
4. Переход на УСН не отменяет должную осмотрительность и другие подобные мероприятия, навязанные нам налоговыми органами. Также не отменяет 115 – ФЗ и «светофор ЦБ».

В заключении Мы хотим Вам напомнить, что помимо перехода на УСН существуют рабочие способы и методы традиционной налоговой оптимизации, в том числе НДС. Также следует учитывать, что работа на УСН без НДС может ограничить возможности совершения Вами торговых операций и сделок.

#НДС #оптимизация

«Дробление» в обратную сторону.
Не надо бояться НДС.

Сегодня многие задаются вопросом, что делать – лимитов по УСН стало катастрофически не хватать, а повышать их никто не собирается? Да, позиция наших думских законотворцев и правительства однозначная – лимиты по УСН увеличиваться не будут. В ГосДуму были внесены аж два законопроекта №109949-8 и № 212109-8. Второй, предусматривающий увеличение лимита по УСН до 500 млн. ₽, а по патенту до 120 млн. ₽ отклонили 14 февраля этого года, а первый, на увеличение лимита по УСН до 350 млн. ₽ «пылится» в ГосДуме. Комитет по бюджету и налогам сказал, что и так недавно (с 1 января 2021 г.) подняли лимит, рано ещё, а Правительство сказало, что бюджет недосчитается более 700 млрд. ₽. И никого не волнует тот факт, что за два года по данным Росстата инфляция составила более 20% (11,94% в 2022 г. и 8,39% в 2021 г), а в реальности естественно больше. О чём это говорит, у хозяйствующего субъекта при сохранении товарооборота выручка возрастёт минимум на 20% и это никак не связано с развитием бизнеса. Получается следующее, если темпы инфляции в этом году останутся прежними, то те кто в 2022 году был близок к отметке 150 млн. ₽ - в 2023 году могут перешагнуть лимит в 200 млн. ₽, а те кто уложился в лимит 200 млн. ₽ «улетит ещё выше». А возвращаться в 2024 году придётся к налоговой ставке в 150 млн. ₽ (ст. 346.20 НК РФ). Проще говоря, многих УСНщиков выбьет из всех лимитов инфляция. И добро пожаловать в мир НДС.

Что же делать в такой ситуации? Мы посвятили ряд статей грамотному «разделению» бизнеса и даже выпустили методические материалы на эту тему (#разделениебизнеса). Сейчас Мы рекомендуем Вам всё же озадачится вопросом именно «разделения» бизнеса, потому что дальнейшее «дробление» может привести к очень «плачевным» последствиям. Уж слишком налоговики поднаторели в раскрытии схем «дробления», да и хозяйственная деятельность по УСН – «как на ладони».

А начать, советуем с «дробления» в обратную сторону. В последние годы многие «раздробили» свой бизнес и попереходили на УСН. Так вот, теперь в этой «раздробленной» структуре придётся создать хозяйствующий субъект на ОСН. Чтобы сохранить лимиты по УСН, часть бизнеса придётся перевести на ОСН. Да. И начинать снова платить НДС. И научиться оптимизировать НДС в реалиях сегодняшнего дня. Сегодня существует тысяча и один способ оптимизации НДС, только этим надо серьёзно заниматься и не лениться. Согласимся, времена простых решений прошли. Но чтобы сохранить и приумножить свой бизнес сегодня придётся упорно трудиться и в этом направлении.

Претензии налоговых органов? А в чём в данном случае они будут выражаться? Вы же осуществляете не «дробление», а «антидробление», пусть идут и доказывают Ваш «преступный» умысел уклонения от уплаты налогов. Вы сохраняете свой основной бизнес на УСН, а под новое направление открываете хозяйствующий субъект на ОСН. Где здесь «дробление»? Или по мнению налоговых органов весь Ваш бизнес должен «резко» перескочить на ОСН? Ну во-первых «резко» никак не получиться и во-вторых, где сказано, что бизнес одного человека (или группы лиц) должен обязательно работать на какой-то одной системе налогообложения?

Поэтому, в заключении, скажем: Не бойтесь возвращаться на ОСН и снова начинать платить НДС. В нашей практике есть немало примеров, когда компании на ОСН с миллиардными оборотами платят налоги, в размере сопоставимом со ставками по УСН. В отличие от УСН и других специальных налоговых режимов на ОСН ещё осталось место для «манёвра». Просто необходимо ответственно, взвешенно и грамотно подходить к этим «манёврам».

Всегда с Вами, Ваш «Налоговый консультант»!

#НДС #оптимизация

Стоит ли уточняться за прошлые периоды.

В НК РФ, помимо «знаменитой» статьи 54.1, есть просто ст. 54 «Общие вопросы исчисления налоговой базы» где абз. 2 и 3, п. 1 позволяют налогоплательщику при обнаружении ошибок (искажений) в прошлых периодах провести перерасчёт налоговой базы и исправить эти ошибки (искажения).

Пример. Компания в марте 2023 года проводила инвентаризацию склада, по документам некий товар должен быть в наличии, а его нет. Начали искать, оказалось, что этот товар реализовали ещё в 2021 году. Даже часть подтверждающих документов нашли, но данная реализация не была отражена в налоговом учёте. Стали спорить, уточняться или нет? Мнения разделились. Главбух сказала, что править позапрошлый год у неё никакого желания нет, зам. директора выразил мнение, что декларации сдали, претензий то по ним нет, но руководитель сказал, что надо каким-то образом уточниться, мало ли что.

Мы согласимся с обоими мнениями. Главное, оценить риски подачи уточнёнки, особенно на возмещение переплаченных налогов. Здесь есть ряд важных факторов:
1. Следует отметить то, что отсутствие нарушений после проведения камеральных проверок ещё не означают, что нарушения не найдут при ВНП, плановой или тематической.
2. Уточнёнки по каким налогам Вы собираетесь подавать.
3. При подаче уточнёнки Вы по любому попадаете на камеральную проверку того периода.
4. Уточнёнку можно подать только до момента обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки (пп. 1), п.4, ст. 81 НК РФ).
5. При уточнении и доплате налога Вы избегаете только штрафа, пени всё равно придётся заплатить.
6. При этом, на момент представления уточнёнки у Вас должно быть положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (п.1, ст. 81 НК РФ). То есть, Вы должны сначала проверить сальдо ЕНС, если не хватает «докинуть» туда денег и только после этого подавать декларацию.
7. Куда, в продолжающейся неразберихе с ЕНП и ЕНС, будут зачислены недостающая сумма налога и соответствующие ей пени предположить довольно трудно.
8. Следует помнить, что налоговые органы имеют право Вас проверить только за последние три года. Это подтверждается судебной практикой. Три года прошло, всё «до свидания».
9. Ну и естественно оценить размер недоплаты, не проще ли товар аккуратно списать или всё проигнорировать.

Есть ещё один вариант. Согласно абз. 3, п. 1, ст. 54 НК РФ: «В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения)». Это также относится и к излишней уплате налога. Здесь Вы не попадаете на дополнительную камеральную проверку прошлого периода. Но есть один «подводный камень», необходимо документарное подтверждение выявления ошибки и веские доказательства того, что Вы не можете определить период её совершения. Самое «правдоподобное» доказательство, Вы передали/приняли товар в рамках соглашения об отступном или взаимозачете. Встречная передача товара признается реализацией (пп. 1, п. 1, ст. 146 НК РФ), НДС учитывается как входящий, так и исходящий. Но по каким-то причинам счёт-фактуры выставлены не были, также не был оформлен и ряд других документов о передаче/приёмке товара. Поэтому точный налоговый период реализации/получения товара установить не представляется возможным.

В заключении, ещё раз отметим, прежде чем подать уточнёнку за прошлые периоды, стоит хорошенько подумать, так уж ли Вам это необходимо?

#НДС

От НДС не убежать, не спрятаться.
НДС и некоммерческие организации.

Громкие публичные дела блогеров-миллионников сильно взбудоражили «творческое» интернет сообщество. Основная тема: Как поставить бизнес на «легальные рельсы» и при этом постараться не платить большие суммы налогов. Отовсюду посыпались «советы». Один из таких «советов»: открыть некоммерческую организацию (НКО). «Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками» (п. 1, ст. 2, Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организация»). Главная цель, в данном случае – продолжать, теперь уже легально, собирать добровольные пожертвования (донаты) и не платить с них налоги. Вот тут то и кроется главный подвох подобных «советов», некоммерческие организации являются плательщиками НДС (п. 1, ст. 143 НК РФ), а также Налога на прибыль, Налога на имущество, НДФЛ и страховых взносов. Конечно же есть исключение, при применении НКО упрощённой системы налогообложения, организация не признаётся плательщиком НДС (п. 2, ст. 346.11 НК РФ). Но далеко не все, зарабатывающие в нише инфобиза, вписываются в установленные лимиты. Тем более, что прямое оказание информационно – консультационных услуг некоммерческой организацией, с точки зрения НК РФ, мало чем отличается от оказания тех же услуг коммерческой организацией или ИП.

НКО, как плательщик НДС, обязана сдавать отчётность (декларации) за каждый налоговый период, то есть ежеквартально (ст. 163 НК РФ). НКО осуществляющая как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, обязана вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Теперь, о самой «привлекательной» стороне НКО – легальный сбор пожертвований (ст. 582 ГК РФ).
Здесь всё не так просто, как кажется на первый взгляд. Согласно ст. 246 НК РФ все НКО признаются плательщиками налога на прибыль. При этом средства (пожертвования), безвозмездно поступающие НКО на их содержание и ведение уставной деятельности, при определении доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций не учитываются (251 НК РФ). И здесь тоже есть очередной подвох. Информационно – консультационные услуги являются, в соответствии с ГК РФ, возмездным оказанием услуг, то есть возникают встречные обязательства. И в соответствии с НК РФ оказание подобных услуг облагается НДС, по ставке 20%.

В случае с пожертвованием, ваш условный подписчик не должен получать за свой донат каких-либо услуг или выгод, это называется «отсутствием встречного обязательства». Пожертвование осуществляется безвозмездно, то есть даром. И при оказании НКО информационно – консультационных услуг будет очень сложно доказать налоговым органам, что гражданин или организация, совершившие пожертвование, не получили от НКО никакой ответной услуги.

С другой стороны, передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав, осуществляемая юридическими лицами в виде пожертвований НКО (безвозмездно в рамках благотворительной деятельности) не облагается НДС.

В заключении. Мы не рекомендуем «творческому» интернет-сообществу с помощью НКО пытаться замаскировать коммерческую деятельность (продажу информационно – консультационных услуг) под общественно – полезные мероприятия и стараться не платить НДС и Налог на прибыль. Ничем хорошим это не закончиться. Не надо бояться НДС – надо научиться его грамотно и безопасно оптимизировать.

#НДС

Вычет по НДС, если продавец на УСН.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (п. 2 и 3, ст. 346.11 НК РФ). У многих сложилось устойчивое мнение, что «упрощенцы» вообще не могут проводить хозяйственные операции, в которых выделен НДС. На самом деле это не совсем так.

При покупке чего-либо «упрощенцу» довольно часто выставляют счёт-фактуру с НДС. При этом продавец на ОСН учитывает исходящий НДС у себя, а «упрощенец» может учесть входящий НДС в качестве расходов, если он применяет систему «доход минус расход» (в системе «доход» расходы учитывать нельзя).

При продаже чего-либо, облагаемого НДС, «упрощенец» может выставить покупателю на ОСН счёт-фактуру с выделенным НДС (п. 5, ст. 173 НК РФ). Данная правовая позиция подкреплена постановлением Конституционного Суда от 3 июня 2014 г. № 17-П и Письмом Минфина от 23 января 2020 г. № 24-01-08/3874. В Письме прямо сказано: «лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, исчисляют и уплачивают НДС в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС. В свою очередь, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и, руководствуясь положениями статей 169, 171 и 172 НК РФ, отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов». То есть, выделенный в счёт-фактуре НДС «упрощенец» обязан заплатить в бюджет и сдать в установленный срок соответствующую декларацию. При этом указанные суммы НДС не учитываются как в составе доходов, так и в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 22, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Почему мы решили об этом напомнить. Не всё проходит в таких случаях гладко. Приведём свежий пример. Наш подписчик (назовём его Заказчик), от своей компании в январе заключил с одним «вольным художником» (маркетологом) договор на создание инструмента автоматизации маркетинга с модным названием «воронка продаж». Маркетолог оказался ИП на УСН, но Заказчик уговорил его выставить счёт-фактуру с выделенным НДС. Маркетологу даже помогли заполнить декларацию по НДС и книгу продаж. «Воронка» заработала, сделку завершили в марте. И вот на прошлой неделе Заказчику отказывают в вычете по данной сделке, не много ни мало 760 тыс. ₽. Он звонит маркетологу, а тот просто забыл сдать декларацию по НДС и естественно НДС уплатить. Но это ещё пол беды. Маркетолог в своей основной декларации за первый квартал сделку отразил в доходах без учёта НДС, а деньги на его счёт поступили с НДС. Заказчик настаивает на срочной сдаче маркетолухом декларации НДС за первый квартал. И он прав. Потому, что для Заказчика в подобной ситуации последствий может не быть вовсе, так как эту сделку он у себя в учёте отразил правильно.

В данной ситуации «страшные» последствия возникают именно у ИП – маркетолог:
▫️ штраф за непредставление декларации в установленный срок в размере 5% от не уплаченной суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (ст. 119 НК РФ).
▫️ пеня (ст. 75 НК РФ)
▫️блокировка расчётного счёта (п. 3, ст. 76 НК РФ).

В заключении. Как видим вычеты по НДС можно применять и в работе с контрагентами на УСН. Главное проявлять элементарную собранность и ответственность. И в большей части это касается «упрощенцев». Не забывайте при необходимости вовремя представлять декларацию по НДС, хотя вас и не признают налогоплательщиками данного налога.

#НДС

Снова про кассовые чеки и вычеты по НДС.
Не создавайте себе лишние проблемы.

Близится к завершению второй квартал. И в очередной раз возникает тема применения вычетов по НДС на основе кассовых чеков. Общественность всколыхнуло Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 3 апреля 2023 г. № Ф06-1213/23 по делу № А12-1198/2022, где суд встал на сторону налогоплательщика и признал правомерным применение вычетов по НДС на основе кассовых чеков. Суд отметил:
▫️С одной стороны, налогоплательщик действовал в соответствии с п. 7, ст. 168 НК РФ и продавец предъявил покупателю сумму налога, отдельно выраженную в кассовом чеке,
▫️С другой стороны, и это очень важно❗️- приобретенный товар использовался для осуществления предпринимательской деятельности, то есть для операций, признаваемых объектом обложения НДС. То есть, в соответствии со ст. 17 НК РФ, суд решил, что в данном случае налог считается установленным и определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

По сути, опять вылезла давняя правовая коллизия, НДС предъявлен и отражён в кассовом чеке, как первичном учётном документе (п. 7, ст. 168 НК РФ), а к вычету, по мнению Минфина, данный НДС принять невозможно, так как отсутствует счёт-фактура на данную хозяйственную операцию (ст. 172 НК РФ). Также кассовые чеки не могут быть приняты в учёт расходов и по налогу на прибыль. В Письме Минфина от 30 сентября 2019 г. № 03-03-07/74934, прямо сказано: кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. При этом, первичный учётный документ в виде кассового чека в бухгалтерском учёте обязан быть отражён, а в налоговом учёте – нет.

Что же мешает Минфину и ФНС устранить данную коллизию:

1. «Безусловно» считается, что кассовый чек выдаётся конечному потребителю и приобретённый товар не будет использован в дальнейших хозяйственных операциях и уплаченный продавцом НДС является конечным (то же самое касается и учёта в расходах налога на прибыль).
2. Порядок оформления кассовых чеков не обеспечивает связи между чеком, оформляемым в момент получения товара, и чеком, оформляемым при последующей реализации товаров, в отличие от счетов-фактур, сказано в «свежем» Письме ФНС от 2 марта 2023 г. № СД-25-3/79@.
3. Абсолютно непонятное нежелание добавить в АСК НДС блок связи с Базой кассовых чеков, которая также находится в ведении ФНС. Какая сложность в том, чтобы проверить по базе кассовый чек и принять указанный в нём НДС к вычету, тем более что продавец с огромной долей вероятности этот НДС уплатил.
4. Возможно, создание информационного обмена между вышеуказанными информационными системами обойдётся ФНС слишком дорого и не окупит затрат. Либо эти системы просто несовместимы.
5. Достижение цели минимизации наличного денежного обращения и «запредельная» забюрократизированность Минфина.

В итоге: Единичные решения судов в пользу налогоплательщика никак не отражаются на общей позиции Минфина и ФНС по данному вопросу. Существуют другие более надёжные и доступные средства налоговой оптимизации, которые Мы, с удовольствием, Вам можем предложить.

Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

#НДС

НДС с аванса.
Как не получить «неожиданный» аванс в конце квартала.

Близится к концу второй квартал. И опять многие компании, в основном исполнители госконтрактов, «молятся» о том, чтобы не прилетел «неожиданный» аванс от Заказчика. Эта тема многократно поднималась на разных уровнях, предприниматели недовольны тем, что «неожиданный» аванс резко увеличивает налоговую нагрузку за отчётный период и это негативно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности. Но позиция Минфина и ФНС до сих пор однозначна – НДС с аванса должен быть уплачен в том налоговом периоде, в котором получен аванс.

Некоторые Поставщики, в такой ситуации, «на зло» Покупателю не выставляют счёт-фактуру, тем самым лишая Покупателя законного вычета по НДС. Месть конечно так себе, потому что НДС с аванса всё равно заплатить придётся, а также штрафы и пени, но правда чуть попозже. Покупатель тоже страдает некоторое время без законного вычета. «Страданиям» Покупателей без счётов-фактур Мы в своё время посвятили ряд публикаций, но сегодня рассмотрим ситуацию с «неожиданным» авансом со стороны Поставщиков.

Как можно минимизировать риски получения «неожиданного» аванса❓

1. В любом случае аванс перечисляется на основании договора.
2. В любом договоре предусмотрен раздел «Цена и порядок расчётов».
3. Согласно п. 1, ст. 487 ГК РФ «Предварительная оплата товара»: В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором.
4. То же самое и с договором подряда, п. 2, ст. 711 ГК РФ «Порядок оплаты работы»: Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.
5. Так вот, укажите в договоре точные сроки и даты авансовых платежей (предоплаты).
6. Так же добавьте в договор пункт следующего содержания: Если Покупатель (Заказчик) решает произвести авансовый платёж (предоплату) в сроки, не установленные настоящим договором, то он имеет право произвести данный авансовый платёж (предоплату) только с письменного согласия Продавца (Исполнителя). О чём составляется дополнительное соглашение к настоящему договору. При этом Покупатель (Заказчик) обязан письменно известить о своём намерении Продавца (Исполнителя) не менее чем за 5 рабочих дней до даты планируемого платежа.
7. Данные пункты договора позволят Вам обоснованно вернуть «неожиданный» аванс (предоплату) обратно Покупателю (Заказчику). Так как такой авансовый платёж (предоплата) не указан в договоре, то у Продавца (Исполнителя) не возникает никаких обязательств перед Покупателем (Заказчиком), п. 2, ст. 307 и ст. 8 ГК РФ. После возврата такого платежа обязательно направьте Покупателю (Заказчику) письменную претензию с указанием нарушений условий договора.
8. Также включение вышеупомянутых пунктов в договор освобождает Вас от возникновения и уплаты каких-либо налогов и сборов с суммы данного платежа. Даже если такой платёж поступил на Ваш счёт, например 30 июня, а вернули его 1 июля. В данном случае Вы ссылаетесь на п. 1, ст. 17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов»: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база и т.д. В этом случае отсутствует такой важный элемент как объект налогообложения, так как данный платеж, на основании договора, не влечёт возникновение с Вашей стороны каких-либо встречных обязательств.

Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

#НДС

Разрыв по НДС.
Неприятно, но не критично.

Когда налогоплательщик узнаёт о разрыве по НДС – это всегда неожиданное и неприятное событие. Если появился разрыв, налоговые органы, всеми «правдами и неправдами», будут стараться отказать в вычете. Но не стоит сразу поддаваться панике. Разрыв изначально обнаруживает АСК НДС, которая не является инструментом налогового контроля и налоговым органам ещё предстоит доказывать, что разрыв не является технической ошибкой и что налогоплательщик сознательно уменьшил налоговую базу. Давайте ещё раз подробно рассмотрим данную ситуацию.

И так, в цепочке контрагентов образовался разрыв.

Ситуация первая. Разрыв на первом звене. В большинстве случаев это техническая ошибка, которая устраняется подачей исправленной декларации, либо вами, если ошибка ваша, либо контрагентом. Но в последнее время участились случаи, когда ваш прямой контрагент не отразил реализацию, хотя сделка была реальной: все документы оформлены, товар поставлен, работы выполнены, услуги оказаны. Вам, конечно, придётся предоставить пояснения и документы по сделке на основании требования (п. 3, ст. 88 НК РФ). Но, в данном случае, налоговые органы не имеют права отказать вам в вычете.

Во-первых: У вас «на руках» имеется счёт-фактура, которая согласно п. 1, ст. 169 и п. 1, ст. 172 НК РФ, является основанием для вычета, а также другие документы подтверждающие реальность сделки.
Во-вторых: Вы не отвечаете за налоговые нарушения, которые сознательно (или несознательно) совершил контрагент (ст. 45 НК РФ). Суды, в большинстве случаев придерживаются данной позиции.

Если налоговые органы продолжают настаивать на снятии вычета и подаче уточнённой декларации, попросите их оформить это надлежащим образом, не на словах, а в соответствии с НК РФ. Потому, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3, ст. 108 НК РФ). Выявить нарушение налоговые органы могут только по результатам проверки, в данном случае камеральной. И вы имеете полное право требовать акт камеральной проверки с указанием выявленных нарушений и в последствии решение о привлечении вас к ответственности за совершение налогового правонарушения. В нашей практике, когда налогоплательщик в данной ситуации просто просил представить акт камеральной проверки, подтверждающий его нарушения, в 70% случаев налоговики снимали претензии и подтверждали вычет, в 25% всё прекращалось при рассмотрении возражений на акт камеральной проверки и только в 5% случае выносилось решение о нарушении.

Ситуация с разрывом на первом звене более чем понятна, есть Вы и ваш контрагент и вариантов здесь не так много. В данной ситуации многое зависит от Вас, если Вы уверены в своей правоте, не стесняйтесь отстаивать свои права, как налогоплательщик. Главное делать это спокойно и уверенно.

В следующей публикации, Мы разберём более сложные схемы разрывов.

Продолжение следует…

Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

#НДС

Разрыв по НДС.
«Сложные» (схемные) расхождения.

В официальных документах ФНС, вместо слова «разрыв», использует понятие «расхождение», которое также классифицируют на «простые» и «сложные». Расхождение (Разрыв) – это неуплата (не полная уплата) налога, а Налог должен быть уплачен❗️

Ситуация вторая. «Сложное» расхождение – это расхождение, которое образовано не в декларации конкретного налогоплательщика, а в декларациях его поставщиков первого, второго и последующих звеньев. В налоговой декларации по НДС, сданной налогоплательщиком, все записи в разделах в АСК НДС сопоставляются с записями в декларациях контрагентов что, казалось бы, исключает риск возникновения вопросов со стороны налоговых органов. Но, расхождения выявленные АКС НДС в налоговых декларациях поставщиков поставщика налогоплательщика (простите за тавтологию), может быть расценено налоговыми органами как злоупотребление агрессивными методами минимизации налоговых обязательств, в результате неправомерного применения налогоплательщиком по цепочке контрагентов налоговых вычетов по неподтвержденным или несуществующим хозяйственным операциям.

Порядок действия налоговых органов при выявлении «сложных» расхождений.
1. Расхождения выявляются в рамках проведения камеральных проверок деклараций по НДС. Первичный анализ производит АСК НДС, которая, как Мы уже отмечали, законодательно не является налоговым контролем.
2. Порядок действий налоговых органов в случаях выявления расхождений АСК НДС определяется внутренним, ныне действующим, «Регламентом взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений».
3. В течении 3-х рабочих дней, как записано в регламенте, список расхождений из «головного» КАО (контрольно-аналитического управления) поступает в территориальные налоговые органы (ТНО) по месту постановки на учет налогоплательщиков, у которых они обнаружены.
4. В срок не позднее 5-ти рабочих дней, ТНО распределяет расхождения на следующие группы:
▫️условно «менее очевидные» в установлении выгодоприобретателя;
▫️условно «более очевидные» в установлении выгодоприобретателя;
▫️«технические»;
▫️расхождения, приходящиеся на «сущностную» организацию.
5. Направляет ранжированный список расхождений в ИФНС и распределяет и закрепляет списки расхождений за конкретными сотрудниками контрольно-аналитических отделов (КАО).
6. Сотрудники КАО ИФНС в течение 15 рабочих дней с даты получения ранжированного списка от ТНО, оценивают правильность отнесения расхождения к той или иной группе.
7. После этого данные из КАО ИФНС отправляются обратно в КАО ТНО, где отрабатываются расхождения, приходящиеся на «сущностную» организацию.
8. И только после этого начинаются мероприятия налогового контроля

К чему Мы привели данный порядок действий налоговых органов с указанием сроков исполнения❓
Данные действия налоговых органов законодательно не относятся к мероприятиям налогового контроля (гл. 14 НК РФ), а являются лишь внутренними аналитическими «изысканиями» КАО налоговых органов и занимают согласно утверждённого регламента один месяц, а то и больше. Камеральная проверка, в результате которой могут быть выявлены нарушения по уплате налогов - это 3 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2, ст. 88 НК РФ). Если к «изысканиям» КАО прибавить сроки проведения мероприятий налогового контроля, в соответствии с НК РФ, то налоговые органы не успевают в установленные законодательством сроки в ходе камеральной проверки собрать необходимые доказательства совершения налогоплательщиком нарушения при обнаружении «сложного» расхождения.

Мы ещё раз обращаем ваше внимание, на то, что при предъявлении претензий, в данном случае должен обязательно быть (можно просто потребовать) акт камеральной проверки, устанавливающий факт налогового правонарушения. Всё, что Вам говорят на словах сотрудники налоговых органов, указывая на «сложное» расхождение, во время проведения камеральной проверки, принуждая уточниться и доплатить – это развод «чистой воды».

Продолжение следует…

Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

#НДС

Разрыв по НДС.
Действия налоговых органов и налогоплательщика.

Действия налоговых органов.
Налоговые органы действуют по регламенту отработки расхождений, утверждённому Письмом ФНС от 29.10.2019 г. № ЕД-5-2/3755 ДСП. Мы не будем дублировать содержание регламента, ознакомиться с ним можно по ссылке. На основании регламента, контрольно-аналитические отделы (КАО) собирают информацию на участников цепочки с целью установления потенциальных выгодоприобретателей, присваивают им баллы и включают компании с высокими баллами в «федеральный» реестр выгодоприобретателей. Напоминаем❗️ Якобы «федеральный», реестр выгодоприобретателей – это внутренняя аналитическая база ФНС (см. нашу публикацию). Сегодня к предпроверочным мероприятиям добавился поиск бенефициарных владельцев компаний участников цепочки, об этом ФНС сообщила в Письме от 30.12.2022 г. № СД-4-18/17916@.
И только после проведения всех мероприятий аналитического анализа КАО инициирует мероприятия налогового контроля в рамках камеральной проверки по всем участникам цепочки в соответствии с НК РФ. В итоге из участников цепочки выбираются компании, у которых есть что взять. Они и назначаются выгодоприобретателями.

Как Мы отметили в предыдущей публикации, налоговые органы в большинстве случаев не успевают собрать доказательства налогового правонарушения в рамках камеральной проверки. Поэтому, одной из «важных» задач КАО является обеспечение «добровольного» уточнения налоговых обязательств участниками сомнительной цепочки контрагентов. По данным ФНС, в настоящее время более 30% налогоплательщиков, у которых в цепочке контрагентов выявлены «сложные» расхождения, добровольно уточняются и доплачивают налог и пени. Однако, после «уточнения» может последовать тематическая ВНП. Где в акте проверки налоговые органы часто используют факт добровольной доплаты НДС в качестве доказательства совершения компанией налогового правонарушения.

Действия налогоплательщика.
До начала проведения мероприятий налогового контроля по отработке расхождений, Вас только подозревают в том, что Вы являетесь потенциальным выгодоприобретателем. Обычно на предпроверочном этапе у налоговых органов ещё нет «весомых» доказательств совершения Вами налогового правонарушения. Но в любом случае Вам придётся доказывать свою невиновность.
Далее необходимо:
1. Связаться с контрагентом, выяснить или уточнить причину расхождений.
2. Чётко понять, какие пояснения и документы требуют налоговые органы.
3. Собрать документы, подтверждающие Вашу добросовестность и реальность сделки.
4. Подготовить аргументированный ответ на требование налоговых органов. Грамотно составленный ответ на требование о даче пояснений по расхождениям может отвести от Вас подозрения.
5. Подготовиться к проведению мероприятий налогового контроля в рамках камеральной проверки.
6. Грамотно и согласованно действовать во время проведения мероприятий налогового контроля. Следить на сколько законно действуют сотрудники налоговых органов.
7. Требовать акт проверки и подать письменные возражения.
8. Помните, подобные ситуации легче предупредить, чем разгребать последствия.

В заключении отметим. Расхождения (разрывы) по НДС, выявляются менее чем в 1% от общего числа сданных налоговых деклараций по НДС. А после отработки КАО их количество ещё сокращается. Этот показатель существенно меньше масштабов налоговой оптимизации.
Расхождение (разрыв) по НДС – неприятно, но не критично. А чтобы избегать неприятностей обращайтесь к профессионалам.

Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

#НДС

Налоговое планирование.
Не стоит откладывать решения на последний день.

Завершилась сдача налоговой отчётности за второй квартал. На что хотелось бы вновь обратить внимание. Многие предприниматели принимают решение «подправить» декларацию по НДС практически перед самой сдачей. Обычно такие решения долго вынашиваются, но по неведомым причинам принимаются в спешке и в последний день, что естественно оказывает негативное влияние на качество реализации данного решения. Отметим, за последние годы в работе налоговых органов, да и в целом в нашей жизни, произошли значительные изменения. Расширились возможности предпроверочного аналитического анализа, налоговые органы получают всё больший доступ к первичным документам. ФНС «обзавелась» различными регистрами, реестрами и информационными базами, некоторые из них даже закреплены на законодательном уровне. И конечно всё это сказалось на способах, технологиях и методах налоговой оптимизации. Оптимизироваться «просто и легко», например, как в 2017 – 19 году, сегодня стало довольно проблематично. И часть предпринимательского сообщества не успевает «идти в ногу со временем», продолжая мыслить и принимать решения в прошедшем времени.

Что нужно сделать, чтобы «идти в ногу со временем»?

В настоящее время, наиболее актуальным способом налоговой оптимизации является долгосрочное налоговое планирование. Факт, как бы очевидный, но редкий предприниматель серьёзно озадачивается долгосрочным налоговым планированием. В большинстве случаев налоговое планирование осуществляется уже по свершившимся фактам хозяйственной деятельности, там находят «дыры» и начинают думать, как их «залатать». Некоторые предприниматели используют способ «оптимизации впрок», но размер такой оптимизации берётся обычно с «потолка». К сожалению, подобные способы уже не столь эффективны. Сегодня важно спланировать и структурировать свои хозяйственные операции, чтобы на выходе получилась налоговая нагрузка, которая удовлетворит всех, и Вас как предпринимателя (Вы не заплатили «лишние» налоги) и налоговые органы, оценивающие вашу хозяйственную деятельность по усреднённым показателям.

Мы не зря посвятили ряд предыдущих публикаций налоговому учёту. Если на Вашем предприятии поставлен налоговый учёт, то на его основе достаточно просто организовать налоговое планирование. Для начала постарайтесь осуществить налоговое планирование хотя бы на следующий налоговый период (квартал). В процессе налогового планирования постарайтесь решить несколько основных задач:
▫️рассчитать точку равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли.
▫️спланировать равномерность оптимизации, чтобы плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности, то есть резко не выделялись в общей массе хозяйственных операций.
▫️определить заранее, какой экономический эффект и возможные риски следует ожидать от внедрения того или иного метода оптимизации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
▫️рассчитать не приведет ли оптимизация одного конкретного налога к росту других налогов и обязательных платежей по следующим налоговым периодам и в целом по итогам года.
Если решите поставленные задачи, то в конце отчётного периода не будет паники и спешки, а можно будет спокойно расставить всё на свои места и оценить эффективность реализации запланированных мероприятий.

О том как правильно организовать налоговое планирование и на его основе рассчитать оптимизацию - в наших следующих публикациях.

Продолжение следует…

#НДС #налоговоепланирование

Налоговое планирование.
С чего начать.

Одной из основных задач налогового планирования является снижение налоговой нагрузки на предприятие. ФНС ежегодно рассчитывает показатели совокупной налоговой нагрузки по отраслям экономики, в том числе и по основным налогам: НДС, Налог на прибыль, НДФЛ. Данный показатель конкретного предприятия налоговые органы учитывают при планировании ВНП (утверждено Приказом ФНС «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). При этом следует отметить, что налоговые органы оперируют сильно усреднёнными показателями, при этом в формулу расчёта не включаются страховые взносы, а именно страховые взносы – это основная нагрузка на оплату труда сотрудников предприятия. Поэтому налоговое планирование надо начинать с расчёта налоговой нагрузки на предприятие, как общей, так и по каждому налогу в отдельности.

И так, нагрузку посчитали. Далее Мы рекомендуем взять один налог, например НДС, и осуществить по нему хотя бы квартальное планирование. Причём планирование необходимо осуществить в двух направлениях:
▫️уплата НДС за прошлый налоговый период, заявленный в декларации;
▫️расчёт размера НДС, планируемого к начислению за текущий налоговый период.

Начнём с планирования уплаты НДС за прошлый налоговый период. Несмотря на все минусы и огромное количество проблем с ЕНС и ЕНП, данная система имеет один небольшой «плюсик», денежные средства на уплату НДС можно зачислять на ЕНС частями в любое время и любыми суммами, главное, чтобы к 28 числу месяца на ЕНС была треть суммы налога, заявленного в декларации. Сопоставив сумму НДС к уплате с панируемым поступлением денежных средств, можно равномерно рассчитать уплату по частям, не создавая кассовых разрывов и не вынимая разом деньги из оборота. Также можно рассчитать и накопить НДС при импорте, например из стран ЕАЭС, приняв товар к учёту в удобное время (период) и по частям аккумулировать необходимые средства на ЕНС к 20 числу месяца следующего за месяцем принятия товара на учёт.

Теперь планирование НДС на текущий налоговый период. Важно рассчитать вычеты и реализацию, потом определить налоговую нагрузку и уже в соответствии с этим принимать решение: отнести часть вычетов на следующий период или оптимизироваться, чтобы не платить лишнего. При этом Вы можете точно рассчитать как, в какие сроки, и по каким основаниям оптимизировать НДС, чтобы, как Мы уже отмечали, плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности.

По схожему сценарию можно провести налоговое планирование по Налогу на прибыль, но Мы советуем начать с НДС. В нашей практике, когда без должной подготовки на предприятии запускали комплексное налоговое планирование возникало достаточное количество ошибок и как следствие вопросы от налоговых органов. Важно, осуществлять предварительное налоговое планирование по каждому налогу в отдельности и только потом сопоставить и соединить все планы вместе. Наш опыт показывает, что это наиболее эффективный способ избежать накладок и ошибок.

Продолжение следует…

#НДС #налоговоепланирование

Налоговое планирование.
«Проекты с нуля».

Особую роль налоговое планирование играет при разработке «проектов с нуля». Под этим термином Мы подразумеваем инвестиционные проекты, открытие новых направлений бизнеса, выпуск на рынок новых товаров и услуг, в общем всё то, что начинается с хорошей «бизнес-идеи». Вспомним недавний фильм «Кто убил BlackBerry», там есть эпизод, когда герои фильма запускают в продажу первую партию своих мобильных телефонов, менеджер проекта «корпоративная акула» Джим Болсли кричит на подчинённых: «Нам через месяц запускаться, а у нас нет налоговой стратегии⁉️» Как видим, разработка налоговой стратегии (налоговое планирование) должно начинаться ещё на этапе рождения нового бизнеса. И это абсолютно правильный подход.

Налоговое планирование при открытии нового бизнеса.

Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации нового бизнеса играет очень негативную роль. Приведём простейший пример. В последнее время многие предприниматели стараются зарегистрировать свой бизнес на УСН. ФНС широко разрекламировала УСН, в том числе и АУСН, отчётности минимум, расчёт налогов простой, нет «злосчастного» НДС, и многие регистрируют ИП или ООО на УСН – Доход. Вроде 6% и никакой «головной боли».
Но❗️ Мало кто заранее рассчитывает реальную налоговую нагрузку своей предпринимательской деятельности. В итоге получается, что даже 6% с выручки это много и невыгодно. Затраты учесть нельзя, входящий НДС приходится включать в стоимость товаров, работ и услуг и т.д. А ведь можно было заранее просчитать: с какими контрагентами Вы будете работать, какая у них организационно – правовая форма, на какой системе налогообложения они работают, являются ли они в большинстве своём плательщиками НДС, какой характер будут носить ваши хозяйственные и финансовые операции❓ Мы уже не говорим о том, в каком регионе регистрировать такой бизнес, есть «льготные» регионы, где ставка налога ниже 6%. И многие предприниматели, только начавшие свою деятельность, «скрипя зубами» ждут окончания года, когда можно будет перейти на другой налоговый режим.
Почему так происходит. Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации предпринимательской деятельности, даже по одному налогу, как НДС, приводит к тому, что предприниматель становится неконкурентоспособным при совершении торговых операций с плательщиками НДС. НДС – это «сквозной» налог, и обеспечить «транзит» НДС предприниматель на УСН не может. Хотя, при некоторых допущениях и разъяснениях ФНС всё-таки может, но это получается слишком дорого и невыгодно. При включении входящего НДС в стоимость товара, товар при продаже становится слишком дорогим и теряет конкурентоспособность.

Налоговое планирование при «дроблении».

К созданию, открытию и регистрации нового бизнеса можно отнести и «дробление». По факту, «дробление» - это тоже создание новых бизнес структур (даже путём разделения «старых»). Но и в этом случае многие пренебрегают налоговым планированием, осуществляя только налоговую оптимизацию, направленную на уменьшение суммы уплачиваемых налогов путем перехода новых структур на УСН и освобождения от уплаты НДС. Чем это может закончиться все прекрасно знают. А вот с помощью налогового планирования можно достаточно «безболезненно» разделить хозяйственные операции с НДС и без НДС, чем вполне законно значительно уменьшить налоговую нагрузку. Тем более, что, выделив операции с НДС, можно грамотно спланировать оптимизацию НДС с минимальным риском.

О более серьёзном налоговом планировании «проектов с нуля» в следующей публикации.

Продолжение следует…

#НДС #налоговоепланирование

Налоговое планирование.
Инвестиционные проекты.

Налоговое планирование играет очень важную роль при создании и реализации инвестиционных проектов. Любой инвестиционный проект, будь то создание нового производства, строительство жилых, торговых, деловых и других комплексов, продвижение на рынок новых продуктов или услуг, связано с тем, что прибыль от инвестиционного проекта будет только в некой обозначенной перспективе, а налоги придётся платить непосредственно сразу после закладки «первого кирпича» в фундамент проекта. Именно это и определяет важность налогового планирования, которое должно стать неотъемлемой частью бизнес-плана (плана финансовой реализации) проекта.

Основные этапы налогового планирования инвестиционных проектов:

1. Расчёт налоговой нагрузки.
2. Прогноз налоговых обязательств на каждой стадии реализации проекта.
3. Оценка необходимого и достаточного количества предприятий (компаний, бизнес-структур) участвующих в создании и практической реализации проекта. Сюда рекомендуем включить и компании, которые будут осуществлять отдельные виды работ (услуг) на разных стадиях реализации проекта, в том числе потенциальных контрагентов.
4. Оценка налоговых режимов, на которых будут работать предприятия, основные участники инвестиционного проекта.
5. Разработка мероприятий уменьшения налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей инвестиционного проекта и интересов инвесторов.
6. Распределение налоговой нагрузки между предприятиями участниками проекта на каждой стадии реализации проекта.
7. Применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в НК РФ, также налоговых льгот установленных законодательством отдельных субъектов РФ для инвестиционных проектов.
8. Разработка учетной политики, всех предприятий участников проекта, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу.
9. Разработка схемы управления финансовыми, товарными, ресурсными, документарными, потоками на каждой стадии проекта. В том числе, первичный документооборот.
10. Составление графика соответствия исполнения налоговых, производственных и финансовых обязательств в процессе реализации проекта (избежание кассовых разрывов, простоя, превышения налоговых обязательств над производственными и т.д.)
11. Подбор методов налоговой оптимизации на каждом этапе реализации проекта. Необходимо учесть, не приведет ли сокращение уплаты одного налога к росту других налогов и обязательных платежей.
12. Оценка рисков отклонений от утвержденного финансового, производственного и налогового плана реализации проекта.
13. Оценка рисков и эффективности использования методов налоговой оптимизации.
14. Оценка рисков проведения в отношении предприятий, участников инвестиционного проекта, «тяжёлых» мероприятий налогового контроля, в том числе ВНП.
15. Легендирование. Подготовка необходимых доказательств при предъявлении претензий, требований и проведении мероприятий налогового контроля налоговыми органами, в том числе для защиты своей позиции в суде.

О некоторых нюансах и примерах претворения в «жизнь» вышеизложенного в следующей публикации.

Окончание следует…

#НДС #налоговоепланирование

Налоговое планирование.
Инвестиционные проекты. Налоговые льготы.

Для инвестиционных проектов предусмотрены федеральные и региональные налоговые льготы. Такие льготы законодательно закреплены в НК РФ и в законодательных актах субъектов РФ. В некоторых случаях субъекты РФ предоставляют субсидии на возмещение затрат по созданию объектов инфраструктуры, их реконструкцию и капитальный ремонт, а также на технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения. Следует учитывать, что налоговые льготы предоставляются инвестиционным проектам только в определённых производственных и социально-значимых сферах, например высокотехнологические и обрабатывающие производства, туризм, создание объектов в сфере образования, культуры, спорта и так далее.

Однако, данные налоговые послабления предусматривают льготы и налоговые ставки 0% только по ограниченному числу налогов в основном, это налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, которые в основном являются региональными и местными налогами (Разделы IX и Х НК РФ). Применение налоговых льгот позволяет несколько снизить налоговую нагрузку на проект и уменьшить в целом инвестиционные затраты на реализацию проекта на 5-10%, потенциально повышая его рентабельность и сокращая сроки окупаемости. Но, при налоговом планировании инвестиционных проектов, следует помнить, что налоговые льготы от государства явление временное и требующее соответствующей регистрации и оформления инвестиционного проекта. Собственно говоря, применение подобных налоговых льгот на начальном этапе реализации инвестиционного проекта позволяет только сэкономить на некоторых затратах, существенно не уменьшая налоговую нагрузку. И только в завершающей стадии реализации инвестиционного проекта, когда проект начинает приносить прибыль, льгота по налогу на прибыль способна сократить сроки окупаемости проекта.

Отдельно про НДС.
На НДС, при реализации большинства инвестиционных проектов, никакие льготы не распространяются, за исключением резидентов Сколково и других свободных и особых экономических зон. В начальном периоде реализации инвестиционного проекта прибыли нет, имущества как такового тоже нет, расходы на владение, аренду и содержание земельного участка достаточно легко реструктуризируются, основная налоговая нагрузка приходится на НДС. При налоговом планировании начального этапа реализации инвестиционного проекта очень важно детально рассчитать соотношение входящего, исходящего, восстановленного НДС и составить график его уплаты. На основании данных расчётов необходимо определить размеры, методы и сроки необходимой и достаточной оптимизации налога, чтобы, когда процесс реализации запустится оптимизация шла равномерно и была интегрирована в финансовые потоки проекта. Необходимо также чётко разделить операции облагаемые и не облагаемые НДС и запланировать раздельное ведение учёта операций с НДС и без него.

Основные ошибки в исчислении, переплате и оптимизации НДС происходят именно на начальном этапе. В большинстве случае бизнес-план инвестиционных проектов делается в укрупнённых показателях, а детализируется только для расчёта инвестиционных показателей. В нашей практике был случай, когда детализированный расчёт инвестиционного проекта по НДС показал заложенную в проект переплату НДС на очень приличную сумму только потому, что изначально расчёт был проведён в укрупнённых показателях. В бизнес-плане была отражена только обобщённая сумма уплаты налогов. Конкретные суммы, сроки и размер уплаты НДС выделены не были. После детальной корректировки бизнес-плана по НДС в инвестиционном проекте появились свободные средства в размере 243 млн. ₽ и это даже без применения оптимизации.

В заключении ещё раз хотим отметить важность налогового планирования, как в текущей хозяйственной деятельности, так и при создании и реализации «новых», в том числе инвестиционных проектов. Если же Вы не обладаете достаточной квалификацией и знаниями в налоговом планировании – обращайтесь к профессионалам.

#НДС #налоговоепланирование

Блогеры и НДС.
Ведение блога хотят признать видом экономической деятельности.

В очередной раз государство пытается придумать, как заставить блогеров платить налоги. Ведение блога в социальных сетях предлагается признать видом экономической деятельности и включить в классификатор ОКВЭД. Данная инициатива зародилась в «умах» депутатов Государственной Думы. Инициативу «дружно» поддержали Минцифра и Росстандарт. В Росстандарте даже согласились помочь депутатам разработать проект изменений в ОКВЭД 2. Мы проанализировали данную инициативу и вот что у нас получилось.

1. Кто попадает в предлагаемую категорию экономической деятельности.

По данным Brand Analytics в России число активных авторов в социальных медиа (социальных сетях, мессенджерах и т. д.) составляет приблизительно 62 млн. человек. В месяц активные авторы публикуют более 1,5 млрд. публичных авторских сообщений (постов, репостов, комментариев, статей). Например, в «Telegram» активных русскоязычных авторов насчитывается более 10 млн. человек, которые в месяц публикуют в среднем 700 млн. авторских сообщений. Посчитаем, сегодня в нашей стране проживает 147 млн. граждан. Если учесть, что некоторые люди ведут по нескольку блогов, в среднем получается, что каждый третий (каждый третий❗️) гражданин нашей страны, как блогер, осуществляет «экономическую деятельность». Поэтому инициатива «думских умов» коснётся каждого третьего гражданина России, не зависимо от возраста.

2. Возможные последствия признание ведения авторского блога видом экономической деятельности.

Если ведение авторского блога признают видом экономической деятельности и включат в ОКВЭД, то автоматически данный вид деятельности будет считаться предпринимательской, в соответствии со ст. 23 ГК РФ. Данная статья ГК РФ указывает, что некоторые виды предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами без образования юридического лица и без регистрации ИП. Однако, Постановление Правительства РФ от 20.10.2021 г. № 1801 обязывает организаторов сервисов обмена мгновенными сообщениями («ВКонтакте» также относится к этой категории) идентифицировать пользователя при регистрации через данные операторов мобильной связи. Также, пока в «добровольном» порядке, гражданам предлагается регистрироваться в отечественных соцсетях через портал «Госуслуги». О чём это говорит, а о том, что фактически регистрация блогеров в отечественных соцсетях и разрешённых мессенджерах уже успешно осуществляется. Без регистрации Ваша блогерская предпринимательская деятельность будет считаться незаконным предпринимательством (ст. 171 УК РФ) и это затронет каждого третьего гражданина РФ.

3. Налоговые последствия.

Как только блогерство будет включено в ОКВЭД, будет не важно осуществляете ли Вы данную деятельность как гражданин, ИП или юридическое лицо. Деятельность предпринимательская? Да, предпринимательская. Будьте добры уплатить налоги в соответствии с НК РФ, тем более как физическое лицо, держатель аккаунта, Вы уже идентифицированы. А если ведёте блогерскую предпринимательскую деятельность без должной идентификации (регистрации), то ответственность уже в соответствии с УК РФ. И эти последствия сможет испытать на себе каждый третий гражданин страны.

4. НДС.

Если так можно выразиться, «блогерские услуги», точно не попадут в пункты 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ, а значит будут облагаться по ставке НДС – 20 %. И все активные авторы, которые по выручке переступят порог УСН, будут обязаны платить НДС, в том числе и нести ответственность за его неуплату, в соответствии с НК РФ. А таких, по «секретным» сведениям ФНС, около миллиона потенциальных нарушителей.

Дорогие авторы, «стотысячники» и «миллионники», добро пожаловать в мир НДС.

#НДС