Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС).
«Мы скоро будем жить по-новому».
14 июля 2022 года был подписан Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который с 1 января 2023 года достаточно кардинально меняет систему уплаты налогов и налоговое администрирование. Основное новшество - закон дополняет главу 1 НК РФ статьёй 11.3, которая вводит Единый налоговый платёж (ЕНП) и Единый налоговый счёт (ЕНС) для всех, без исключения, налогоплательщиков: индивидуальных предпринимателей, юридических и физических лиц. Каждый гражданин, каждый хозяйствующий субъект и каждая организация нашей страны будет иметь индивидуальный Единый налоговый счет, автоматически открытый в Федеральном Казначействе. Как тут не вспомнить «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» (Федеральный закон от 08.06.2020 № 168-ФЗ), который, в соответствии с данным законом, формирует и ведёт ФНС. ЕНС будет вестись отдельно по каждой организации и физическому лицу. Цитируем, с официального сайта ФНС:
Новый закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налоговых платежей и совершенствования налогового администрирования, но ни в коей мере не затрагивает вопросы, связанные с порядком исчисления налогов.
ЕНС – это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов.
ЕНС позволит значительно упростить уплату налогов для бизнеса: всего один платеж в месяц 28 числа и только два реквизита в платежке. Это означает, что вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет.
С виду такая благая цель «упрощение порядка уплаты налоговых платежей», но если прочитать данный закон внимательнее, то всё оказывается не так «радужно» и просто. Вообще-то Мы ожидали, что профильное сообщество СМИ и Телеграм каналов будет активно, хотя и постфактум, обсуждать грядущие изменения НК РФ, но на деле оказалось сухо и мало.
Мы внимательно изучили и проанализировали данные изменения, именно изменения, а не поправки, и посвятим их анализу ряд последующих публикаций. Потому, что с 1 января 2023 года мы все действительно «будем жить по-новому».
Продолжение следует…
#ЕНС
«Мы скоро будем жить по-новому».
14 июля 2022 года был подписан Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который с 1 января 2023 года достаточно кардинально меняет систему уплаты налогов и налоговое администрирование. Основное новшество - закон дополняет главу 1 НК РФ статьёй 11.3, которая вводит Единый налоговый платёж (ЕНП) и Единый налоговый счёт (ЕНС) для всех, без исключения, налогоплательщиков: индивидуальных предпринимателей, юридических и физических лиц. Каждый гражданин, каждый хозяйствующий субъект и каждая организация нашей страны будет иметь индивидуальный Единый налоговый счет, автоматически открытый в Федеральном Казначействе. Как тут не вспомнить «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» (Федеральный закон от 08.06.2020 № 168-ФЗ), который, в соответствии с данным законом, формирует и ведёт ФНС. ЕНС будет вестись отдельно по каждой организации и физическому лицу. Цитируем, с официального сайта ФНС:
Новый закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налоговых платежей и совершенствования налогового администрирования, но ни в коей мере не затрагивает вопросы, связанные с порядком исчисления налогов.
ЕНС – это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов.
ЕНС позволит значительно упростить уплату налогов для бизнеса: всего один платеж в месяц 28 числа и только два реквизита в платежке. Это означает, что вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет.
С виду такая благая цель «упрощение порядка уплаты налоговых платежей», но если прочитать данный закон внимательнее, то всё оказывается не так «радужно» и просто. Вообще-то Мы ожидали, что профильное сообщество СМИ и Телеграм каналов будет активно, хотя и постфактум, обсуждать грядущие изменения НК РФ, но на деле оказалось сухо и мало.
Мы внимательно изучили и проанализировали данные изменения, именно изменения, а не поправки, и посвятим их анализу ряд последующих публикаций. Потому, что с 1 января 2023 года мы все действительно «будем жить по-новому».
Продолжение следует…
#ЕНС
Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС).
Часть 1. Термины и определения.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [пп. а), п. 1), ст. 1] дополняет п. 2 ст. 11 НК РФ очень интересным термином - «совокупная обязанность».
«Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом».
Далее, п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ [п. 2), ст. 1, 263-ФЗ]: Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, … в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, …, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, … в соответствии с настоящим Кодексом. Ключевые слова – «исполнение совокупной обязанности». Посмотрим на ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщика», так вот, даже с изменениями, про «совокупную обязанность» там нет ни слова. Зато п. 5 новой ст. 11.3 гласит, что «совокупная обязанность» формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте (ЕНС). А ЕНС, согласно п.2, признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. И, согласно п. 4 той же статьи, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. Получается замкнутый круг ЕНС и «совокупной обязанности». К тому же основы формирования «совокупной обязанности» состоят аж из 17 пунктов, и исходят не только из налоговой базы, ставки налога, но и включают в себя судебные решения, исполнительные листы и решения налоговых органов. Все налоги, сборы, страховые взносы, единые налоговые платежи, штрафы, пени, недоимки просто свалили в одну кучу «совокупной обязанности».
Получается следующее, согласно ст.52 НК РФ (с изменениями), налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и согласно ст. 45 НК РФ (с изменениями), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Отметим, самостоятельно исчислить и уплатить. ФНС пока ещё не имеет права исчислять за Вас налоги, но с 1 января 2023 года на абсолютно законных основаниях будет за Вас вести учёт не только налогов, но и Вашей «совокупной обязанности».
Продолжение следует…
#ЕНС
Часть 1. Термины и определения.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [пп. а), п. 1), ст. 1] дополняет п. 2 ст. 11 НК РФ очень интересным термином - «совокупная обязанность».
«Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом».
Далее, п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ [п. 2), ст. 1, 263-ФЗ]: Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, … в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, …, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, … в соответствии с настоящим Кодексом. Ключевые слова – «исполнение совокупной обязанности». Посмотрим на ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщика», так вот, даже с изменениями, про «совокупную обязанность» там нет ни слова. Зато п. 5 новой ст. 11.3 гласит, что «совокупная обязанность» формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте (ЕНС). А ЕНС, согласно п.2, признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. И, согласно п. 4 той же статьи, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. Получается замкнутый круг ЕНС и «совокупной обязанности». К тому же основы формирования «совокупной обязанности» состоят аж из 17 пунктов, и исходят не только из налоговой базы, ставки налога, но и включают в себя судебные решения, исполнительные листы и решения налоговых органов. Все налоги, сборы, страховые взносы, единые налоговые платежи, штрафы, пени, недоимки просто свалили в одну кучу «совокупной обязанности».
Получается следующее, согласно ст.52 НК РФ (с изменениями), налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и согласно ст. 45 НК РФ (с изменениями), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Отметим, самостоятельно исчислить и уплатить. ФНС пока ещё не имеет права исчислять за Вас налоги, но с 1 января 2023 года на абсолютно законных основаниях будет за Вас вести учёт не только налогов, но и Вашей «совокупной обязанности».
Продолжение следует…
#ЕНС
Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС).
Часть 2. Будете должны всем пропорционально.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [пп. а), п. 1), ст. 1] дополняет п. 2 ст. 11 НК РФ ещё одним обобщающим термином - «задолженность».
«Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица».
В новой редакции ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» появился интересный п. 8: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
А п. 10, новой редакции ст. 45 НК РФ, уточняет: В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
По смыслу терминов «задолженность» и «совокупная обязанность», а также содержанию вышеуказанных пунктов, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП разделяется на две части, сначала «задолженность» (недоимка), и только потом «совокупная обязанность». Получается, что при поступлении ЕНП сначала с ЕНС будет списывается задолженность (недоимка) и только после этого исполняться «совокупная обязанность», пропорционально, если на ЕНС недостаточно средств. И если сегодня в сложной финансовой ситуации Вы можете выбрать какие налоги и сборы оплатить полностью, а по каким оставить задолженность, с 1 января 2023 г. средства ЕНП за Вас будет распределять ФНС, и Вы автоматически будете должны всем пропорционально.
Продолжение следует…
#ЕНС
Часть 2. Будете должны всем пропорционально.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [пп. а), п. 1), ст. 1] дополняет п. 2 ст. 11 НК РФ ещё одним обобщающим термином - «задолженность».
«Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица».
В новой редакции ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» появился интересный п. 8: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
А п. 10, новой редакции ст. 45 НК РФ, уточняет: В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
По смыслу терминов «задолженность» и «совокупная обязанность», а также содержанию вышеуказанных пунктов, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП разделяется на две части, сначала «задолженность» (недоимка), и только потом «совокупная обязанность». Получается, что при поступлении ЕНП сначала с ЕНС будет списывается задолженность (недоимка) и только после этого исполняться «совокупная обязанность», пропорционально, если на ЕНС недостаточно средств. И если сегодня в сложной финансовой ситуации Вы можете выбрать какие налоги и сборы оплатить полностью, а по каким оставить задолженность, с 1 января 2023 г. средства ЕНП за Вас будет распределять ФНС, и Вы автоматически будете должны всем пропорционально.
Продолжение следует…
#ЕНС
Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС).
Часть 3. Сальдо ЕНС, Требования и НДС.
Ещё одним очень важным моментом изменений в НК РФ является понятие «Сальдо ЕНС» (п. 3 новой ст. 11.3 НК РФ): Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС может быть положительным, нулевым или отрицательным. Отрицательное сальдо ЕНС будет автоматически означать, что Вы, как налогоплательщик, не исполнили свою обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Говоря простыми словами, Вам не хватило средств ЕНП для покрытия совокупной обязанности.
Если ещё раз внимательно прочитать п. 5 новой ст.11.3 (формирование и учёт совокупной обязанности), то Ваша совокупная обязанность может легко измениться в большую сторону, на основании (смотрим пп. 10): решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки и т.д. И в особенности это касается НДС. Хотя ст. 171, 172, 173 и 174 НК РФ касательно налоговых вычетов, сумм, порядка уплаты НДС не претерпели изменений, поменялась только дата уплаты с 25 на 28 число, отказать в вычетах по НДС налоговые органы Вам могут в любое время. Да, Вам возможно заранее предложат уточниться, и это будет «лучший» вариант, потому что при отказе в вычете сальдо ЕНС тут же автоматически становится отрицательным. Согласно п. 12, новой редакции ст. 45 НК РФ, Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня.
Представим, что это происходит 28 числа, то естественно ЕНП будет недостаточен для исполнения совокупной обязанности, Вы автоматически попадаете под взыскание, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ. А согласно новой редакции ст. 69 НК РФ, п. 1: Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, Вам тут же прилетает требование об уплате задолженности. И если Вы не успеете в течении 8 дней обжаловать требование, то налоговые органы «со спокойной душой», согласно п. 8, новой редакции ст. 45 НК РФ, исполнят это требование за Вас и пропорционально распределят оставшиеся средства.
Многие эксперты предполагают, что налоговые органы будут настоятельно «рекомендовать» налогоплательщикам регулярно уплачивать ЕНП в большем размере, чем совокупная обязанность. Тем самым будет сохраняться постоянное положительное сальдо ЕНС, а налоговые органы, на вполне законных основаниях, смогут «спокойно» списывать за Вас с ЕНС любую «задолженность», которую сочтут необходимой.
#ЕНС
Часть 3. Сальдо ЕНС, Требования и НДС.
Ещё одним очень важным моментом изменений в НК РФ является понятие «Сальдо ЕНС» (п. 3 новой ст. 11.3 НК РФ): Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС может быть положительным, нулевым или отрицательным. Отрицательное сальдо ЕНС будет автоматически означать, что Вы, как налогоплательщик, не исполнили свою обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Говоря простыми словами, Вам не хватило средств ЕНП для покрытия совокупной обязанности.
Если ещё раз внимательно прочитать п. 5 новой ст.11.3 (формирование и учёт совокупной обязанности), то Ваша совокупная обязанность может легко измениться в большую сторону, на основании (смотрим пп. 10): решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки и т.д. И в особенности это касается НДС. Хотя ст. 171, 172, 173 и 174 НК РФ касательно налоговых вычетов, сумм, порядка уплаты НДС не претерпели изменений, поменялась только дата уплаты с 25 на 28 число, отказать в вычетах по НДС налоговые органы Вам могут в любое время. Да, Вам возможно заранее предложат уточниться, и это будет «лучший» вариант, потому что при отказе в вычете сальдо ЕНС тут же автоматически становится отрицательным. Согласно п. 12, новой редакции ст. 45 НК РФ, Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня.
Представим, что это происходит 28 числа, то естественно ЕНП будет недостаточен для исполнения совокупной обязанности, Вы автоматически попадаете под взыскание, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ. А согласно новой редакции ст. 69 НК РФ, п. 1: Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, Вам тут же прилетает требование об уплате задолженности. И если Вы не успеете в течении 8 дней обжаловать требование, то налоговые органы «со спокойной душой», согласно п. 8, новой редакции ст. 45 НК РФ, исполнят это требование за Вас и пропорционально распределят оставшиеся средства.
Многие эксперты предполагают, что налоговые органы будут настоятельно «рекомендовать» налогоплательщикам регулярно уплачивать ЕНП в большем размере, чем совокупная обязанность. Тем самым будет сохраняться постоянное положительное сальдо ЕНС, а налоговые органы, на вполне законных основаниях, смогут «спокойно» списывать за Вас с ЕНС любую «задолженность», которую сочтут необходимой.
#ЕНС
Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС).
Часть 4. В каком случае Вы будете считаться законопослушным налогоплательщиком.
В изменениях НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2023 г. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ), подход к вопросам о возбуждении уголовного дела за налоговое правонарушение и привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности имеют двоякое трактование. Как Мы отмечали в предыдущей публикации, в изменённом НК РФ осталась ст. 69 «Требование об уплате задолженности», а вот обязанность налоговых органов направить данное требование налогоплательщику (согласно п.3 ст. 32, п.3 ст. 101.3, п.10 ст. 101.4 действующего НК РФ) упразднена (п.3 ст. 101.3, п.10 ст. 101.4 утратили силу). В изменённом п. 3 ст. 32 слово требование вообще отсутствует, есть только решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и согласно новому абзацу п. 8 ст. 101, в решении должно быть сказано об обязанности налогового органа в случае неуплаты этим лицом суммы недоимки в полном объеме направить в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса срок материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Так, что согласно п. 3 ст. 32: если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения налогоплательщиком в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении в отношении неисполненной обязанности налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в следственные органы.
Говоря простыми словами, если в течении 75 дней ЕНП не хватило на исполнение совокупной обязанности и обязанности указанной в решении (т.е. задолженности) – получите уголовное дело.
Однако изменённый НК РФ предусматривает «ловкий» вывод из такой ситуации. Обновлённый п. 4 ст. 122 НК РФ: «Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета». Вот Вам и «презумпция невиновности» в двоякой трактовке. Налоговые органы получают ещё один «весомый аргумент» рекомендовать налогоплательщикам регулярно уплачивать ЕНП в большем размере, чем совокупная обязанность.
По сути, в изменённом НК РФ изложено следующее: Платите ЕНП сразу и по многу, это поможет Вам избежать уголовной ответственности (полностью или частично). Непрерывно имейте положительное сальдо ЕНС, налоговые органы самостоятельно спишут с него столько сколько сочтут нужным, хоть на основании решения, хоть на основании требования. И в этом случае Вы будете считаться законопослушным налогоплательщиком.
#ЕНС
Часть 4. В каком случае Вы будете считаться законопослушным налогоплательщиком.
В изменениях НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2023 г. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ), подход к вопросам о возбуждении уголовного дела за налоговое правонарушение и привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности имеют двоякое трактование. Как Мы отмечали в предыдущей публикации, в изменённом НК РФ осталась ст. 69 «Требование об уплате задолженности», а вот обязанность налоговых органов направить данное требование налогоплательщику (согласно п.3 ст. 32, п.3 ст. 101.3, п.10 ст. 101.4 действующего НК РФ) упразднена (п.3 ст. 101.3, п.10 ст. 101.4 утратили силу). В изменённом п. 3 ст. 32 слово требование вообще отсутствует, есть только решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и согласно новому абзацу п. 8 ст. 101, в решении должно быть сказано об обязанности налогового органа в случае неуплаты этим лицом суммы недоимки в полном объеме направить в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса срок материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Так, что согласно п. 3 ст. 32: если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения налогоплательщиком в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении в отношении неисполненной обязанности налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в следственные органы.
Говоря простыми словами, если в течении 75 дней ЕНП не хватило на исполнение совокупной обязанности и обязанности указанной в решении (т.е. задолженности) – получите уголовное дело.
Однако изменённый НК РФ предусматривает «ловкий» вывод из такой ситуации. Обновлённый п. 4 ст. 122 НК РФ: «Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета». Вот Вам и «презумпция невиновности» в двоякой трактовке. Налоговые органы получают ещё один «весомый аргумент» рекомендовать налогоплательщикам регулярно уплачивать ЕНП в большем размере, чем совокупная обязанность.
По сути, в изменённом НК РФ изложено следующее: Платите ЕНП сразу и по многу, это поможет Вам избежать уголовной ответственности (полностью или частично). Непрерывно имейте положительное сальдо ЕНС, налоговые органы самостоятельно спишут с него столько сколько сочтут нужным, хоть на основании решения, хоть на основании требования. И в этом случае Вы будете считаться законопослушным налогоплательщиком.
#ЕНС
Оптимизация НДС или отсрочка уплаты согласно НК РФ.
В последнее время многие СМИ, налоговой тематики, а также профильные телеграмм каналы, выпустили ряд публикаций, в которых откровенно проявляются «пораженческие» настроения относительно налоговой оптимизации, особенно оптимизации НДС. Многие пишут, что оптимизация НДС – это всего лишь отсрочка уплаты, потому что схемы уклонения от уплаты налогов ФНС всё равно вскрывает и последствия раскрытия данных схем имеют для её участников самые «плачевные» последствия. В нашей недавней публикации «НДС с аванса. Реалии сегодняшнего дня» Мы рассказывали о последних «сюрпризах» госзаказчиков. Так может быть в таких случаях лучше обратиться в налоговые органы, в соответствии с главой 9 НК РФ, за изменением срока уплаты налога? Потому, что многие предприниматели ни в коем случае не против заплатить НДС с аванса, но желательно позже, по мере реализации работ, товаров, услуг, в соответствии с пп. 1), п. 1, ст. 146 НК РФ.
Вот Мы и решили выяснить, какие предложения и условия по отсрочке уплаты налогов изложены в НК РФ. Мы сразу будем рассматривать Главу 9 НК РФ в новой редакции (на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которая с 1 января 2023 г. будет называться «Отсрочка, Рассрочка, Инвестиционный налоговый кредит» («Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа» в старой редакции). Естественно будет сравнение с ныне действующей, назовём её «старой редакцией». Как говорится – почувствуйте разницу.
Итак:
п. 1 ст. 61 новой редакции: Отсрочкой, рассрочкой по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил (далее в настоящей главе соответственно - отсрочка, рассрочка), инвестиционным налоговым кредитом признается перенос обязанности по их уплате на более поздний срок.
п. 1 ст. 61 старой редакции: Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.
При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса.
❗️Обращаем внимание, в новой редакции речь идёт только о налогах, срок уплаты которых не наступил, и ни слова не сказано о доначислениях, выявленных в результате налоговых проверок. Хотя пп. 2), п. 3, ст.61 новой редакции НК РФ расплывчато предусматривает отсрочку (рассрочку) по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 статьи 64 настоящего Кодекса. И вот Вам снова отрицательное сальдо ЕНС! Причём последовательность уплаты отсрочки (рассрочки) опять же определяется «пресловутым» п. 8, ст. 45 – сначала задолженность, потом совокупная обязанность.
Разницу чувствуете❓
Продолжение следует…
#ЕНС
В последнее время многие СМИ, налоговой тематики, а также профильные телеграмм каналы, выпустили ряд публикаций, в которых откровенно проявляются «пораженческие» настроения относительно налоговой оптимизации, особенно оптимизации НДС. Многие пишут, что оптимизация НДС – это всего лишь отсрочка уплаты, потому что схемы уклонения от уплаты налогов ФНС всё равно вскрывает и последствия раскрытия данных схем имеют для её участников самые «плачевные» последствия. В нашей недавней публикации «НДС с аванса. Реалии сегодняшнего дня» Мы рассказывали о последних «сюрпризах» госзаказчиков. Так может быть в таких случаях лучше обратиться в налоговые органы, в соответствии с главой 9 НК РФ, за изменением срока уплаты налога? Потому, что многие предприниматели ни в коем случае не против заплатить НДС с аванса, но желательно позже, по мере реализации работ, товаров, услуг, в соответствии с пп. 1), п. 1, ст. 146 НК РФ.
Вот Мы и решили выяснить, какие предложения и условия по отсрочке уплаты налогов изложены в НК РФ. Мы сразу будем рассматривать Главу 9 НК РФ в новой редакции (на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которая с 1 января 2023 г. будет называться «Отсрочка, Рассрочка, Инвестиционный налоговый кредит» («Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа» в старой редакции). Естественно будет сравнение с ныне действующей, назовём её «старой редакцией». Как говорится – почувствуйте разницу.
Итак:
п. 1 ст. 61 новой редакции: Отсрочкой, рассрочкой по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил (далее в настоящей главе соответственно - отсрочка, рассрочка), инвестиционным налоговым кредитом признается перенос обязанности по их уплате на более поздний срок.
п. 1 ст. 61 старой редакции: Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.
При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса.
❗️Обращаем внимание, в новой редакции речь идёт только о налогах, срок уплаты которых не наступил, и ни слова не сказано о доначислениях, выявленных в результате налоговых проверок. Хотя пп. 2), п. 3, ст.61 новой редакции НК РФ расплывчато предусматривает отсрочку (рассрочку) по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 статьи 64 настоящего Кодекса. И вот Вам снова отрицательное сальдо ЕНС! Причём последовательность уплаты отсрочки (рассрочки) опять же определяется «пресловутым» п. 8, ст. 45 – сначала задолженность, потом совокупная обязанность.
Разницу чувствуете❓
Продолжение следует…
#ЕНС
Оптимизация НДС или отсрочка уплаты согласно НК РФ.
Продолжение.
В новой редакции п. 2 ст. 64 НК РФ «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки» существенных изменений не претерпел. Как было, так и осталось семь пунктов оснований для предоставления отсрочки (рассрочки). Из подпункта первого убрали «или иных обстоятельств непреодолимой силы», остались только катастрофы и стихийные бедствия. И всем абсолютно плевать на катастрофу в отечественной экономике, которая круче любого стихийного бедствия. В пп. 3), 4), 7) кроме «уплаты налога» добавили «сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов». Так, что согласно новой редакции, отсрочка (рассрочка) может быть, повторим, может быть, предоставлена только при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
4) имущественное положение физического лица;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;
6) налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по.
Получается, что субъект предпринимательства, ведущий любую обычную (не сезонную) хозяйственную деятельность, может получить отсрочку только по двум основаниям: угроза банкротства или невозможность единовременно уплатить доначисления и штрафы по результатам налоговой проверки. И то, по результатам проверки только в случае, если сумма поступлений денежных средств на счета в банках за трехмесячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных обязательств по результатам налоговой проверки (абз.7, п.5, ст. 64 НК РФ), и только при предоставлении банковской гарантии (абз.2, п.6, ст. 64 НК РФ). То есть, Вы не можете заплатить всё разом, но в течении года «должок» отработаете, естественно с процентами, в случае если кто-нибудь даст Вам банковскую гарантию. И это всё❗️ Других вариантов получить отсрочку попросту нет❗️
Так о какой же «отсрочке» пишут профильные СМИ и телеграмм каналы❓ В их трактовке «отсрочка» больше походит на «неотвратимость наказания». Получается, что авторы данных публикаций нас призывают - Платите как можно больше налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, доначислений, все и сразу, иначе Вас ждёт «неотвратимость наказания».
Наше мнение следующее. В условиях крайне неустойчивой отечественной экономики, которую постоянно «штормят» и «кошмарят», без оптимизации, остаться хотя бы «на плаву», невозможно. Оптимизируйте свою хозяйственную деятельность, в том числе и налоги, только делайте это продуманно и грамотно!
#ЕНС #НДС
Продолжение.
В новой редакции п. 2 ст. 64 НК РФ «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки» существенных изменений не претерпел. Как было, так и осталось семь пунктов оснований для предоставления отсрочки (рассрочки). Из подпункта первого убрали «или иных обстоятельств непреодолимой силы», остались только катастрофы и стихийные бедствия. И всем абсолютно плевать на катастрофу в отечественной экономике, которая круче любого стихийного бедствия. В пп. 3), 4), 7) кроме «уплаты налога» добавили «сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов». Так, что согласно новой редакции, отсрочка (рассрочка) может быть, повторим, может быть, предоставлена только при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
4) имущественное положение физического лица;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;
6) налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по.
Получается, что субъект предпринимательства, ведущий любую обычную (не сезонную) хозяйственную деятельность, может получить отсрочку только по двум основаниям: угроза банкротства или невозможность единовременно уплатить доначисления и штрафы по результатам налоговой проверки. И то, по результатам проверки только в случае, если сумма поступлений денежных средств на счета в банках за трехмесячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных обязательств по результатам налоговой проверки (абз.7, п.5, ст. 64 НК РФ), и только при предоставлении банковской гарантии (абз.2, п.6, ст. 64 НК РФ). То есть, Вы не можете заплатить всё разом, но в течении года «должок» отработаете, естественно с процентами, в случае если кто-нибудь даст Вам банковскую гарантию. И это всё❗️ Других вариантов получить отсрочку попросту нет❗️
Так о какой же «отсрочке» пишут профильные СМИ и телеграмм каналы❓ В их трактовке «отсрочка» больше походит на «неотвратимость наказания». Получается, что авторы данных публикаций нас призывают - Платите как можно больше налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, доначислений, все и сразу, иначе Вас ждёт «неотвратимость наказания».
Наше мнение следующее. В условиях крайне неустойчивой отечественной экономики, которую постоянно «штормят» и «кошмарят», без оптимизации, остаться хотя бы «на плаву», невозможно. Оптимизируйте свою хозяйственную деятельность, в том числе и налоги, только делайте это продуманно и грамотно!
#ЕНС #НДС
Формирование сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.
Статья 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ не вносит изменений в НК РФ, а определяет порядок формирования сальдо ЕНС с учётом некоторых особенностей. На что стоит обратить внимание:
1. Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций не учитываются при формировании сальдо ЕНС и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. Но если без учёта переплаченного налога на прибыль сальдо ЕНС отрицательное, то суммы излишне уплаченного, по состоянию на 31 декабря 2022 года, налога на прибыль организаций зачитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы.
2. Заявления налогоплательщиков: о возврате, зачёте суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога или о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога, по которым до 31 декабря 2022 г. налоговыми органами не принято никакого решения, после 1 января 2023 г. рассмотрению не подлежат. Данные заявления необходимо будет подавать по новой. Рассматривать их налоговые органы тоже будут по новой. И сроки камеральных проверок тоже будут новыми.
3. Требование об уплате задолженности направленное после 1 января 2023 г. прекращает действие требования направленного до 31 декабря 2022 г. если налоговыми органами не приняты меры взыскания. Ожидаем вал обновлённых требований в первую рабочую неделю 2023 г.
4. Решения: о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, вынесенные до 31 декабря 2022 г. прекращают своё действие. Но это совсем не означает, что Вам «всё простили». С 1 января 2023 г. взыскания будут проводится в соответствии с обновлёнными ст. 46, 47, 48 НК РФ и учитываться через ЕНП, в соответствии с «пресловутым» п. 8 ст. 45 НК РФ.
О том, как в свою пользу налоговые органы будут использовать все, изложенные в ст. 4, 18 пунктов особенностей формирования сальдо ЕНС, предположить достаточно сложно. Но, не удивляйтесь если на 1 января 2023 г. у Вас возникнет отрицательное сальдо ЕНС. На этот счёт ФНС обязательно придумает и разошлёт на места методические рекомендации, естественно для внутреннего пользования.
#ЕНС
Статья 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ не вносит изменений в НК РФ, а определяет порядок формирования сальдо ЕНС с учётом некоторых особенностей. На что стоит обратить внимание:
1. Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций не учитываются при формировании сальдо ЕНС и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. Но если без учёта переплаченного налога на прибыль сальдо ЕНС отрицательное, то суммы излишне уплаченного, по состоянию на 31 декабря 2022 года, налога на прибыль организаций зачитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы.
2. Заявления налогоплательщиков: о возврате, зачёте суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога или о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога, по которым до 31 декабря 2022 г. налоговыми органами не принято никакого решения, после 1 января 2023 г. рассмотрению не подлежат. Данные заявления необходимо будет подавать по новой. Рассматривать их налоговые органы тоже будут по новой. И сроки камеральных проверок тоже будут новыми.
3. Требование об уплате задолженности направленное после 1 января 2023 г. прекращает действие требования направленного до 31 декабря 2022 г. если налоговыми органами не приняты меры взыскания. Ожидаем вал обновлённых требований в первую рабочую неделю 2023 г.
4. Решения: о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, вынесенные до 31 декабря 2022 г. прекращают своё действие. Но это совсем не означает, что Вам «всё простили». С 1 января 2023 г. взыскания будут проводится в соответствии с обновлёнными ст. 46, 47, 48 НК РФ и учитываться через ЕНП, в соответствии с «пресловутым» п. 8 ст. 45 НК РФ.
О том, как в свою пользу налоговые органы будут использовать все, изложенные в ст. 4, 18 пунктов особенностей формирования сальдо ЕНС, предположить достаточно сложно. Но, не удивляйтесь если на 1 января 2023 г. у Вас возникнет отрицательное сальдо ЕНС. На этот счёт ФНС обязательно придумает и разошлёт на места методические рекомендации, естественно для внутреннего пользования.
#ЕНС
ЕНП и ЕНС первые итоги эксперимента.
С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в НК РФ о введении ЕНП и ЕНС. А с 1 июля по 31 декабря 2022 г., в соответствии со ст. 45.2 НК РФ (введённой Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ), проводится эксперимент по введению ЕНП. Информации о ходе эксперимента как-то уж очень немного, хотя в нём, по официальным данным, согласились участвовать более 2-х тысяч компаний и индивидуальных предпринимателей. Одними из первых о судьбе данного эксперимента озадачились законодатели, а точнее Комитет СФ по бюджету и финансовым рынкам. На заседании, состоявшимся 13 октября, члены Комитета обсудили первые итоги эксперимента по введению ЕНП. Сенаторы отметили, что было бы не плохо если ФНС под руководством Минфина подготовит методичку, где подробно будет расписано, как собираются и распределяются налоги в рамках единого налогового платежа. Но увы, сенаторы озаботились не трудностями, с которыми сталкиваются налогоплательщики - участники эксперимента, а тем, как будут поступать налоги в местные бюджеты, чтобы не допустить кассового разрыва в регионах. Ведь кассовый разрыв всё равно придётся закрывать из федерального бюджета. Содержание методички, по мнению сенаторов, должно быть о том, как будут работать на местах финансовые органы, как будут муниципалитеты взаимодействовать с налоговой службой и как своевременно муниципалитеты будут получать причитающиеся им налоги.
Напомним, ещё при обсуждении законопроекта многие эксперты отмечали, что местные налоги будет перечислятся из ЕНП по остаточному принципу. И естественно, на практике получилось, что сначала из ЕНП с ЕНС списывают задолженность, потом действует принцип пропорциональности распределения совокупной обязанности, если на ЕНС недостаточно средств. Об этом на нашем канале имеется публикация «Будете должны всем пропорционально» (#ЕНС). И в этой пропорциональности доля местных налогов будет ничтожно мала. Собственно говоря, как не было денег у муниципалитетов, так и не будет. Но суть не в этом.
В заключении. Первые итоги введения ЕНП показали, что законодателей больше всего волнует распределение средств внутри ЕНП, а не то каких усилий будет стоить сформировать и оплатить ЕНП хозяйствующим субъектам. Учитывая дефицитность бюджета «23 – 25» и неизменную структуру его формирования (НДС по-прежнему треть доходов бюджета), упор в первую очередь будет сделан на уплату НДС и доначислений по нему. Местный бюджет останется, как и был, «местечковым», а НДС заплатить и переплатить Вас всё равно обяжут.
#ЕНС
Открыт прием заявок на НДС по 3кв22
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в НК РФ о введении ЕНП и ЕНС. А с 1 июля по 31 декабря 2022 г., в соответствии со ст. 45.2 НК РФ (введённой Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ), проводится эксперимент по введению ЕНП. Информации о ходе эксперимента как-то уж очень немного, хотя в нём, по официальным данным, согласились участвовать более 2-х тысяч компаний и индивидуальных предпринимателей. Одними из первых о судьбе данного эксперимента озадачились законодатели, а точнее Комитет СФ по бюджету и финансовым рынкам. На заседании, состоявшимся 13 октября, члены Комитета обсудили первые итоги эксперимента по введению ЕНП. Сенаторы отметили, что было бы не плохо если ФНС под руководством Минфина подготовит методичку, где подробно будет расписано, как собираются и распределяются налоги в рамках единого налогового платежа. Но увы, сенаторы озаботились не трудностями, с которыми сталкиваются налогоплательщики - участники эксперимента, а тем, как будут поступать налоги в местные бюджеты, чтобы не допустить кассового разрыва в регионах. Ведь кассовый разрыв всё равно придётся закрывать из федерального бюджета. Содержание методички, по мнению сенаторов, должно быть о том, как будут работать на местах финансовые органы, как будут муниципалитеты взаимодействовать с налоговой службой и как своевременно муниципалитеты будут получать причитающиеся им налоги.
Напомним, ещё при обсуждении законопроекта многие эксперты отмечали, что местные налоги будет перечислятся из ЕНП по остаточному принципу. И естественно, на практике получилось, что сначала из ЕНП с ЕНС списывают задолженность, потом действует принцип пропорциональности распределения совокупной обязанности, если на ЕНС недостаточно средств. Об этом на нашем канале имеется публикация «Будете должны всем пропорционально» (#ЕНС). И в этой пропорциональности доля местных налогов будет ничтожно мала. Собственно говоря, как не было денег у муниципалитетов, так и не будет. Но суть не в этом.
В заключении. Первые итоги введения ЕНП показали, что законодателей больше всего волнует распределение средств внутри ЕНП, а не то каких усилий будет стоить сформировать и оплатить ЕНП хозяйствующим субъектам. Учитывая дефицитность бюджета «23 – 25» и неизменную структуру его формирования (НДС по-прежнему треть доходов бюджета), упор в первую очередь будет сделан на уплату НДС и доначислений по нему. Местный бюджет останется, как и был, «местечковым», а НДС заплатить и переплатить Вас всё равно обяжут.
#ЕНС
Открыт прием заявок на НДС по 3кв22
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Не торопитесь переплачивать НДС в конце года.
Уже менее чем через месяц все налогоплательщики нашей страны переходят на ЕНП и ЕНС. Налоговая служба по этому поводу без устали проводит разъяснительную работу, в частности и привлекая общественные организации. Так 29 ноября ФНС совместно с «Опорой России» провели разъяснительный вебинар на тему «Единый налоговый счет: новые правила уплаты налогов с 2023 года». Мы хотим обратить Ваше внимание на один очень важный момент, озвученный на данном вебинаре. А именно: будет ли зачтена сумма переплаты НДС на конец года при уплате данного налога за четвертый квартал? И однозначно на этот вопрос ответила Начальник Управления по работе с задолженностью ФНС Наталья Шалыгина: «Если НДС уплачен раньше 25 января, он висит в переплате. Все суммы переплат, которые есть у налогоплательщика, будут зачтены в сумме недоимок, которые у него есть по иным налогам». То есть, если Вы по «старой» привычке переплатите НДС в конце года, руководствуясь принципом «заплатим пока деньги есть», эта переплата будет учтена в общем сальдо ЕНС и распределена в соответствии с п. 8 новой редакции ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
И уже по усмотрению налоговых органов данная переплата уйдет в первую очередь на оплату недоимок по другим налогам, пени и штрафы.
Поэтому, Мы рекомендуем, в самое ближайшее время, предварительно самостоятельно рассчитать Ваше сальдо ЕНС и посмотреть возможные недоимки по всем налогам и страховым взносам. Очень постараться в конце года не делать никаких переплат по налогам, особенно по НДС. Помните, с 1 января всё будет работать по-другому.
#ЕНС
Уже менее чем через месяц все налогоплательщики нашей страны переходят на ЕНП и ЕНС. Налоговая служба по этому поводу без устали проводит разъяснительную работу, в частности и привлекая общественные организации. Так 29 ноября ФНС совместно с «Опорой России» провели разъяснительный вебинар на тему «Единый налоговый счет: новые правила уплаты налогов с 2023 года». Мы хотим обратить Ваше внимание на один очень важный момент, озвученный на данном вебинаре. А именно: будет ли зачтена сумма переплаты НДС на конец года при уплате данного налога за четвертый квартал? И однозначно на этот вопрос ответила Начальник Управления по работе с задолженностью ФНС Наталья Шалыгина: «Если НДС уплачен раньше 25 января, он висит в переплате. Все суммы переплат, которые есть у налогоплательщика, будут зачтены в сумме недоимок, которые у него есть по иным налогам». То есть, если Вы по «старой» привычке переплатите НДС в конце года, руководствуясь принципом «заплатим пока деньги есть», эта переплата будет учтена в общем сальдо ЕНС и распределена в соответствии с п. 8 новой редакции ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
И уже по усмотрению налоговых органов данная переплата уйдет в первую очередь на оплату недоимок по другим налогам, пени и штрафы.
Поэтому, Мы рекомендуем, в самое ближайшее время, предварительно самостоятельно рассчитать Ваше сальдо ЕНС и посмотреть возможные недоимки по всем налогам и страховым взносам. Очень постараться в конце года не делать никаких переплат по налогам, особенно по НДС. Помните, с 1 января всё будет работать по-другому.
#ЕНС
Не торопитесь переплачивать НДС в конце года.
Часть 2.
Продолжим тему вчерашней публикации. Какие ещё «подводные камни» Вас могут ожидать после 1 января 2023 года?
Во-первых, по сложившейся «доброй традиции» налоговых органов, в самом конце этого года или в начале следующего Вам может неожиданно «прилететь» Требование на основании ст. 69 НК РФ. В новой редакции Кодекса данную статью никто не отменял. А согласно п. 3 ст. 69 НК РФ «Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения». Так, не исключена возможность, что сальдо ЕНС Вам неожиданно могут подправить в отрицательную сторону.
Во-вторых, что касается налогов, взносов, авансовых платежей, которые платят до подачи декларации либо без нее. Здесь возникает некий «переходный период». В частности, это касается уплаты ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС. Если Вы приняли к учету импортируемый товар в декабре, то срок уплаты данного НДС у Вас будет до 20 января 2023 г., А как Мы отмечали ранее в нашей публикации, все средства поступающие на ЕНС попадают в общую массу ЕНП и при отрицательном сальдо могут быть списаны в счёт недоимки по любым другим налогам. Правда для подобных случаев ФНС предусмотрело уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. И форма уведомления, которая будет действовать с 01.01.2023, вроде бы утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047. Но данный Приказ, хотя и вступает в действие с 01.01.2023 г., ещё официально не опубликован, так как до сих пор находится на регистрации в Минюсте. Поэтому, ввозной НДС при импорте из стран ЕАЭС возникший у Вас в декабре можно оплатить до 31 декабря, главное чтобы платёж данного НДС был принят и зачтён в уплату ещё по старой схеме, в противном случае лучше подождать до 20 января.
В целом, по нашему мнению, будет достаточно разумно, если на Вашем ЕНС, по крайней мере до середины января 2023 г., будет 0 руб. 00 коп. Тем самым Вы сможете обеспечить себе пространство для манёвра во избежание непредвиденных ситуаций «переходного периода».
#ЕНС
Часть 2.
Продолжим тему вчерашней публикации. Какие ещё «подводные камни» Вас могут ожидать после 1 января 2023 года?
Во-первых, по сложившейся «доброй традиции» налоговых органов, в самом конце этого года или в начале следующего Вам может неожиданно «прилететь» Требование на основании ст. 69 НК РФ. В новой редакции Кодекса данную статью никто не отменял. А согласно п. 3 ст. 69 НК РФ «Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения». Так, не исключена возможность, что сальдо ЕНС Вам неожиданно могут подправить в отрицательную сторону.
Во-вторых, что касается налогов, взносов, авансовых платежей, которые платят до подачи декларации либо без нее. Здесь возникает некий «переходный период». В частности, это касается уплаты ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС. Если Вы приняли к учету импортируемый товар в декабре, то срок уплаты данного НДС у Вас будет до 20 января 2023 г., А как Мы отмечали ранее в нашей публикации, все средства поступающие на ЕНС попадают в общую массу ЕНП и при отрицательном сальдо могут быть списаны в счёт недоимки по любым другим налогам. Правда для подобных случаев ФНС предусмотрело уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. И форма уведомления, которая будет действовать с 01.01.2023, вроде бы утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047. Но данный Приказ, хотя и вступает в действие с 01.01.2023 г., ещё официально не опубликован, так как до сих пор находится на регистрации в Минюсте. Поэтому, ввозной НДС при импорте из стран ЕАЭС возникший у Вас в декабре можно оплатить до 31 декабря, главное чтобы платёж данного НДС был принят и зачтён в уплату ещё по старой схеме, в противном случае лучше подождать до 20 января.
В целом, по нашему мнению, будет достаточно разумно, если на Вашем ЕНС, по крайней мере до середины января 2023 г., будет 0 руб. 00 коп. Тем самым Вы сможете обеспечить себе пространство для манёвра во избежание непредвиденных ситуаций «переходного периода».
#ЕНС
Новый порядок возмещения НДС.
Разбираем изменения в НК РФ.
С 1 января 2023 года все налогоплательщики нашей страны, хотят они этого или нет, переходят на ЕНС и ЕНП. До этого «знаменательного» события остаётся чуть больше двух недель, а вопросов, связанных с переходом, с каждым днём только прибавляется. Вот и Мы решили напомнить читателям и подписчикам нашего канала про новый порядок возмещения НДС.
В изменённой ст. 176 НК РФ «Порядок возмещения налога», вместо 12 пунктов осталось только 5.
Что изменилось? Собственно говоря, по тексту ничего. Первые три пункта без изменений, 9-ый пункт стал 4-ым, а 12-ый стал 5-ым. Остальные пункты из статьи просто убрали.
Что осталось? Как и было, абз. 2, п. 1: «После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса». Далее, после проведения камеральной проверки налоговый орган составляет акт, принимает решение возмещать или нет и уведомляет об этом налогоплательщика. Всё! Больше, согласно изменённой ст. 176, налоговый орган никаких действий по возмещению налога не производит.
Что происходит дальше? А дальше, после решения налогового органа, на «чаши весов» встают, с одной стороны, совокупная обязанность налогоплательщика (абз. 28, п. 2, изменённой ст. 11 НК РФ), с другой стороны, сальдо ЕНС (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). Ещё раз напомним, совокупная обязанность, согласно п. 5 новой ст. 11.3 НК РФ, формируется на основе, в том числе: пп. 3) «налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению». Также, «в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения», данные суммы признаются ЕНП и подлежат учёту на ЕНС (п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ). Это и формирует сальдо ЕНС как разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Однако, согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС. Возникает некий парадокс, который Мы рассмотрим в следующей публикации.
Продолжение следует…
#ЕНС #НДС
Разбираем изменения в НК РФ.
С 1 января 2023 года все налогоплательщики нашей страны, хотят они этого или нет, переходят на ЕНС и ЕНП. До этого «знаменательного» события остаётся чуть больше двух недель, а вопросов, связанных с переходом, с каждым днём только прибавляется. Вот и Мы решили напомнить читателям и подписчикам нашего канала про новый порядок возмещения НДС.
В изменённой ст. 176 НК РФ «Порядок возмещения налога», вместо 12 пунктов осталось только 5.
Что изменилось? Собственно говоря, по тексту ничего. Первые три пункта без изменений, 9-ый пункт стал 4-ым, а 12-ый стал 5-ым. Остальные пункты из статьи просто убрали.
Что осталось? Как и было, абз. 2, п. 1: «После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса». Далее, после проведения камеральной проверки налоговый орган составляет акт, принимает решение возмещать или нет и уведомляет об этом налогоплательщика. Всё! Больше, согласно изменённой ст. 176, налоговый орган никаких действий по возмещению налога не производит.
Что происходит дальше? А дальше, после решения налогового органа, на «чаши весов» встают, с одной стороны, совокупная обязанность налогоплательщика (абз. 28, п. 2, изменённой ст. 11 НК РФ), с другой стороны, сальдо ЕНС (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). Ещё раз напомним, совокупная обязанность, согласно п. 5 новой ст. 11.3 НК РФ, формируется на основе, в том числе: пп. 3) «налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению». Также, «в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения», данные суммы признаются ЕНП и подлежат учёту на ЕНС (п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ). Это и формирует сальдо ЕНС как разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Однако, согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС. Возникает некий парадокс, который Мы рассмотрим в следующей публикации.
Продолжение следует…
#ЕНС #НДС
Новый порядок возмещения НДС.
Разбираем изменения в НК РФ.
Продолжение.
Разберёмся в парадоксе, о котором Мы писали в предыдущей публикации. Согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС, и только в размере положительного сальдо. Если положительного сальдо недостаточно для возмещения всей заявленной суммы, то возврат (зачёт) может быть произведён частично. Помимо того, что сальдо ЕНС может быть положительным или отрицательным, оно может быть ещё и нулевым (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). И в случае нулевого сальдо Вы также не сможете вернуть (зачесть) сумму возмещения по ст. 176 НК РФ. Ещё раз повторимся, сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Как бы в целом, совокупная обязанность формируется на день уплаты налогов, 28 числа каждого месяца, но это только на основе представленных налоговых деклараций. В остальном же она может меняться каждый день, в том числе на основе решений о возврате налогов или отказах в вычетах. Сегодня Мы только можем предполагать, как в свою пользу налоговые органы будут использовать все, изложенные в п. 5, новой статьи 11.3 НК РФ, 17 пунктов формирования совокупной обязанности. То же самое касается и сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, которые могут меняться каждый день, согласно п. 12, новой редакции ст. 45 НК РФ. Поэтому в период между датами уплаты налогов сальдо ЕНС также может изменяться в любую сторону и в любой день.
Например, налоговые органы приняли решение о возмещении Вам НДС, решение вступило в силу и сальдо Вашего ЕНС увеличилось в положительную сторону на сумму возмещения. А одновременно с этим налоговые органы отказывают Вам в заявленных вычетах НДС по другим сделкам, соответственно сальдо ЕНС уменьшается в отрицательную сторону. И если отказ в вычетах больше суммы возмещения, то ни возместить, ни зачесть возврат (согласно гл. 12 НК РФ) Вы не сможете, так как сальдо ЕНС отрицательное. То есть, решение о возмещении есть, а самого возмещения как бы и нет. Вся сумма возмещения попадает в «общую кучу» ЕНП и будет распределена, согласно п. 8 и 10 новой редакции ст. 45 НК РФ. Подобные ситуации скорее всего будут касаться и заявительного порядка возмещения НДС, согласно ст. 176.1 НК РФ, хотя здесь возможно возмещение и при нулевом сальдо ЕНС.
В заключении. Собственно говоря, налоговые органы как отчаянно не хотели возмещать (возвращать) НДС, так и будут всячески этому препятствовать. Данной публикацией Мы хотели ещё раз обратить ваше внимание на то, что с изменениями в НК РФ «правила игры» в очередной раз меняются и не в пользу налогоплательщика. Возникнет много новых нюансов, различных трактовок новых и изменённых статей НК РФ, а вместе с этим новых парадоксов и метаморфоз налогового законодательства.
#ЕНС #НДС
Разбираем изменения в НК РФ.
Продолжение.
Разберёмся в парадоксе, о котором Мы писали в предыдущей публикации. Согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС, и только в размере положительного сальдо. Если положительного сальдо недостаточно для возмещения всей заявленной суммы, то возврат (зачёт) может быть произведён частично. Помимо того, что сальдо ЕНС может быть положительным или отрицательным, оно может быть ещё и нулевым (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). И в случае нулевого сальдо Вы также не сможете вернуть (зачесть) сумму возмещения по ст. 176 НК РФ. Ещё раз повторимся, сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Как бы в целом, совокупная обязанность формируется на день уплаты налогов, 28 числа каждого месяца, но это только на основе представленных налоговых деклараций. В остальном же она может меняться каждый день, в том числе на основе решений о возврате налогов или отказах в вычетах. Сегодня Мы только можем предполагать, как в свою пользу налоговые органы будут использовать все, изложенные в п. 5, новой статьи 11.3 НК РФ, 17 пунктов формирования совокупной обязанности. То же самое касается и сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, которые могут меняться каждый день, согласно п. 12, новой редакции ст. 45 НК РФ. Поэтому в период между датами уплаты налогов сальдо ЕНС также может изменяться в любую сторону и в любой день.
Например, налоговые органы приняли решение о возмещении Вам НДС, решение вступило в силу и сальдо Вашего ЕНС увеличилось в положительную сторону на сумму возмещения. А одновременно с этим налоговые органы отказывают Вам в заявленных вычетах НДС по другим сделкам, соответственно сальдо ЕНС уменьшается в отрицательную сторону. И если отказ в вычетах больше суммы возмещения, то ни возместить, ни зачесть возврат (согласно гл. 12 НК РФ) Вы не сможете, так как сальдо ЕНС отрицательное. То есть, решение о возмещении есть, а самого возмещения как бы и нет. Вся сумма возмещения попадает в «общую кучу» ЕНП и будет распределена, согласно п. 8 и 10 новой редакции ст. 45 НК РФ. Подобные ситуации скорее всего будут касаться и заявительного порядка возмещения НДС, согласно ст. 176.1 НК РФ, хотя здесь возможно возмещение и при нулевом сальдо ЕНС.
В заключении. Собственно говоря, налоговые органы как отчаянно не хотели возмещать (возвращать) НДС, так и будут всячески этому препятствовать. Данной публикацией Мы хотели ещё раз обратить ваше внимание на то, что с изменениями в НК РФ «правила игры» в очередной раз меняются и не в пользу налогоплательщика. Возникнет много новых нюансов, различных трактовок новых и изменённых статей НК РФ, а вместе с этим новых парадоксов и метаморфоз налогового законодательства.
#ЕНС #НДС
Требования и итоговое сальдо ЕНС за 2022 год.
Разбираем изменения в НК РФ.
Изменения в НК РФ также затронули ст. 69, которая стала называться «Требование об уплате задолженности». Напомним определение термина «Задолженность», которого раньше не было в Налоговом Кодексе: «задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица». С введением понятия «задолженность» изменилась и сама суть требования на основании ст. 69, а именно, с 1 января «Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Говоря простыми словами, как только ваше сальдо ЕНС стало отрицательным, и собственно говоря не важно по каким основаниям, Вам «прилетает» требование, что в течении восьми дней Вы должны исполнить требование, то есть пополнить ЕНС, чтобы сальдо стало положительным или хотя бы нулевым.
Так вот, чтобы после новогодних праздников, в «подарок» от налоговых органов не получить требование обязательно проведите сверку о состоянии расчётов с бюджетом. Ещё в конце ноября некоторые налогоплательщики начали получать от налоговых органов соответствующие информационные сообщения (форма по КНД 1120492), сформированные в автоматическом режиме. ФНС прямо говорит о том, что указанные сообщения не являются требованиями. Их рассылка осуществляется налоговой службой централизованно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и через личные кабинеты налогоплательщика. Именно поэтому у данного информационного сообщения отсутствует исполнитель и его контактные данные.
Однако даже на текущую дату (20 декабря) далеко не все налогоплательщики (здесь Мы говорим только о хозяйствующих субъектах) получили данные информационные сообщения по установленной форме. Поэтому Мы настоятельно рекомендуем направить в свою налоговую инспекцию письменный запрос о предоставлении Информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом по форме КНД1120492. Если Вам, что-либо не понятно, Вы выявили расхождения или Вы не согласны с какими-либо данными ФНС рекомендует направить в электронном виде (по ТКС или из Личного кабинета) письмо, в котором сообщить, с чем конкретно Вы не согласны, и указать КБК, ОКТМО и сумму сальдо расчетов. В теме письма следует указать «Сверка по ЕНС». Не откладывайте сверку по ЕНС на самые последние дни этого года.
#ЕНС
Разбираем изменения в НК РФ.
Изменения в НК РФ также затронули ст. 69, которая стала называться «Требование об уплате задолженности». Напомним определение термина «Задолженность», которого раньше не было в Налоговом Кодексе: «задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица». С введением понятия «задолженность» изменилась и сама суть требования на основании ст. 69, а именно, с 1 января «Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Говоря простыми словами, как только ваше сальдо ЕНС стало отрицательным, и собственно говоря не важно по каким основаниям, Вам «прилетает» требование, что в течении восьми дней Вы должны исполнить требование, то есть пополнить ЕНС, чтобы сальдо стало положительным или хотя бы нулевым.
Так вот, чтобы после новогодних праздников, в «подарок» от налоговых органов не получить требование обязательно проведите сверку о состоянии расчётов с бюджетом. Ещё в конце ноября некоторые налогоплательщики начали получать от налоговых органов соответствующие информационные сообщения (форма по КНД 1120492), сформированные в автоматическом режиме. ФНС прямо говорит о том, что указанные сообщения не являются требованиями. Их рассылка осуществляется налоговой службой централизованно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и через личные кабинеты налогоплательщика. Именно поэтому у данного информационного сообщения отсутствует исполнитель и его контактные данные.
Однако даже на текущую дату (20 декабря) далеко не все налогоплательщики (здесь Мы говорим только о хозяйствующих субъектах) получили данные информационные сообщения по установленной форме. Поэтому Мы настоятельно рекомендуем направить в свою налоговую инспекцию письменный запрос о предоставлении Информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом по форме КНД1120492. Если Вам, что-либо не понятно, Вы выявили расхождения или Вы не согласны с какими-либо данными ФНС рекомендует направить в электронном виде (по ТКС или из Личного кабинета) письмо, в котором сообщить, с чем конкретно Вы не согласны, и указать КБК, ОКТМО и сумму сальдо расчетов. В теме письма следует указать «Сверка по ЕНС». Не откладывайте сверку по ЕНС на самые последние дни этого года.
#ЕНС
Новый порядок взыскания.
Разбираем изменения в НК РФ.
Продолжение.
В предыдущей публикации мы обратили Ваше внимание на три существенных изменения ст. 46 НК РФ. Продолжим:
Четвёртое, согласно п. 7, изменённой ст. 46 НК РФ: «Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика». Здесь хотим обратить ваше внимание, что положительное сальдо ЕНС может возникнуть только в том случае, если на Ваш ЕНС поступят денежные средства, снятые с Вашего расчётного счёта банком, либо перечисленные третьим лицом на Ваш ЕНС. Вариант с формированием положительного сальдо ЕНС после сдачи Вами периодической отчётности, где будут заявлены к возмещению налоги очень маловероятен.
Пятое, в сегодняшней редакции ст. 46 НК РФ, есть п. 4.1, где сказано, что действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в определённых случаях может быть приостановлено. В изменённой редакции ст. 46 НК РФ приостановка действия такого поручения вообще не предусмотрена.
Шестое, п. 13, изменённой ст. 46 НК РФ, даёт право налоговым органам при направлении поручения, также, на основании ст. 76 НК РФ, приостанавливать операции по счетам налогоплательщика. В п. 2, изменённой ст. 76 НК РФ сказано: «Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика в размере отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета». А в п. 8 данной статьи утверждается: «Возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика-организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности». По смыслу вышеизложенного, получается, что операции по счетам налогоплательщика должны возобновляться автоматически по достижению положительного или нулевого сальдо его ЕНС. Но, как это будет происходить на практике увидим уже совсем скоро.
В заключении. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». А вот распределять средства ЕНС будут уже налоговые органы. И взыскания, можно сказать, будут проводиться с 1 января уже почти полностью в автоматическом режиме. Поэтому, чтобы с Вас не взыскали и «не распределили» лишнего, Мы рекомендуем постоянно проводить сверки с налоговыми органами по налогам и состоянии Вашего ЕНС.
#ЕНС
Разбираем изменения в НК РФ.
Продолжение.
В предыдущей публикации мы обратили Ваше внимание на три существенных изменения ст. 46 НК РФ. Продолжим:
Четвёртое, согласно п. 7, изменённой ст. 46 НК РФ: «Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика». Здесь хотим обратить ваше внимание, что положительное сальдо ЕНС может возникнуть только в том случае, если на Ваш ЕНС поступят денежные средства, снятые с Вашего расчётного счёта банком, либо перечисленные третьим лицом на Ваш ЕНС. Вариант с формированием положительного сальдо ЕНС после сдачи Вами периодической отчётности, где будут заявлены к возмещению налоги очень маловероятен.
Пятое, в сегодняшней редакции ст. 46 НК РФ, есть п. 4.1, где сказано, что действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в определённых случаях может быть приостановлено. В изменённой редакции ст. 46 НК РФ приостановка действия такого поручения вообще не предусмотрена.
Шестое, п. 13, изменённой ст. 46 НК РФ, даёт право налоговым органам при направлении поручения, также, на основании ст. 76 НК РФ, приостанавливать операции по счетам налогоплательщика. В п. 2, изменённой ст. 76 НК РФ сказано: «Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика в размере отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета». А в п. 8 данной статьи утверждается: «Возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика-организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности». По смыслу вышеизложенного, получается, что операции по счетам налогоплательщика должны возобновляться автоматически по достижению положительного или нулевого сальдо его ЕНС. Но, как это будет происходить на практике увидим уже совсем скоро.
В заключении. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». А вот распределять средства ЕНС будут уже налоговые органы. И взыскания, можно сказать, будут проводиться с 1 января уже почти полностью в автоматическом режиме. Поэтому, чтобы с Вас не взыскали и «не распределили» лишнего, Мы рекомендуем постоянно проводить сверки с налоговыми органами по налогам и состоянии Вашего ЕНС.
#ЕНС
Изменения в изменения в НК РФ.
Ещё не успели высохнуть чернила на изменениях в Налоговый Кодекс, которые, кстати ещё не вступили в силу, а «законотворцы» с Охотного Ряда уже вносят изменения в изменения. Так 21 декабря, Госдума, в третьем чтении приняла законопроект № 239738-8 «О внесении очередных изменений в части первую и вторую НК РФ» и направила его на рассмотрение в Совет Федераций. Что нового⁉️
Внесены изменения в абсолютно новую ст. 11.3, а именно в п. 5 о формировании совокупной обязанности. Суть изменений:
1. Подпункт 3 стал определять сроки изменения размера совокупной обязанности только по налоговым декларациям, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо изменение суммы налоговых вычетов по НДФЛ (гл. 23 НК РФ). Как и было, изменение размера совокупной обязанности в данных случаях наступает «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций».
2. Добавлен подпункт 3.1, который отдельно определяет сроки изменения размера совокупной обязанности по уточненным налоговым декларациям, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов. И вот что здесь поменялось:
▫️ Если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов, то размер совокупной обязанности меняется «со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов».
▫️ А если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию после наступления срока уплаты соответствующих налогов, то как и раньше, «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных деклараций».
По смыслу изложенного в новом пп. 3.1, п. 5, ст. 11.3 НК РФ получается, что если Вы успели уточниться в меньшую сторону до момента уплаты налога, то в меньшую сторону меняется и совокупная обязанность на момент уплаты налога. Например, если Вы успели уточниться в меньшую сторону по НДС до 28 числа месяца сдачи декларации, то на момент списания средств с ЕНП размер НДС должен (обязан) уменьшиться. То есть, чтобы «безболезненно» уточниться по НДС в меньшую сторону теперь у Вас есть ещё два дня – 26 и 27. Как это будет работать на практике – посмотрим.
#ЕНС #НДС
Ещё не успели высохнуть чернила на изменениях в Налоговый Кодекс, которые, кстати ещё не вступили в силу, а «законотворцы» с Охотного Ряда уже вносят изменения в изменения. Так 21 декабря, Госдума, в третьем чтении приняла законопроект № 239738-8 «О внесении очередных изменений в части первую и вторую НК РФ» и направила его на рассмотрение в Совет Федераций. Что нового⁉️
Внесены изменения в абсолютно новую ст. 11.3, а именно в п. 5 о формировании совокупной обязанности. Суть изменений:
1. Подпункт 3 стал определять сроки изменения размера совокупной обязанности только по налоговым декларациям, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо изменение суммы налоговых вычетов по НДФЛ (гл. 23 НК РФ). Как и было, изменение размера совокупной обязанности в данных случаях наступает «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций».
2. Добавлен подпункт 3.1, который отдельно определяет сроки изменения размера совокупной обязанности по уточненным налоговым декларациям, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов. И вот что здесь поменялось:
▫️ Если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов, то размер совокупной обязанности меняется «со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов».
▫️ А если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию после наступления срока уплаты соответствующих налогов, то как и раньше, «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных деклараций».
По смыслу изложенного в новом пп. 3.1, п. 5, ст. 11.3 НК РФ получается, что если Вы успели уточниться в меньшую сторону до момента уплаты налога, то в меньшую сторону меняется и совокупная обязанность на момент уплаты налога. Например, если Вы успели уточниться в меньшую сторону по НДС до 28 числа месяца сдачи декларации, то на момент списания средств с ЕНП размер НДС должен (обязан) уменьшиться. То есть, чтобы «безболезненно» уточниться по НДС в меньшую сторону теперь у Вас есть ещё два дня – 26 и 27. Как это будет работать на практике – посмотрим.
#ЕНС #НДС
Добровольно уточняться или готовиться к ВНП.
Шаг Первый.
Все знают, что огромная часть налогов в бюджет от рядовых хозяйствующих субъектов собирается без проверок, а за счёт простого добровольного уточнения. В последнее время налоговые органы придерживаются тактики – «запугать», «запутать» и заставить доплатить любыми способами. Хозяйствующий субъект, получая требование и следом вызов, под любым предлогом, в налоговые органы впадает в панику наивно полагая, что теперь за него взялись «всерьёз и на долго», раскопают все его «грехи» и предъявят «конского» размера доначисления. Так ли это на самом деле. Давайте пошагово проанализируем ситуацию.
Шаг Первый: Реакция на требование.
Практически 100 % хозяйствующих субъектов, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам и работающим на ОСН, периодически получают требования уточниться и доплатить. Причина может быть абсолютно любой: от прямой сомнительной, по мнению налоговых органов, сделки – до разрыва НДС в «десятом» колене. Однако, согласно новой редакции НК РФ ст. 69, п. 1, абз. 2: «Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». А исполнить требование необходимо, ст. 69, п. 3: «Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании». И вот тут у налогоплательщика начинается паническая атака: есть 8 дней чтобы что-то исправить, уточниться и доплатить.
Ничего подобного❗️ Напомним: сальдо ЕНС формируется на основе совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ, п. 5) и изменения сальдо в отрицательную сторону возможно только если налогоплательщик не заплатил суммы налогов, указанных им же в сданных декларациях, либо на основании решения налоговых органов о взыскании, либо судебных актов.
Поэтому, на основании действующего, на сегодняшний день, законодательства налогоплательщик обязан уплатить только размер отрицательного сальдо ЕНС, и не копейкой больше. При этом налогоплательщик имеет право на сверку ЕНС. ИФНС обязана провести сверку по заявлению налогоплательщика (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) и выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, либо не на ЕНП (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). При этом, на основании, решения Верховного суда от 11.08.2022 г. № АКПИ22-468, цитируем: «при реализации налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, права на проведение сверки расчетов с налоговыми органами и получение акта такой сверки, предусмотренного подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ, и корреспондирующей этому праву налогоплательщиков обязанности налоговых органов провести такую сверку на основании соответствующего заявления налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а не по собственной инициативе». Сроки получения сверки налогоплательщиком установлены Письмом ФНС от 29.12.2022 г. № АБ-4-19/17879@, абзац второй: «срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде».
Так что, получив какое-то требование налоговых органов не надо спешить уточняться и доплачивать. Сначала проведите сверку и определите правовые основания возникновения отрицательного сальдо ЕНС и только потом решайте стоит ли сразу уплатить размер отрицательного сальдо или вступить в споры с налоговыми органами о правомерности наложенных взысканий.
Продолжение следует…
#ЕНС
Шаг Первый.
Все знают, что огромная часть налогов в бюджет от рядовых хозяйствующих субъектов собирается без проверок, а за счёт простого добровольного уточнения. В последнее время налоговые органы придерживаются тактики – «запугать», «запутать» и заставить доплатить любыми способами. Хозяйствующий субъект, получая требование и следом вызов, под любым предлогом, в налоговые органы впадает в панику наивно полагая, что теперь за него взялись «всерьёз и на долго», раскопают все его «грехи» и предъявят «конского» размера доначисления. Так ли это на самом деле. Давайте пошагово проанализируем ситуацию.
Шаг Первый: Реакция на требование.
Практически 100 % хозяйствующих субъектов, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам и работающим на ОСН, периодически получают требования уточниться и доплатить. Причина может быть абсолютно любой: от прямой сомнительной, по мнению налоговых органов, сделки – до разрыва НДС в «десятом» колене. Однако, согласно новой редакции НК РФ ст. 69, п. 1, абз. 2: «Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». А исполнить требование необходимо, ст. 69, п. 3: «Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании». И вот тут у налогоплательщика начинается паническая атака: есть 8 дней чтобы что-то исправить, уточниться и доплатить.
Ничего подобного❗️ Напомним: сальдо ЕНС формируется на основе совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ, п. 5) и изменения сальдо в отрицательную сторону возможно только если налогоплательщик не заплатил суммы налогов, указанных им же в сданных декларациях, либо на основании решения налоговых органов о взыскании, либо судебных актов.
Поэтому, на основании действующего, на сегодняшний день, законодательства налогоплательщик обязан уплатить только размер отрицательного сальдо ЕНС, и не копейкой больше. При этом налогоплательщик имеет право на сверку ЕНС. ИФНС обязана провести сверку по заявлению налогоплательщика (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) и выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, либо не на ЕНП (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). При этом, на основании, решения Верховного суда от 11.08.2022 г. № АКПИ22-468, цитируем: «при реализации налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, права на проведение сверки расчетов с налоговыми органами и получение акта такой сверки, предусмотренного подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ, и корреспондирующей этому праву налогоплательщиков обязанности налоговых органов провести такую сверку на основании соответствующего заявления налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а не по собственной инициативе». Сроки получения сверки налогоплательщиком установлены Письмом ФНС от 29.12.2022 г. № АБ-4-19/17879@, абзац второй: «срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде».
Так что, получив какое-то требование налоговых органов не надо спешить уточняться и доплачивать. Сначала проведите сверку и определите правовые основания возникновения отрицательного сальдо ЕНС и только потом решайте стоит ли сразу уплатить размер отрицательного сальдо или вступить в споры с налоговыми органами о правомерности наложенных взысканий.
Продолжение следует…
#ЕНС
Что делать? Ещё раз о ЕНС и ЕНП.
Завтра, 28 апреля, день Единого налогового платежа. Но до сих пор многие налогоплательщики не могут получить информацию о состоянии своего сальдо ЕНС. Система как не работала с начала года, так и не работает. Мы не планировали публикацию по данной тематике, до появления какой-никакой ясности, но подписчики нашего канала задают по ЕНС и ЕНП очень много вопросов, основной: Что делать в создавшейся ситуации? Ответим сразу: По нашему мнению, ничего. Сейчас лучше не делать «резких» движений, а набраться терпения и подождать. Заплатите ЕНП исходя из сданных Вами налоговых деклараций, тем самым Вы выполните обязанности налогоплательщика по уплате налогов, в соответствии с п.1, ст. 23 НК РФ.
Как можно трактовать создавшуюся ситуацию с точки зрения «буквы закона», то есть НК РФ. Налогоплательщик имеет право, согласно ст. 21 НК РФ, пункт 1:
пп. 5.1) на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки;
пп. 5.2) на основании представленного в налоговый орган запроса получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 настоящего Кодекса.
Но налогоплательщик не может реализовать своё право, потому что налоговые органы, фактически без объяснения причин, не исполняют возложенные на них законом обязанности, в соответствии со ст. 32 НК РФ, в том числе подпункта 10, пункта 1. Налогоплательщик не имеет возможности получить справку о состоянии сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, в установленный срок пять дней с момента поступления в налоговый орган соответствующего запроса, а также через личный кабинет налогоплательщика.
Здесь возникает простой вопрос: Кто ответит за ошибки и возможные недоплаты, которые может совершить налогоплательщик при формировании ЕНП в период с 01.01.2023 по 28.04.2023 и далее? На сегодняшний день нормативно - правового ответа на данный вопрос виновная в происходящем сторона, в лице ФНС, не даёт. Есть целый ряд невнятных Писем ФНС, которые как известно не носят нормативно – правового характера. Ещё имеется Постановление Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», где п.2 гласит: «Установить, что с 1 января по 30 июня 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица». Обратим внимание, «не превышающем сальдо», а где информация у налогоплательщика о состоянии его сальдо ЕНС?
Когда этот безответственный и безнаказанный бардак закончится прогнозировать сложно, также как и последствия этого бардака для налогоплательщиков. Предварительно можем посоветовать только одно: Если за ошибки при формировании ЕНП, совершённые в этот «безинформационный» период, созданный непосредственно самой ФНС, Вам придут доначисления, подавайте обоснованную жалобу на бездействие налоговых органов и нарушения ими НК РФ в части своих обязанностей, которое нарушило Ваши права как налогоплательщика, что и привело к данным ошибкам.
#ЕНС
Завтра, 28 апреля, день Единого налогового платежа. Но до сих пор многие налогоплательщики не могут получить информацию о состоянии своего сальдо ЕНС. Система как не работала с начала года, так и не работает. Мы не планировали публикацию по данной тематике, до появления какой-никакой ясности, но подписчики нашего канала задают по ЕНС и ЕНП очень много вопросов, основной: Что делать в создавшейся ситуации? Ответим сразу: По нашему мнению, ничего. Сейчас лучше не делать «резких» движений, а набраться терпения и подождать. Заплатите ЕНП исходя из сданных Вами налоговых деклараций, тем самым Вы выполните обязанности налогоплательщика по уплате налогов, в соответствии с п.1, ст. 23 НК РФ.
Как можно трактовать создавшуюся ситуацию с точки зрения «буквы закона», то есть НК РФ. Налогоплательщик имеет право, согласно ст. 21 НК РФ, пункт 1:
пп. 5.1) на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки;
пп. 5.2) на основании представленного в налоговый орган запроса получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 настоящего Кодекса.
Но налогоплательщик не может реализовать своё право, потому что налоговые органы, фактически без объяснения причин, не исполняют возложенные на них законом обязанности, в соответствии со ст. 32 НК РФ, в том числе подпункта 10, пункта 1. Налогоплательщик не имеет возможности получить справку о состоянии сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, в установленный срок пять дней с момента поступления в налоговый орган соответствующего запроса, а также через личный кабинет налогоплательщика.
Здесь возникает простой вопрос: Кто ответит за ошибки и возможные недоплаты, которые может совершить налогоплательщик при формировании ЕНП в период с 01.01.2023 по 28.04.2023 и далее? На сегодняшний день нормативно - правового ответа на данный вопрос виновная в происходящем сторона, в лице ФНС, не даёт. Есть целый ряд невнятных Писем ФНС, которые как известно не носят нормативно – правового характера. Ещё имеется Постановление Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», где п.2 гласит: «Установить, что с 1 января по 30 июня 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица». Обратим внимание, «не превышающем сальдо», а где информация у налогоплательщика о состоянии его сальдо ЕНС?
Когда этот безответственный и безнаказанный бардак закончится прогнозировать сложно, также как и последствия этого бардака для налогоплательщиков. Предварительно можем посоветовать только одно: Если за ошибки при формировании ЕНП, совершённые в этот «безинформационный» период, созданный непосредственно самой ФНС, Вам придут доначисления, подавайте обоснованную жалобу на бездействие налоговых органов и нарушения ими НК РФ в части своих обязанностей, которое нарушило Ваши права как налогоплательщика, что и привело к данным ошибкам.
#ЕНС
ИТОГИ 2023
ЕНС и ЕНП
Наступила последняя декада декабря. Пора подводить итоги уходящего года. Вторя словам известной песни, скажем: «Это был тяжёлый год…» Многое поменялось и далеко не в лучшую сторону. Начиная с 2022 года и в течении 2023 были приняты и вступили в силу серьёзные изменения и поправки в НК РФ и параллельные ветви законодательства. Некоторые из них будут вступать в силу аж до 2027 года, внося неразбериху и очередные неприятные сюрпризы для налогоплательщиков. Но давайте обо всём по порядку. Что случилось в этом году и чего ожидать в следующем. Начнём конечно же с ЕНС и ЕНП.
Хотелось как лучше, а получилось – как всегда, это «крылатое выражение» к введению ЕНС и ЕНП никак не подходит. На наш взгляд эта история выглядит следующим образом. Под эгидой, якобы удобства для налогоплательщиков, Правительство и Минфин решили собирать все налоги и сборы в одну единую и единственную кучу, чтобы потом распределять их по своему усмотрению, а также дополнительно поставить приоритет уплаты задолженности перед уплатой текущих налогов и сборов. Какие уж тут удобства для налогоплательщика.
В расстановке приоритетов Минфин, ФНС и законодатели пошли ещё дальше. С 1 октября вступили с силу очередные поправки в НК РФ, введённые Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. В ст. 78 НК РФ был добавлен п. 8, который устанавливает приоритет погашения имущественных налогов физлиц перед налогами ИП. После 1 октября налоговые органы начали резервировать на ЕНС индивидуальных предпринимателей личные налоги (помещать в отложенную переплату), уплачиваемые ими в качестве физлиц. Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС вначале деньги спишут в счет погашения имущественных налогов физлица, и только потом в счет уплаты налогов от предпринимательства. Абсурд! При этом, досрочное списание личных налогов ИП в бюджет налоговики считают льготой!
Примерно такая же ситуация и с положительным сальдо ЕНС. Налоговые органы ненавязчиво требуют, чтобы сальдо ЕНС было всегда немного положительное. Но при этом настоятельно требуют с налогоплательщика объяснений если сальдо ЕНС сильно положительное. Нет положительного сальдо ЕНС, нет возможности уточниться по конкретному налогу, особенно по НДС. Если неправильно уточнился – штраф. Посмотрим с другой стороны. Положительное сальдо НДС не является ни переплатой конкретного налога ни зачитывается как авансовый платёж - просто деньги на счету. По данным ФНС на октябрь месяц платежи идут через 56 млн. ЕНС. И если, хотя бы у половины из них имеется постоянное положительное сальдо, то нетрудно посчитать, что в Отделении Тула Банка России на счёте «Казначейства России (ФНС России)» ежедневно «болтаются» несколько десятков миллиардов рублей за счёт положительных сальдо.
Про другие, мягко сказать, «недостатки» института ЕНС и ЕНП упоминать не будем. Отметим следующее: внедрение ЕНС и ЕНП – это большой шаг в цифровизации и автоматизации налоговых платежей, как учёта и контроля, так и распределения. ФНС «спит и видит» когда, вопреки НК РФ, начнёт самостоятельно рассчитывать налоги с предпринимателей. Не далёк тот день когда предпринимателям налоговые органы будут выставлять заранее «рассчитанный по усреднённым показателям», фиксированный ЕНП и будет не важно заработал ты денег в этом месяце (квартале) или нет, - заплатить будешь обязан.
#итоги2023 #ЕНС
ЕНС и ЕНП
Наступила последняя декада декабря. Пора подводить итоги уходящего года. Вторя словам известной песни, скажем: «Это был тяжёлый год…» Многое поменялось и далеко не в лучшую сторону. Начиная с 2022 года и в течении 2023 были приняты и вступили в силу серьёзные изменения и поправки в НК РФ и параллельные ветви законодательства. Некоторые из них будут вступать в силу аж до 2027 года, внося неразбериху и очередные неприятные сюрпризы для налогоплательщиков. Но давайте обо всём по порядку. Что случилось в этом году и чего ожидать в следующем. Начнём конечно же с ЕНС и ЕНП.
Хотелось как лучше, а получилось – как всегда, это «крылатое выражение» к введению ЕНС и ЕНП никак не подходит. На наш взгляд эта история выглядит следующим образом. Под эгидой, якобы удобства для налогоплательщиков, Правительство и Минфин решили собирать все налоги и сборы в одну единую и единственную кучу, чтобы потом распределять их по своему усмотрению, а также дополнительно поставить приоритет уплаты задолженности перед уплатой текущих налогов и сборов. Какие уж тут удобства для налогоплательщика.
В расстановке приоритетов Минфин, ФНС и законодатели пошли ещё дальше. С 1 октября вступили с силу очередные поправки в НК РФ, введённые Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. В ст. 78 НК РФ был добавлен п. 8, который устанавливает приоритет погашения имущественных налогов физлиц перед налогами ИП. После 1 октября налоговые органы начали резервировать на ЕНС индивидуальных предпринимателей личные налоги (помещать в отложенную переплату), уплачиваемые ими в качестве физлиц. Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС вначале деньги спишут в счет погашения имущественных налогов физлица, и только потом в счет уплаты налогов от предпринимательства. Абсурд! При этом, досрочное списание личных налогов ИП в бюджет налоговики считают льготой!
Примерно такая же ситуация и с положительным сальдо ЕНС. Налоговые органы ненавязчиво требуют, чтобы сальдо ЕНС было всегда немного положительное. Но при этом настоятельно требуют с налогоплательщика объяснений если сальдо ЕНС сильно положительное. Нет положительного сальдо ЕНС, нет возможности уточниться по конкретному налогу, особенно по НДС. Если неправильно уточнился – штраф. Посмотрим с другой стороны. Положительное сальдо НДС не является ни переплатой конкретного налога ни зачитывается как авансовый платёж - просто деньги на счету. По данным ФНС на октябрь месяц платежи идут через 56 млн. ЕНС. И если, хотя бы у половины из них имеется постоянное положительное сальдо, то нетрудно посчитать, что в Отделении Тула Банка России на счёте «Казначейства России (ФНС России)» ежедневно «болтаются» несколько десятков миллиардов рублей за счёт положительных сальдо.
Про другие, мягко сказать, «недостатки» института ЕНС и ЕНП упоминать не будем. Отметим следующее: внедрение ЕНС и ЕНП – это большой шаг в цифровизации и автоматизации налоговых платежей, как учёта и контроля, так и распределения. ФНС «спит и видит» когда, вопреки НК РФ, начнёт самостоятельно рассчитывать налоги с предпринимателей. Не далёк тот день когда предпринимателям налоговые органы будут выставлять заранее «рассчитанный по усреднённым показателям», фиксированный ЕНП и будет не важно заработал ты денег в этом месяце (квартале) или нет, - заплатить будешь обязан.
#итоги2023 #ЕНС