Опасно: символическая выкупная цена лизинга
Компания Анкор взяла два судна в лизинг. В договоре стороны предусмотрели символическую выкупную цену - 1000 рублей.
Лизинговые платежи списывали на расходы.
На проверке налоговики решили, что в ежемесячном платеже сидит часть выкупной цены.
Значит, ее надо вычленить и списывать на расходы лишь после окончания лизинга и выкупа судов, через амортизацию🤷♀
И суды поддержали проверяющих. Сослались на Пленум ВАС РФ о лизинге (который, к слову, принимался не по налогам, а для защиты от недобросовестных лизингодателей).
Итог: -13,7 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Компания Анкор взяла два судна в лизинг. В договоре стороны предусмотрели символическую выкупную цену - 1000 рублей.
Лизинговые платежи списывали на расходы.
На проверке налоговики решили, что в ежемесячном платеже сидит часть выкупной цены.
Значит, ее надо вычленить и списывать на расходы лишь после окончания лизинга и выкупа судов, через амортизацию🤷♀
И суды поддержали проверяющих. Сослались на Пленум ВАС РФ о лизинге (который, к слову, принимался не по налогам, а для защиты от недобросовестных лизингодателей).
Итог: -13,7 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Международный лизинг: налог у источника
Компания Койлтюбинг-Сервис взяла в лизинг у белорусской компании прицеп. Перечислила лизинговые платежи.
Налоговый орган доначислил налог на прибыль у источника.
Три инстанции поддержали проверяющих.
Да, в соглашении с Белоруссией не определены правила налогообложения доходов от лизинга. Но такие доходы прямо упомянуты в ст.309 и 309.1 НК РФ как пассивные.
Значит, надо облагать в России, по ставке 20% (как "Прочие доходы", ст.18 соглашения).
Но ВС РФ решил, что применение ст.18 соглашения в данной ситуации противоречит ее содержанию.
На новом рассмотрении судам предстоит оценить, можно ли отнести вознаграждение лизингодателя, к примеру, к процентам.
В этом случае ставка налога будет 10% (а не 20%).
Итог:-1,04 млн. руб.
Определение ВС РФ от 06.10.2020 по делу #А33-5439/2019 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф #соидн #лизинг
@pronalog
Компания Койлтюбинг-Сервис взяла в лизинг у белорусской компании прицеп. Перечислила лизинговые платежи.
Налоговый орган доначислил налог на прибыль у источника.
Три инстанции поддержали проверяющих.
Да, в соглашении с Белоруссией не определены правила налогообложения доходов от лизинга. Но такие доходы прямо упомянуты в ст.309 и 309.1 НК РФ как пассивные.
Значит, надо облагать в России, по ставке 20% (как "Прочие доходы", ст.18 соглашения).
Но ВС РФ решил, что применение ст.18 соглашения в данной ситуации противоречит ее содержанию.
На новом рассмотрении судам предстоит оценить, можно ли отнести вознаграждение лизингодателя, к примеру, к процентам.
В этом случае ставка налога будет 10% (а не 20%).
Итог:
Определение ВС РФ от 06.10.2020 по делу #А33-5439/2019 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф #соидн #лизинг
@pronalog
Лизинг и тонкая капитализация
Компания Де Лаге Ладен Лизинг занимала денег у сестринской иностранной компании.
Налоговый орган признал задолженность контролируемой.
Снял часть процентов с расходов и обложил их налогом у источника.
При расчетах (подробнее об алгоритме можно почитать в нашей статье на Шортрид ) коэффициент применил стандартный - 3.
Компания возразила - так мы компания лизинговая, потому нужно применять спец. коэффициент - 12,5
На что проверяющие и суды возразили - коэффициент 12,5 полагается лишь тем, кто занимается исключительно лизинговой деятельностью.
А у вас помимо лизинговых платежей и иные доходы имелись, как то:
✔️ комиссии за организацию договоров лизинга;
✔️ выручка от реализации
оборудования и техники в рассрочку;
✔️ доходы от сдачи помещений в субаренду;
✔️ проценты по депозиту и займам.
Но ВС РФ с такой трактовкой не согласился.
"Само по себе получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей, не означает, что одновременно налогоплательщиком велась иная экономическая
деятельность, а соответствующие доходы – являются результатом ее ведения".
Очевидно, что получение комиссии за организацию договора лизинга непосредственно связано с лизингом. Договорами купли-продажи оформляли обратный лизинг.
Субарендные платежи и % по депозитам и займам так и вовсе относятся к внереализационным доходам и самостоятельного вида деятельности, как правило, не образуют.
Вызвали нарекания и сами расчеты.
Ведь коэффициент капитализации и размер предельных % налоговики считали за год (нарастающим итогом), а не на конец каждого квартала.
Одна лишь эта хитрость позволил проверяющим снять 444,7 млн. руб. процентов😏
Итог:-196,74 млн. руб.
Определение ВС РФ от 15.01.2021 по делу #А40-123840/2019 👉 тут
#разбор_полетов #тонкая_капитализация #лизинг
@pronalog
Компания Де Лаге Ладен Лизинг занимала денег у сестринской иностранной компании.
Налоговый орган признал задолженность контролируемой.
Снял часть процентов с расходов и обложил их налогом у источника.
При расчетах (подробнее об алгоритме можно почитать в нашей статье на Шортрид ) коэффициент применил стандартный - 3.
Компания возразила - так мы компания лизинговая, потому нужно применять спец. коэффициент - 12,5
На что проверяющие и суды возразили - коэффициент 12,5 полагается лишь тем, кто занимается исключительно лизинговой деятельностью.
А у вас помимо лизинговых платежей и иные доходы имелись, как то:
✔️ комиссии за организацию договоров лизинга;
✔️ выручка от реализации
оборудования и техники в рассрочку;
✔️ доходы от сдачи помещений в субаренду;
✔️ проценты по депозиту и займам.
Но ВС РФ с такой трактовкой не согласился.
"Само по себе получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей, не означает, что одновременно налогоплательщиком велась иная экономическая
деятельность, а соответствующие доходы – являются результатом ее ведения".
Очевидно, что получение комиссии за организацию договора лизинга непосредственно связано с лизингом. Договорами купли-продажи оформляли обратный лизинг.
Субарендные платежи и % по депозитам и займам так и вовсе относятся к внереализационным доходам и самостоятельного вида деятельности, как правило, не образуют.
Вызвали нарекания и сами расчеты.
Ведь коэффициент капитализации и размер предельных % налоговики считали за год (нарастающим итогом), а не на конец каждого квартала.
Одна лишь эта хитрость позволил проверяющим снять 444,7 млн. руб. процентов😏
Итог:
Определение ВС РФ от 15.01.2021 по делу #А40-123840/2019 👉 тут
#разбор_полетов #тонкая_капитализация #лизинг
@pronalog
Шортрид
Правила тонкой капитализации: как применять новую позицию ВС РФ на практике? - Шортрид
В сентябре 2020 года ВС РФ рассмотрел спор о тонкой капитализации, разрешив его в пользу компании. Он указал, что нужно отказаться от формального подхода.
Консервация предмета лизинга
Компания ВЭБ-Лизинг передала тепломеханическое оборудование в лизинг компании НафтаСиб-Энергия.
Объекты учитывались на балансе лизинговой компании.
В декабре 2012 НафтаСиб-Энергия работу приостановила и объекты законсервировала (позднее ушла в банкротство).
Из-за просрочек договор лизинга расторгли в одностороннем порядке.
Налоговики сняли амортизацию за три месяца и пересчитали налог на имущество.
Логика странная.
Что получается, законсервировало объекты третье лицо (лизингополучатель), а амортизацию сняли у налогоплательщика (собственника).
Мол, не без ведома последней консервацию делали🤷♀
"Общество знало и не оспаривает факт его осведомленности о консервации имущества лизингополучателем, в связи с чем обязано было соблюдать положения законодательства о налогах и сборах, бухгалтерского учета, относительно учета законсервированных свыше 3-х месяцев объектов основных средств".
Компания возразила - все эти три месяца лизинговые платежи начислялись, т.е. есть направленность на получение доходов. Но и это не убедило судей.
"Обязанность лизингополучателя по выплате лизинговых платежей в период консервации предмета лизинга не влияет на обязанность лизингодателя по соблюдению положений пункта 3 статьи 256 НК РФ, пункта 23 ПБУ 6/01".
Постановление АС МО от 03.11.2020 по делу #А40-5074/2020 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг #амортизация
@pronalog
Компания ВЭБ-Лизинг передала тепломеханическое оборудование в лизинг компании НафтаСиб-Энергия.
Объекты учитывались на балансе лизинговой компании.
В декабре 2012 НафтаСиб-Энергия работу приостановила и объекты законсервировала (позднее ушла в банкротство).
Из-за просрочек договор лизинга расторгли в одностороннем порядке.
Налоговики сняли амортизацию за три месяца и пересчитали налог на имущество.
Логика странная.
Что получается, законсервировало объекты третье лицо (лизингополучатель), а амортизацию сняли у налогоплательщика (собственника).
Мол, не без ведома последней консервацию делали🤷♀
"Общество знало и не оспаривает факт его осведомленности о консервации имущества лизингополучателем, в связи с чем обязано было соблюдать положения законодательства о налогах и сборах, бухгалтерского учета, относительно учета законсервированных свыше 3-х месяцев объектов основных средств".
Компания возразила - все эти три месяца лизинговые платежи начислялись, т.е. есть направленность на получение доходов. Но и это не убедило судей.
"Обязанность лизингополучателя по выплате лизинговых платежей в период консервации предмета лизинга не влияет на обязанность лизингодателя по соблюдению положений пункта 3 статьи 256 НК РФ, пункта 23 ПБУ 6/01".
Постановление АС МО от 03.11.2020 по делу #А40-5074/2020 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг #амортизация
@pronalog
Лизинговые платежи в стоимость имущества
Компания Готэк Северо-Запад в рамках инвестпроекта приобрела имущество в лизинг. По условиям договора объекты учитывались на балансе налогоплательщика.
Камнем преткновения стал вопрос - как считать первоначальную стоимость.
Компания считала (правда не сразу) по МСФО, исходя из справедливой стоимости.
Инспекция решила, что надо сложить все будущие лизинговые платежи (за 30 лет).
В итоге стоимость имущества многократно превысила рыночную стоимость объекта🤷♀
Первая инстанция поддержала компанию, но вышестоящие суды встали на защиту бюджета.
"Использование Обществом для целей формирования первоначальной стоимости лизингового имущества справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСФО, не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации о
бухгалтерском учете".
Итог: -333,9 млн. руб.
Пстановление АС СЗО от 31.05.2021 по делу № А56-69080/2020 👉 тут
#разбор_полетов #инвестиции #лизинг
@pronalog
Компания Готэк Северо-Запад в рамках инвестпроекта приобрела имущество в лизинг. По условиям договора объекты учитывались на балансе налогоплательщика.
Камнем преткновения стал вопрос - как считать первоначальную стоимость.
Компания считала (правда не сразу) по МСФО, исходя из справедливой стоимости.
Инспекция решила, что надо сложить все будущие лизинговые платежи (за 30 лет).
В итоге стоимость имущества многократно превысила рыночную стоимость объекта🤷♀
Первая инстанция поддержала компанию, но вышестоящие суды встали на защиту бюджета.
"Использование Обществом для целей формирования первоначальной стоимости лизингового имущества справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСФО, не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации о
бухгалтерском учете".
Итог: -333,9 млн. руб.
Пстановление АС СЗО от 31.05.2021 по делу № А56-69080/2020 👉 тут
#разбор_полетов #инвестиции #лизинг
@pronalog
Схема с лизингом
Компания Краснотал брала автомобили в лизинг.
Но когда подходило время выкупа (за символические 1000 руб.) - возвращала.
И просила (письменно, конечно) лизинговую компанию оформить авто
по выкупной стоимости на "своих" физиков.
Налоговики не прошли мимо.
Решили, что компания по факту продала свое право выкупа.
Доначислили НДС, по рынку.
"Общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право в соответствии с пунктом 11.1 Правил оформить указанные транспортные средства в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным
правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженным ценам дорогостоящего имущества физическим лицам, являющимся взаимозависимыми по отношению к Обществу".
Итог: -0,59 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 29.07.22 по делу #А03-14482/2021 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Компания Краснотал брала автомобили в лизинг.
Но когда подходило время выкупа (за символические 1000 руб.) - возвращала.
И просила (письменно, конечно) лизинговую компанию оформить авто
по выкупной стоимости на "своих" физиков.
Налоговики не прошли мимо.
Решили, что компания по факту продала свое право выкупа.
Доначислили НДС, по рынку.
"Общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право в соответствии с пунктом 11.1 Правил оформить указанные транспортные средства в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным
правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженным ценам дорогостоящего имущества физическим лицам, являющимся взаимозависимыми по отношению к Обществу".
Итог: -0,59 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 29.07.22 по делу #А03-14482/2021 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Лизинг: нюансы с переходом на упрощенку
Компания ДЛ-Стройобъединение, будучи на ОСНО, взяла в лизинг авто на 11 месяцев.
После выкупила за символические 1000 руб. и перешла на упрощенку.
Налоговики решили, что надо восстановить НДС с лизинговых платежей при переходе с ОСНО на УСН.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Суммы НДС приняты к вычету не в связи с приобретением основных средств, а по услугам финансовой аренды (использованы до перехода на УСН). Восстанавливать нечего.
Но вышестоящие суды решили иначе.
Предмет лизинга выкуплен обществом в собственность и не использован полностью до перехода на УСН.
"Суммы НДС, предъявленные обществом к вычету применительно к авансу и лизинговым платежам в связи с приобретением основного средства в собственность, подлежат восстановлению в соответствии с пп.2 п.3 ст.170 НК РФ».
Итог: -0,2 млн руб.
Постановление АС ЦО от 26.04.23 по делу №А48-909/22
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Компания ДЛ-Стройобъединение, будучи на ОСНО, взяла в лизинг авто на 11 месяцев.
После выкупила за символические 1000 руб. и перешла на упрощенку.
Налоговики решили, что надо восстановить НДС с лизинговых платежей при переходе с ОСНО на УСН.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Суммы НДС приняты к вычету не в связи с приобретением основных средств, а по услугам финансовой аренды (использованы до перехода на УСН). Восстанавливать нечего.
Но вышестоящие суды решили иначе.
Предмет лизинга выкуплен обществом в собственность и не использован полностью до перехода на УСН.
"Суммы НДС, предъявленные обществом к вычету применительно к авансу и лизинговым платежам в связи с приобретением основного средства в собственность, подлежат восстановлению в соответствии с пп.2 п.3 ст.170 НК РФ».
Итог: -0,2 млн руб.
Постановление АС ЦО от 26.04.23 по делу №А48-909/22
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Схема с лизингом
Компания Нео Инжиниринг берет Range Rover в лизинг.
Исправно вносит платежи.
И вот когда приходит время выкупа авто (последние 52 тыс руб.) - по цессии уступает свои права. За 5 тыс руб. Жене руководителя.
Мол, коронавирус, ухудшилось финансовое положение.
Поверили суды? Нет, конечно.
"Общество, оплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95%) и имея финансовую возможность совершить последний платеж в размере 51 964 руб. в счет уплаты лизинговых платежей, между тем не воспользовалось правом оформить спорное транспортное средство в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, а создало условия для реализации по заниженной цене дорогостоящего имущества взаимозависимому физическому лицу».
Не постеснялись принести отчет, где авто оценили в 5 тыс руб.
Но на допросе оценщик "посыпался».
И визуальный осмотр авто не проводил, и про взаимозависимость не знал, и учитывал только последний платеж.
Итог: -804 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 12.07.23 по делу №А67-3702/22
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Компания Нео Инжиниринг берет Range Rover в лизинг.
Исправно вносит платежи.
И вот когда приходит время выкупа авто (последние 52 тыс руб.) - по цессии уступает свои права. За 5 тыс руб. Жене руководителя.
Мол, коронавирус, ухудшилось финансовое положение.
Поверили суды? Нет, конечно.
"Общество, оплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95%) и имея финансовую возможность совершить последний платеж в размере 51 964 руб. в счет уплаты лизинговых платежей, между тем не воспользовалось правом оформить спорное транспортное средство в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, а создало условия для реализации по заниженной цене дорогостоящего имущества взаимозависимому физическому лицу».
Не постеснялись принести отчет, где авто оценили в 5 тыс руб.
Но на допросе оценщик "посыпался».
И визуальный осмотр авто не проводил, и про взаимозависимость не знал, и учитывал только последний платеж.
Итог: -804 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 12.07.23 по делу №А67-3702/22
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Зачем вам машины?
Компания Деловые консультации (бух. услуги) взяла два автомобиля в лизинг. Подала НДС на возмещение.
На камералке налоговики обратили внимание на небольшую численность сотрудников (2 человека) и наличие взаимосвязанных компаний и ИП на упрощенке.
Не оставили без внимания и имеющиеся три автомобиля в собственности; финансирование сделок связанными лицами.
Проанализировали штрафы ГИБДД (большинство постановлений составлено в выходные и далеко от городов присутствия клиентов компании).
Решили, что компанию создали для возмещения НДС.
А по факту машины используют упрощенцы.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Заявитель осуществляет виды деятельности (передача эл. отчетности и сдача офисов), которые не предполагают разъездного характера работы и не требуют наличия нескольких легковых автомобилей.
В отличие от связанных компаний, деятельность которых требует мобильности персонала (участие в судах, встреча с клиентами).
Но вышестоящие суды решили, что этого недостаточно для отказа в возмещении НДС.
Приобретение спорных авто вызвано объективной необходимостью и целесообразностью в связи продажей двух старых.
"Субъективное мнение Инспекции об отсутствии у ООО «Деловые консультации» необходимости в приобретении автомобилей является необоснованным вмешательством в хозяйственную деятельность участников экономических отношений.
...
В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта".
Итог: -400 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.02.24 по делу №А57-7594/23
#разбор_полетов #лизинг #возмещение
@pronalog
Компания Деловые консультации (бух. услуги) взяла два автомобиля в лизинг. Подала НДС на возмещение.
На камералке налоговики обратили внимание на небольшую численность сотрудников (2 человека) и наличие взаимосвязанных компаний и ИП на упрощенке.
Не оставили без внимания и имеющиеся три автомобиля в собственности; финансирование сделок связанными лицами.
Проанализировали штрафы ГИБДД (большинство постановлений составлено в выходные и далеко от городов присутствия клиентов компании).
Решили, что компанию создали для возмещения НДС.
А по факту машины используют упрощенцы.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Заявитель осуществляет виды деятельности (передача эл. отчетности и сдача офисов), которые не предполагают разъездного характера работы и не требуют наличия нескольких легковых автомобилей.
В отличие от связанных компаний, деятельность которых требует мобильности персонала (участие в судах, встреча с клиентами).
Но вышестоящие суды решили, что этого недостаточно для отказа в возмещении НДС.
Приобретение спорных авто вызвано объективной необходимостью и целесообразностью в связи продажей двух старых.
"Субъективное мнение Инспекции об отсутствии у ООО «Деловые консультации» необходимости в приобретении автомобилей является необоснованным вмешательством в хозяйственную деятельность участников экономических отношений.
...
В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта".
Итог: -400 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.02.24 по делу №А57-7594/23
#разбор_полетов #лизинг #возмещение
@pronalog