Разделение бизнеса.
В сегодняшних условиях ведения бизнеса в России большая часть коммерческих предприятий сталкивается с возникновением большого числа рисков влияющих, как на результаты финансово-хозяйственной деятельности, так и на само существование предприятия как такового. Риски полной потери бизнеса или его ощутимой части связаны не только с финансово – экономической ситуацией в стране, но и с карательными действиями налоговых и других контролирующих органов. Снижение рисков, является одной из важнейших задач коммерческих предприятий. Поэтому Мы начинаем серию публикаций об одном из инструментов снижения рисков – разделение бизнеса. Ещё раз обращаем Ваше внимание на то, что термин разделение бизнеса, в данном контексте, не имеет ничего общего с «общепринятым» понятием «дробление бизнеса». Целью разделения бизнеса между обособленными хозяйствующими субъектами, является сохранение активов и снижение рисков их потери путём разделения активов и финансовых потоков, уменьшения размеров финансовой и административной ответственности каждого «разделённого» хозяйствующего субъекта при доначислениях, штрафах и других претензиях налоговых и прочих контрольных органов. Когда целью «дробления бизнеса» является уменьшение размера уплачиваемых налогов путем обособления отдельных бизнес процессов и переводу их на льготные режимы налогообложения.
В качестве вступления к данной теме приведём ряд примеров.
Пример первый. Среди наших клиентов была одна крупная строительная компания, самостоятельно выполняющая, не связанные между собой, сложные виды строительно-монтажных и специальных работ, в том числе на объектах повышенной опасности и секретных объектах. На протяжении нескольких лет она являлась крупнейшим налогоплательщиком Северо-Восточного округа г. Москвы. Многомиллиардные обороты, уставной капитал 100 млн. руб., имущества и техники почти на 300 млн., постоянные крупные гос и оборонзаказы. И всё это «счастье» было оформлено на одну единственную компанию. Нагрянула выездная проверка, да ещё с силовой поддержкой. Изъятие компьютерной техники, блокировка счетов, в последствии арест имущества, «бешенные» доначисления. Как следствие, срыв действующих госконтрактов, потеря следующих, подготовленных к участию в конкурсных процедурах, непогашение банковских кредитов. По итогам, компания полтора года пыталась оправиться от этого удара, но в результате обанкротилась и потеряла все имущественные и финансовые активы. Учредители и руководство остались с «твёрдым нулём».
Пример второй. Тоже наши клиенты. Группа, с виду независимых друг от друга, строительных компаний, каждая из которых осуществляет свой отдельный вид строительно-монтажных работ. Но при этом каждая независимая компания в итоге имеет одних и тех же конечных бенефициаров. При выполнении крупных заказов несколько компаний из группы создают консорциум в виде простого товарищества, где ведение бухгалтерского учёта по данной конкретному заказу (сделке) возлагают на одного из участников консорциума. О пользе и практике применения договора простого товарищества Мы подробно расскажем в дальнейших публикациях. Естественно и при такой схеме построения бизнеса не обходиться без рисков. Одну компанию из данной группы, по ряду причин, в том числе и чрезмерных претензий налоговых органов, пришлось обанкротить. Но в целом для бенефициаров и их бизнеса это была не очень значительная потеря потому, что это практически никак не коснулось других компаний данной группы, а вместо обанкротившейся была создана новая компания, выполняющая тот же функционал.
Как говориться, почувствуйте разницу.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 4кв21
В сегодняшних условиях ведения бизнеса в России большая часть коммерческих предприятий сталкивается с возникновением большого числа рисков влияющих, как на результаты финансово-хозяйственной деятельности, так и на само существование предприятия как такового. Риски полной потери бизнеса или его ощутимой части связаны не только с финансово – экономической ситуацией в стране, но и с карательными действиями налоговых и других контролирующих органов. Снижение рисков, является одной из важнейших задач коммерческих предприятий. Поэтому Мы начинаем серию публикаций об одном из инструментов снижения рисков – разделение бизнеса. Ещё раз обращаем Ваше внимание на то, что термин разделение бизнеса, в данном контексте, не имеет ничего общего с «общепринятым» понятием «дробление бизнеса». Целью разделения бизнеса между обособленными хозяйствующими субъектами, является сохранение активов и снижение рисков их потери путём разделения активов и финансовых потоков, уменьшения размеров финансовой и административной ответственности каждого «разделённого» хозяйствующего субъекта при доначислениях, штрафах и других претензиях налоговых и прочих контрольных органов. Когда целью «дробления бизнеса» является уменьшение размера уплачиваемых налогов путем обособления отдельных бизнес процессов и переводу их на льготные режимы налогообложения.
В качестве вступления к данной теме приведём ряд примеров.
Пример первый. Среди наших клиентов была одна крупная строительная компания, самостоятельно выполняющая, не связанные между собой, сложные виды строительно-монтажных и специальных работ, в том числе на объектах повышенной опасности и секретных объектах. На протяжении нескольких лет она являлась крупнейшим налогоплательщиком Северо-Восточного округа г. Москвы. Многомиллиардные обороты, уставной капитал 100 млн. руб., имущества и техники почти на 300 млн., постоянные крупные гос и оборонзаказы. И всё это «счастье» было оформлено на одну единственную компанию. Нагрянула выездная проверка, да ещё с силовой поддержкой. Изъятие компьютерной техники, блокировка счетов, в последствии арест имущества, «бешенные» доначисления. Как следствие, срыв действующих госконтрактов, потеря следующих, подготовленных к участию в конкурсных процедурах, непогашение банковских кредитов. По итогам, компания полтора года пыталась оправиться от этого удара, но в результате обанкротилась и потеряла все имущественные и финансовые активы. Учредители и руководство остались с «твёрдым нулём».
Пример второй. Тоже наши клиенты. Группа, с виду независимых друг от друга, строительных компаний, каждая из которых осуществляет свой отдельный вид строительно-монтажных работ. Но при этом каждая независимая компания в итоге имеет одних и тех же конечных бенефициаров. При выполнении крупных заказов несколько компаний из группы создают консорциум в виде простого товарищества, где ведение бухгалтерского учёта по данной конкретному заказу (сделке) возлагают на одного из участников консорциума. О пользе и практике применения договора простого товарищества Мы подробно расскажем в дальнейших публикациях. Естественно и при такой схеме построения бизнеса не обходиться без рисков. Одну компанию из данной группы, по ряду причин, в том числе и чрезмерных претензий налоговых органов, пришлось обанкротить. Но в целом для бенефициаров и их бизнеса это была не очень значительная потеря потому, что это практически никак не коснулось других компаний данной группы, а вместо обанкротившейся была создана новая компания, выполняющая тот же функционал.
Как говориться, почувствуйте разницу.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 4кв21
Разделение бизнеса.
С чего начать.
Первое, что Вы должны сделать – это оценить риски. Разделим риски на две большие группы: имущественные и финансовые.
Имущественные риски.
Под имуществом, в данном контексте, Мы подразумеваем всё имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь в ходе осуществления предпринимательской и хозяйственной деятельности. Для начала разделите имущество на составляющие части:
Первая – это имущество без которого Вы не сможете осуществлять свою предпринимательскую деятельность.
Вторая - сопутствующее имущество, отсутствие которого не будет препятствовать осуществлению основной деятельности.
Третья – имущество, приобретённое в качестве активов, но не используемое в текущей хозяйственной деятельности, например, земельный участок под застройку.
Четвёртая – имущество, относящееся к потенциальным активам, например, объекты незавершённого строительства, продукция в стадии производства.
Пятая – товары на складе/в рознице, товарные запасы, сырьё, материалы, тара, находящаяся в хозяйственном обороте.
Шестая – в Вашем владении и распоряжении может находиться и другое имущество, не означенное в предыдущих пяти позициях.
Следующим шагом, Мы рекомендуем, оценить каждую часть: по текущей балансовой стоимости, по фактическим затратам на приобретение, затратам на содержание (содержание, обслуживание, уплата налогов и т.д.) и самое главное по стоимости, когда имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь будет необходимо продать: «срочно», «прямо завтра», и по частям. Если это так можно назвать - «срочный и необходимый выход в кэш». Не забудьте из этой суммы «срочного выхода в кэш» вычесть все заёмные средства, в том числе и банкам, их по любому, так или иначе, придётся отдать или «похоронить», отметим, «похоронные процессы долгов» также стоят денег, а иногда, в зависимости от ситуации, и немалых. Всё, что после произведённых расчётов остаётся и будет определять стоимость Вашего бизнеса и/или итог того, что Вы смогли заработать, занимаясь предпринимательской деятельностью, в сегодняшних реалиях.
Сравните «срочный выход в кэш» с балансовой стоимостью и расходами на содержание имущества. Не уверены, что Вы будете удовлетворены данным сравнением. Исходя из полученных результатов оценки имущества, решите для Себя, что Вам дорого, собственно говоря, «как память», и с чем Вы решительно расстаётесь немедленно. Не спешите принимать спонтанные решения, просто разделите своё имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь в ходе осуществления предпринимательской деятельности на приоритетные группы:
▫️приносящие прибыль;
▫️способствующие получении прибыли;
▫️имущественные активы, которые уже являются доходом и прибылью;
▫️имущественные активы, которые возможно принесут прибыль;
▫️рискованные имущественные активы;
▫️потенциально убыточные имущественные активы;
▫️и то имущество, которое необходимо продать, пока оно хоть чего-то стоит.
Не поленитесь, проделайте данную работу.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 4кв21
С чего начать.
Первое, что Вы должны сделать – это оценить риски. Разделим риски на две большие группы: имущественные и финансовые.
Имущественные риски.
Под имуществом, в данном контексте, Мы подразумеваем всё имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь в ходе осуществления предпринимательской и хозяйственной деятельности. Для начала разделите имущество на составляющие части:
Первая – это имущество без которого Вы не сможете осуществлять свою предпринимательскую деятельность.
Вторая - сопутствующее имущество, отсутствие которого не будет препятствовать осуществлению основной деятельности.
Третья – имущество, приобретённое в качестве активов, но не используемое в текущей хозяйственной деятельности, например, земельный участок под застройку.
Четвёртая – имущество, относящееся к потенциальным активам, например, объекты незавершённого строительства, продукция в стадии производства.
Пятая – товары на складе/в рознице, товарные запасы, сырьё, материалы, тара, находящаяся в хозяйственном обороте.
Шестая – в Вашем владении и распоряжении может находиться и другое имущество, не означенное в предыдущих пяти позициях.
Следующим шагом, Мы рекомендуем, оценить каждую часть: по текущей балансовой стоимости, по фактическим затратам на приобретение, затратам на содержание (содержание, обслуживание, уплата налогов и т.д.) и самое главное по стоимости, когда имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь будет необходимо продать: «срочно», «прямо завтра», и по частям. Если это так можно назвать - «срочный и необходимый выход в кэш». Не забудьте из этой суммы «срочного выхода в кэш» вычесть все заёмные средства, в том числе и банкам, их по любому, так или иначе, придётся отдать или «похоронить», отметим, «похоронные процессы долгов» также стоят денег, а иногда, в зависимости от ситуации, и немалых. Всё, что после произведённых расчётов остаётся и будет определять стоимость Вашего бизнеса и/или итог того, что Вы смогли заработать, занимаясь предпринимательской деятельностью, в сегодняшних реалиях.
Сравните «срочный выход в кэш» с балансовой стоимостью и расходами на содержание имущества. Не уверены, что Вы будете удовлетворены данным сравнением. Исходя из полученных результатов оценки имущества, решите для Себя, что Вам дорого, собственно говоря, «как память», и с чем Вы решительно расстаётесь немедленно. Не спешите принимать спонтанные решения, просто разделите своё имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь в ходе осуществления предпринимательской деятельности на приоритетные группы:
▫️приносящие прибыль;
▫️способствующие получении прибыли;
▫️имущественные активы, которые уже являются доходом и прибылью;
▫️имущественные активы, которые возможно принесут прибыль;
▫️рискованные имущественные активы;
▫️потенциально убыточные имущественные активы;
▫️и то имущество, которое необходимо продать, пока оно хоть чего-то стоит.
Не поленитесь, проделайте данную работу.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 4кв21
Разделение бизнеса.
Финансовые риски. Часть 1.
Если Вы не поленились, и сделали для себя разделение имущества на группы, как Мы рекомендовали в предыдущей публикации, то продолжим. Перейдём к первой части оценки финансовых рисков.
Теперь давайте посмотрим, как распределяются финансовые потоки относительно Вашего имущества. Чтобы сразу всё было понятно приведём пример. Строительная компания самостоятельно выполняет практически все виды строительных работ, начиная от закладки фундамента, до отделочных работ. В качестве имущества имеется сборно-разборная опалубка для выполнения, как стандартных работ, так и нетиповых индивидуальных инженерных и проектных решений сложной формы, оборудование для заливки бетона, сварочное и иное оборудование для работы с арматурой. Также, в составе имущества имеется оборудование, инструменты и принадлежности для выполнения качественных отделочных работ. Как видим, каждая из вышеозначенных категорий имущества необходима для выполнения отдельных никак не связанных между собой видов работ.
Небольшая ремарка: В наших публикациях Мы ни в коем случае не зацикливаемся на строительном бизнесе, просто на наш взгляд примеры из строительной отрасли наиболее наглядны и показательны.
Продолжим. По схожему принципу выделите категории имущества в соответствии с видом и содержанием Вашей хозяйственной деятельности. Выделите объёмы финансовых поступлений по каждому виду деятельности, относительно имущества (как в примере, закладка фундамента и отделочные работы). Сопоставьте эти финансовые объёмы (поступления) с оценкой стоимости имущества, включая расходы на содержание и эксплуатацию, провести которую Мы Вам рекомендовали в предыдущей публикации. Далее сопоставьте объёмы финансовых поступлений с оценочной стоимостью имущества и расходами в денежном и процентном выражении. Проведите данное сопоставления за различные периоды, в том числе насколько часто и с какой периодичностью Вы используете данное имущество.
После проведения данного сравнительного анализа в подавляющем большинстве случаев собственники бизнеса решают идти самым «простым» путём, если исходить из нашего примера, разделяют бизнес на два юридических лица, или юрлицо и ИП. И это является грубейшей ошибкой❗️ В итоге получается не разделение, а прямое «дробление» бизнеса, со всеми вытекающими проблемами с налоговыми органами. Мы рекомендуем, именно в смысле разделения бизнеса, сделать следующее: выделить и передать имущество обособленному юридическому лицу, а производство работ разделить между другими обособленными юридическими лицами (как в нашем примере, под отделку может подойти и ИП). В чём смысл, спросите Вы? Как показывает практика последних лет, налоговые органы предъявляют претензии в основном к непосредственным Исполнителям работ и/или услуг, находящихся в цепочке контрагентов. А в рекомендуемой нами схеме разделения получается, что Исполнитель работ есть, а вот имущества, которое он использовал при выполнении работ и исполнения обязанностей по договорам с контрагентами у него на балансе нет, взыскания и обеспечительные меры налоговых органов на данное имущество не распространяются. Поэтому, несмотря на любые претензии к Исполнителю, имущество, как Ваше средство производства, остаётся в Вашем распоряжении целым, невредимым и готовым к дальнейшему использованию.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Финансовые риски. Часть 1.
Если Вы не поленились, и сделали для себя разделение имущества на группы, как Мы рекомендовали в предыдущей публикации, то продолжим. Перейдём к первой части оценки финансовых рисков.
Теперь давайте посмотрим, как распределяются финансовые потоки относительно Вашего имущества. Чтобы сразу всё было понятно приведём пример. Строительная компания самостоятельно выполняет практически все виды строительных работ, начиная от закладки фундамента, до отделочных работ. В качестве имущества имеется сборно-разборная опалубка для выполнения, как стандартных работ, так и нетиповых индивидуальных инженерных и проектных решений сложной формы, оборудование для заливки бетона, сварочное и иное оборудование для работы с арматурой. Также, в составе имущества имеется оборудование, инструменты и принадлежности для выполнения качественных отделочных работ. Как видим, каждая из вышеозначенных категорий имущества необходима для выполнения отдельных никак не связанных между собой видов работ.
Небольшая ремарка: В наших публикациях Мы ни в коем случае не зацикливаемся на строительном бизнесе, просто на наш взгляд примеры из строительной отрасли наиболее наглядны и показательны.
Продолжим. По схожему принципу выделите категории имущества в соответствии с видом и содержанием Вашей хозяйственной деятельности. Выделите объёмы финансовых поступлений по каждому виду деятельности, относительно имущества (как в примере, закладка фундамента и отделочные работы). Сопоставьте эти финансовые объёмы (поступления) с оценкой стоимости имущества, включая расходы на содержание и эксплуатацию, провести которую Мы Вам рекомендовали в предыдущей публикации. Далее сопоставьте объёмы финансовых поступлений с оценочной стоимостью имущества и расходами в денежном и процентном выражении. Проведите данное сопоставления за различные периоды, в том числе насколько часто и с какой периодичностью Вы используете данное имущество.
После проведения данного сравнительного анализа в подавляющем большинстве случаев собственники бизнеса решают идти самым «простым» путём, если исходить из нашего примера, разделяют бизнес на два юридических лица, или юрлицо и ИП. И это является грубейшей ошибкой❗️ В итоге получается не разделение, а прямое «дробление» бизнеса, со всеми вытекающими проблемами с налоговыми органами. Мы рекомендуем, именно в смысле разделения бизнеса, сделать следующее: выделить и передать имущество обособленному юридическому лицу, а производство работ разделить между другими обособленными юридическими лицами (как в нашем примере, под отделку может подойти и ИП). В чём смысл, спросите Вы? Как показывает практика последних лет, налоговые органы предъявляют претензии в основном к непосредственным Исполнителям работ и/или услуг, находящихся в цепочке контрагентов. А в рекомендуемой нами схеме разделения получается, что Исполнитель работ есть, а вот имущества, которое он использовал при выполнении работ и исполнения обязанностей по договорам с контрагентами у него на балансе нет, взыскания и обеспечительные меры налоговых органов на данное имущество не распространяются. Поэтому, несмотря на любые претензии к Исполнителю, имущество, как Ваше средство производства, остаётся в Вашем распоряжении целым, невредимым и готовым к дальнейшему использованию.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Разделение бизнеса.
Вопрос об участии в закупках.
После вчерашней публикации в наш адрес, кстати именно от строителей, полетело множество вопросов на тему: Как выходить на конкурсы и аукционы если компания Исполнитель не имеет собственной техники, оборудования и финансовых ресурсов, необходимых для выполнения заказа, как того, часто, требует Заказчик. Уважаемые читатели и подписчики нашего канала, Мы очень не хотели забегать вперед в освещаемой теме Разделение бизнеса, но всё-таки решили сегодня коротко ответить на заданный строителями вопрос.
В сложившейся экономической ситуации сегодня в нашей стране все крупные заказы, в том числе и на строительство, можно получить только от государства и очень крупных компаний и только через конкурсные процедуры, регулируемые 44-ым и 223-им ФЗ, на основании которых Заказчик предъявляет к Исполнителю (Участнику закупки) определённые, иногда жёсткие, требования. Но во – первых, если позволяют условия конкурса, Вы можете, на время выполнения заказа, коллективно наделить Исполнителя необходимой техникой и оборудованием, квалифицированными кадрами и документарно подтверждённой легендой его бурной финансово-хозяйственной деятельности. Во – вторых, отметим, что 44-ый ФЗ прямо не запрещает участие в закупках группы компаний, но в пп. 4) п. 1 ст.3 указывает кто может являться участником закупки - любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, а 223-й ФЗ в п. 5 ст. 3 прямо указывает, что участником закупки является любое юридическое лицо или несколько юридических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала. То есть, для участия в закупках по 44 и 223 ФЗ Вы имеете полное право создать консорциум или иное предпринимательское объединение для осуществления совместной деятельности. Наиболее очевидной является форма Договора простого товарищества, на основании главы 55 (ст. 1041 – 1054) ГК РФ.
Для участия в закупках по 44 ФЗ участники консорциума (стороны договора простого товарищества) заранее должны определить, какой из хозяйствующих субъектов, входящих в консорциум, будет выступать в закупках в качестве участника закупки и, после проведения закупки и подписания договора, в качестве Исполнителя (Поставщика). В случае возникновения спора в рамках этого контракта государственный заказчик будет предъявлять требования непосредственно к этому хозяйствующему субъекту, а не консорциуму в целом. Де-факто этот участник консорциума сможет в порядке регресса взыскать убытки с других участников консорциума (формально не выступавших поставщиками в отношениях с государственным заказчиком).
При проведении закупок по 223 ФЗ консорциумы и иные предпринимательские объединения могут рассматриваться в качестве самостоятельного субъекта закупочного процесса. Но в случае возникновения спора в рамках заключенного контракта Заказчик, согласно ст. 1047 ГК РФ, сможет предъявлять требования не только субъекту, с которым он подписал договор, но и иным участникам консорциума.
В итоге, в обоих случаях, задача участников консорциума сводится к тому, чтобы оставить в качестве ответственного лица за выполнение контракта одного «пустого» Исполнителя. Это относится и к возможным претензиям налоговых органов. И, что важно, абсолютно законных решений данной задачи достаточно много. О некоторых из них Мы расскажем в дальнейших публикациях.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Вопрос об участии в закупках.
После вчерашней публикации в наш адрес, кстати именно от строителей, полетело множество вопросов на тему: Как выходить на конкурсы и аукционы если компания Исполнитель не имеет собственной техники, оборудования и финансовых ресурсов, необходимых для выполнения заказа, как того, часто, требует Заказчик. Уважаемые читатели и подписчики нашего канала, Мы очень не хотели забегать вперед в освещаемой теме Разделение бизнеса, но всё-таки решили сегодня коротко ответить на заданный строителями вопрос.
В сложившейся экономической ситуации сегодня в нашей стране все крупные заказы, в том числе и на строительство, можно получить только от государства и очень крупных компаний и только через конкурсные процедуры, регулируемые 44-ым и 223-им ФЗ, на основании которых Заказчик предъявляет к Исполнителю (Участнику закупки) определённые, иногда жёсткие, требования. Но во – первых, если позволяют условия конкурса, Вы можете, на время выполнения заказа, коллективно наделить Исполнителя необходимой техникой и оборудованием, квалифицированными кадрами и документарно подтверждённой легендой его бурной финансово-хозяйственной деятельности. Во – вторых, отметим, что 44-ый ФЗ прямо не запрещает участие в закупках группы компаний, но в пп. 4) п. 1 ст.3 указывает кто может являться участником закупки - любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, а 223-й ФЗ в п. 5 ст. 3 прямо указывает, что участником закупки является любое юридическое лицо или несколько юридических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала. То есть, для участия в закупках по 44 и 223 ФЗ Вы имеете полное право создать консорциум или иное предпринимательское объединение для осуществления совместной деятельности. Наиболее очевидной является форма Договора простого товарищества, на основании главы 55 (ст. 1041 – 1054) ГК РФ.
Для участия в закупках по 44 ФЗ участники консорциума (стороны договора простого товарищества) заранее должны определить, какой из хозяйствующих субъектов, входящих в консорциум, будет выступать в закупках в качестве участника закупки и, после проведения закупки и подписания договора, в качестве Исполнителя (Поставщика). В случае возникновения спора в рамках этого контракта государственный заказчик будет предъявлять требования непосредственно к этому хозяйствующему субъекту, а не консорциуму в целом. Де-факто этот участник консорциума сможет в порядке регресса взыскать убытки с других участников консорциума (формально не выступавших поставщиками в отношениях с государственным заказчиком).
При проведении закупок по 223 ФЗ консорциумы и иные предпринимательские объединения могут рассматриваться в качестве самостоятельного субъекта закупочного процесса. Но в случае возникновения спора в рамках заключенного контракта Заказчик, согласно ст. 1047 ГК РФ, сможет предъявлять требования не только субъекту, с которым он подписал договор, но и иным участникам консорциума.
В итоге, в обоих случаях, задача участников консорциума сводится к тому, чтобы оставить в качестве ответственного лица за выполнение контракта одного «пустого» Исполнителя. Это относится и к возможным претензиям налоговых органов. И, что важно, абсолютно законных решений данной задачи достаточно много. О некоторых из них Мы расскажем в дальнейших публикациях.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Разделение бизнеса.
Финансовые риски. Часть 2.
Следующая часть финансовых рисков при разделении бизнеса связана с разделением финансовых потоков. До сих пор многие предприниматели считают, что чем крупнее компания, тем лучше. Выглядит солидно, «мощно», внушает больше доверия и «уважения». Проще получать банковские кредиты, гарантии и другие финансовые инструменты, предоставляемые финансовыми институтами. Проще участвовать в конкурсных закупочных процедурах. В данном подходе имеется много плюсов. Но в сложившейся на сегодняшний день ситуации в нашей стране с взиманием и доначислениями налогов эти плюсы могут легко превратиться в большие минусы. В крупной компании все финансовые потоки проходят через два – три банковских счетах одного единственного юрлица. И любой «косяк» по 115-му ФЗ, налоговая проверка или блокировка счётов налоговой приводит к приостановке всей Вашей хозяйственной деятельности. Тем более, «Думцы» с Охотного ряда решили протолкнуть изменения в НК РФ, чтобы при выездной налоговой проверке, на время её проведения, накладывался арест на всё имущество предприятия. Сами прекрасно понимаете к чему может привести данное «нововведение».
В предыдущих публикациях Мы рекомендовали Вам разделить финансовые потоки относительно имущества, которое Вы используете в хозяйственной деятельности. Это очень важный момент. Мы рекомендуем изобразить данное разделение в виде многоуровневой схемы, где надо отразить источники поступления финансирования, прохождение финансовых потоков через Ваше предприятие, дальнейшее движение финансов через контрагентов, субподрядчиков, иных исполнителей, выделив при этом применяемые методы налоговой оптимизации. Если Вы это сделаете, то сразу получите предварительную наглядную схему разделения своего бизнеса. Проанализировав данную схему Вы сможете определить на сколько хозяйствующих субъектов целесообразно разделить Ваш бизнес, предварительно определить организационно – правовые формы собственности этих субъектов, в том числе их месторасположение и территориальную привязку. Ещё раз обратим Ваше внимание на то, что определяя организационно – правовые формы собственности разделённых субъектов не надо гнаться за снижением налоговой нагрузки переходя на различные формы УСН и льготные налоговые режимы. Важно при планировании не допустить увеличения налоговой нагрузки в целом на группу разделённых субъектов.
Главная цель и задача разделения бизнеса – это сохранение Ваших имущественных и финансовых активов и снижение рисков их потери. С помощью полученной многоуровневой схемы Вы делаете первый шаг к снижению финансовых и административных рисков, путём законного (подчеркнём, законного) юридического разделения финансовых потоков.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Финансовые риски. Часть 2.
Следующая часть финансовых рисков при разделении бизнеса связана с разделением финансовых потоков. До сих пор многие предприниматели считают, что чем крупнее компания, тем лучше. Выглядит солидно, «мощно», внушает больше доверия и «уважения». Проще получать банковские кредиты, гарантии и другие финансовые инструменты, предоставляемые финансовыми институтами. Проще участвовать в конкурсных закупочных процедурах. В данном подходе имеется много плюсов. Но в сложившейся на сегодняшний день ситуации в нашей стране с взиманием и доначислениями налогов эти плюсы могут легко превратиться в большие минусы. В крупной компании все финансовые потоки проходят через два – три банковских счетах одного единственного юрлица. И любой «косяк» по 115-му ФЗ, налоговая проверка или блокировка счётов налоговой приводит к приостановке всей Вашей хозяйственной деятельности. Тем более, «Думцы» с Охотного ряда решили протолкнуть изменения в НК РФ, чтобы при выездной налоговой проверке, на время её проведения, накладывался арест на всё имущество предприятия. Сами прекрасно понимаете к чему может привести данное «нововведение».
В предыдущих публикациях Мы рекомендовали Вам разделить финансовые потоки относительно имущества, которое Вы используете в хозяйственной деятельности. Это очень важный момент. Мы рекомендуем изобразить данное разделение в виде многоуровневой схемы, где надо отразить источники поступления финансирования, прохождение финансовых потоков через Ваше предприятие, дальнейшее движение финансов через контрагентов, субподрядчиков, иных исполнителей, выделив при этом применяемые методы налоговой оптимизации. Если Вы это сделаете, то сразу получите предварительную наглядную схему разделения своего бизнеса. Проанализировав данную схему Вы сможете определить на сколько хозяйствующих субъектов целесообразно разделить Ваш бизнес, предварительно определить организационно – правовые формы собственности этих субъектов, в том числе их месторасположение и территориальную привязку. Ещё раз обратим Ваше внимание на то, что определяя организационно – правовые формы собственности разделённых субъектов не надо гнаться за снижением налоговой нагрузки переходя на различные формы УСН и льготные налоговые режимы. Важно при планировании не допустить увеличения налоговой нагрузки в целом на группу разделённых субъектов.
Главная цель и задача разделения бизнеса – это сохранение Ваших имущественных и финансовых активов и снижение рисков их потери. С помощью полученной многоуровневой схемы Вы делаете первый шаг к снижению финансовых и административных рисков, путём законного (подчеркнём, законного) юридического разделения финансовых потоков.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Разделение бизнеса.
Планирование разделения бизнеса.
Итак, следуя нашим рекомендациям Вы получили предварительную наглядную схему разделения своего бизнеса. Формально это разделение выглядит, как холдинг. Сразу обратим Ваше внимание на то, что основной целью создания холдинга в классическом понимании является увеличение доходов собственников за счёт расширения бизнеса, в том числе увеличения стоимости каждой бизнес единицы, когда 1+1=3. Такой подход часто называют аннигиляцией, методом противоположным моделям синергетического роста за счёт слияний и поглощений. Например, мы сегодня часто видим, как многие крупные компании переходят на модель операционного холдинга. Происходит выделение части основной хозяйственной деятельности (производства) и смежной (например, логистики) в одну структуру, а продажи и маркетинг выделяют в другую структуру. Все выделенные структуры работают под единым централизованным контролем. Но Мы при разделении бизнеса в данный момент ставим другую цель – это сохранение Ваших имущественных и финансовых активов и снижение рисков их потери. В дальнейшем, если Вы всё правильно сделаете на данном этапе, снизив риски, Вы спокойно можете перейти к модели развития «Бизнес сплит» (Business Split) – как раз к одной из классических моделей разделения бизнеса собственниками не с целью «развода» по интересам, а с целью повышения стоимости каждого выделенного актива и производственной единицы.
На данном этапе главное правильно спланировать разделение бизнеса, руководствуясь предварительной схемой. Исходя из практического опыта, Мы рекомендуем, чтобы разделение компании было обязательно залегендировано (#легендирование). Должна существовать легенда, юридически обоснованная, являющаяся «поводом» для разделения компании, например, выход из компании одного из учредителей с требованием выделения доли в натуральном выражении или решение собственников компании о разделении исходя из неудовлетворительных экономических показателей хозяйственной деятельности. Документарно подтверждённая легенда разделения бизнеса, в дальнейшем поможет Вам избежать ненужных вопросов, в том числе и от налоговых органов. Далее необходимо, в соответствии с легендой и предварительной схемой составить подробный план («дорожную карту») разделения с указанием конкретных мероприятий, сроков их выполнения и ответственных лиц. В «один день» грамотно провести все процедуры передачи имущества и активов, и законно юридически оформить данные процессы невозможно. Стоит привлечь квалифицированных юристов, которые смогут юридически грамотно провести и оформить процедуру разделения. На практике, от планирования до полной передачи имущества и активов разделённым хозяйствующим субъектам, может занимать от пары месяцев до года. При планировании также необходимо выбрать технологический способ разделения компании. Существует достаточное количество законных способов разделения юридического лица (компании) и перераспределения имущества и активов. О некоторых из них Мы подробно расскажем в дальнейших публикациях.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Планирование разделения бизнеса.
Итак, следуя нашим рекомендациям Вы получили предварительную наглядную схему разделения своего бизнеса. Формально это разделение выглядит, как холдинг. Сразу обратим Ваше внимание на то, что основной целью создания холдинга в классическом понимании является увеличение доходов собственников за счёт расширения бизнеса, в том числе увеличения стоимости каждой бизнес единицы, когда 1+1=3. Такой подход часто называют аннигиляцией, методом противоположным моделям синергетического роста за счёт слияний и поглощений. Например, мы сегодня часто видим, как многие крупные компании переходят на модель операционного холдинга. Происходит выделение части основной хозяйственной деятельности (производства) и смежной (например, логистики) в одну структуру, а продажи и маркетинг выделяют в другую структуру. Все выделенные структуры работают под единым централизованным контролем. Но Мы при разделении бизнеса в данный момент ставим другую цель – это сохранение Ваших имущественных и финансовых активов и снижение рисков их потери. В дальнейшем, если Вы всё правильно сделаете на данном этапе, снизив риски, Вы спокойно можете перейти к модели развития «Бизнес сплит» (Business Split) – как раз к одной из классических моделей разделения бизнеса собственниками не с целью «развода» по интересам, а с целью повышения стоимости каждого выделенного актива и производственной единицы.
На данном этапе главное правильно спланировать разделение бизнеса, руководствуясь предварительной схемой. Исходя из практического опыта, Мы рекомендуем, чтобы разделение компании было обязательно залегендировано (#легендирование). Должна существовать легенда, юридически обоснованная, являющаяся «поводом» для разделения компании, например, выход из компании одного из учредителей с требованием выделения доли в натуральном выражении или решение собственников компании о разделении исходя из неудовлетворительных экономических показателей хозяйственной деятельности. Документарно подтверждённая легенда разделения бизнеса, в дальнейшем поможет Вам избежать ненужных вопросов, в том числе и от налоговых органов. Далее необходимо, в соответствии с легендой и предварительной схемой составить подробный план («дорожную карту») разделения с указанием конкретных мероприятий, сроков их выполнения и ответственных лиц. В «один день» грамотно провести все процедуры передачи имущества и активов, и законно юридически оформить данные процессы невозможно. Стоит привлечь квалифицированных юристов, которые смогут юридически грамотно провести и оформить процедуру разделения. На практике, от планирования до полной передачи имущества и активов разделённым хозяйствующим субъектам, может занимать от пары месяцев до года. При планировании также необходимо выбрать технологический способ разделения компании. Существует достаточное количество законных способов разделения юридического лица (компании) и перераспределения имущества и активов. О некоторых из них Мы подробно расскажем в дальнейших публикациях.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Разделение бизнеса.
Технология разделения бизнеса.
Первый способ. Провести разделение компании руководствуясь напрямую ГК РФ (ст. 57 – 60.2).
Реорганизация юридического лица, в соответствии со ст. 57 ГК РФ, представляет собой прекращение существования юридического лица с переходом его прав и обязанностей (правопреемством) другим лицам. Другими словами, деятельность реорганизуемого юридического лица продолжается другими юридическими лицами, поскольку правопреемник занимает место своего правопредшественника во всех правоотношениях, то есть по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, за исключением тех, в которых правопреемство не допускается законом (например, право на занятие определенной деятельностью). Важным моментом является передаточной акт (ст. 59 ГК РФ) - документ, в соответствии с которым осуществляется правопреемство при реорганизации юридических лиц. Данный документ должен содержать положения о правопреемстве в отношении всех прав и обязанностей реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества, с возникновением (изменением, прекращением) прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт. Утверждение и подписание передаточного акта, по сути, представляет собой лишь часть сложного юридического состава и самостоятельной сделкой не является. Непредставление вместе с учредительными документами передаточного акта, отсутствие в нем положений о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.
В принципе, если у Вашей компании нет сложных обязательств перед кредиторами и нет очевидных «косяков» по уплате налогов, можно использовать и данный способ разделения. Следует учесть, что во многих случаях данный способ не позволяет полностью реализовать разделение в соответствии с разработанной схемой. Данный способ позволяет законно разделить имущество и активы, но полноценную структуру независимых хозяйствующих субъектов, способных осуществлять бизнес процессы в полном объёме, придётся достраивать отдельно.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Технология разделения бизнеса.
Первый способ. Провести разделение компании руководствуясь напрямую ГК РФ (ст. 57 – 60.2).
Реорганизация юридического лица, в соответствии со ст. 57 ГК РФ, представляет собой прекращение существования юридического лица с переходом его прав и обязанностей (правопреемством) другим лицам. Другими словами, деятельность реорганизуемого юридического лица продолжается другими юридическими лицами, поскольку правопреемник занимает место своего правопредшественника во всех правоотношениях, то есть по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, за исключением тех, в которых правопреемство не допускается законом (например, право на занятие определенной деятельностью). Важным моментом является передаточной акт (ст. 59 ГК РФ) - документ, в соответствии с которым осуществляется правопреемство при реорганизации юридических лиц. Данный документ должен содержать положения о правопреемстве в отношении всех прав и обязанностей реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества, с возникновением (изменением, прекращением) прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт. Утверждение и подписание передаточного акта, по сути, представляет собой лишь часть сложного юридического состава и самостоятельной сделкой не является. Непредставление вместе с учредительными документами передаточного акта, отсутствие в нем положений о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.
В принципе, если у Вашей компании нет сложных обязательств перед кредиторами и нет очевидных «косяков» по уплате налогов, можно использовать и данный способ разделения. Следует учесть, что во многих случаях данный способ не позволяет полностью реализовать разделение в соответствии с разработанной схемой. Данный способ позволяет законно разделить имущество и активы, но полноценную структуру независимых хозяйствующих субъектов, способных осуществлять бизнес процессы в полном объёме, придётся достраивать отдельно.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Разделение бизнеса.
Структура разделённого бизнеса.
Структура разделённого бизнеса должна соответствовать схеме разделения, разработанной на первом этапе. Но читатели нашего канала, для наглядности, попросили нас привести пример структуры разделённых хозяйствующих субъектов. Мы опишем примерную общую структуру хозяйствующих субъектов разделённого бизнеса.
Непосредственно при планировании разделения Мы рекомендуем применить проверенный метод «эшелонированной обороны». Будет рационально, с помощью первого способа, сформировать первый эшелон компаний (хозяйствующих субъектов), учредителями которых могут напрямую являться собственники бизнеса, и распределить между ними имущественные, финансовые и другие активы, в том числе интеллектуальные. Например, разделить компанию на следующие хозяйствующие субъекты (или группы хозяйствующих субъектов) первого эшелона:
Первый субъект – имущество, с помощью которого Вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность;
Второй субъект – финансовые активы, в том числе имущество, приобретённое в качестве активов, но не используемое в текущей хозяйственной деятельности, имущество, относящееся к потенциальным активам, например, объекты незавершённого строительства;
Третий субъект (так называемый «Торговый дом») - сопутствующее имущество, отсутствие которого не будет препятствовать осуществлению основной деятельности, товары на складе/в рознице, товарные запасы, сырьё, материалы, тара, находящаяся в хозяйственном обороте;
Дополнительно в первом эшелоне необходимо создать Управляющую компанию, которая и будет являться основным учредителем компаний (хозяйствующих субъектов) исполнителей второго и третьего эшелона. Также можно создать ещё одну «надувную» компанию, которая также будет учредителем компаний второго и третьего эшелонов, с целью уменьшить риски ответственности основных владельцев бизнеса.
Второй эшелон – хозяйствующие субъекты (компании, ИП) исполнители работ, услуг, которые можно создать «с нуля», разделив по направлениям деятельности. Именно хозяйствующие субъекты второго эшелона будут являться непосредственными Исполнителями, то есть осуществлять договорные взаимоотношения с Заказчиками. Второй эшелон в своей деятельности будет использовать, на правах аренды и/или используя другие формы взаимодействия, имущество и частично финансы первого эшелона, в том случае, когда выполнение этапов работ (оказания услуг) производится за счёт Исполнителя. Некоторые субъекты второго эшелона можно наделить собственным малоценным имуществом. О том, как компании второго эшелона могут участвовать в конкурсных закупочных процедурах Мы писали ранее.
Третий эшелон – хозяйствующие субъекты (компании, ИП), обслуживающие второй эшелон. Например, компания ведущая на аутсорсинге бухгалтерский учёт хозяйствующих субъектов второго эшелона. Это позволит сэкономить трудовые ресурсы и исключить первый эшелон из повседневной хозяйственной деятельности субъектов второго эшелона.
Главное, данная структура должна быть учреждена и сформирована таким образом, чтобы риски финансовой и административной ответственности для основных владельцев бизнеса были минимальные.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Структура разделённого бизнеса.
Структура разделённого бизнеса должна соответствовать схеме разделения, разработанной на первом этапе. Но читатели нашего канала, для наглядности, попросили нас привести пример структуры разделённых хозяйствующих субъектов. Мы опишем примерную общую структуру хозяйствующих субъектов разделённого бизнеса.
Непосредственно при планировании разделения Мы рекомендуем применить проверенный метод «эшелонированной обороны». Будет рационально, с помощью первого способа, сформировать первый эшелон компаний (хозяйствующих субъектов), учредителями которых могут напрямую являться собственники бизнеса, и распределить между ними имущественные, финансовые и другие активы, в том числе интеллектуальные. Например, разделить компанию на следующие хозяйствующие субъекты (или группы хозяйствующих субъектов) первого эшелона:
Первый субъект – имущество, с помощью которого Вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность;
Второй субъект – финансовые активы, в том числе имущество, приобретённое в качестве активов, но не используемое в текущей хозяйственной деятельности, имущество, относящееся к потенциальным активам, например, объекты незавершённого строительства;
Третий субъект (так называемый «Торговый дом») - сопутствующее имущество, отсутствие которого не будет препятствовать осуществлению основной деятельности, товары на складе/в рознице, товарные запасы, сырьё, материалы, тара, находящаяся в хозяйственном обороте;
Дополнительно в первом эшелоне необходимо создать Управляющую компанию, которая и будет являться основным учредителем компаний (хозяйствующих субъектов) исполнителей второго и третьего эшелона. Также можно создать ещё одну «надувную» компанию, которая также будет учредителем компаний второго и третьего эшелонов, с целью уменьшить риски ответственности основных владельцев бизнеса.
Второй эшелон – хозяйствующие субъекты (компании, ИП) исполнители работ, услуг, которые можно создать «с нуля», разделив по направлениям деятельности. Именно хозяйствующие субъекты второго эшелона будут являться непосредственными Исполнителями, то есть осуществлять договорные взаимоотношения с Заказчиками. Второй эшелон в своей деятельности будет использовать, на правах аренды и/или используя другие формы взаимодействия, имущество и частично финансы первого эшелона, в том случае, когда выполнение этапов работ (оказания услуг) производится за счёт Исполнителя. Некоторые субъекты второго эшелона можно наделить собственным малоценным имуществом. О том, как компании второго эшелона могут участвовать в конкурсных закупочных процедурах Мы писали ранее.
Третий эшелон – хозяйствующие субъекты (компании, ИП), обслуживающие второй эшелон. Например, компания ведущая на аутсорсинге бухгалтерский учёт хозяйствующих субъектов второго эшелона. Это позволит сэкономить трудовые ресурсы и исключить первый эшелон из повседневной хозяйственной деятельности субъектов второго эшелона.
Главное, данная структура должна быть учреждена и сформирована таким образом, чтобы риски финансовой и административной ответственности для основных владельцев бизнеса были минимальные.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Разделение бизнеса.
Технология разделения бизнеса (продолжение).
Ситуация, складывающаяся сегодня в нашей стране, как политическая и экономическая, беспокоит и настораживает практически всех. Что будет дальше? В какую сторону развернётся экономика? Будет ли оказана реальная поддержка бизнеса, отечественного производителя? Не говоря уже о многих других вопросах… Как бы не было в будущем, но нас всех ждёт непростой переходный период. После событий последних дней и реакции многих стран на происходящее, нашу экономику неминуемо ждёт спад и ощутимые потрясения. Отечественному бизнесу придётся очень нелегко. Но при этом сбор налогов никто не отменял и кардинальных изменений, даже на уровне законодательных инициатив, в налоговом кодексе никто из нас не наблюдает, и ожидаются ли они в ближайшей перспективе тоже непонятно. Поэтому, в складывающейся ситуации, Мы разделяем мнение многих наших товарищей и оппонентов, что в скором времени «налоговый пресс» с новой силой надавит на бизнес «чуть выше среднего», а это именно тот уровень кому есть, что терять. И сегодня достаточно остро встаёт вопрос защиты бизнеса, снижения и минимизации рисков его потери, а также рисков налоговой и административной ответственности. Мы, авторский канал единомышленников, считаем, что наши предыдущие и последующие публикации, а также оказываемые Вам услуги, помогут Вам сохранить и приумножить бизнес в это непростое, для всех нас, время. «Налоговый консультант» с Вами!
Однако продолжим.
Второй способ технологии разделения бизнеса.
В отличии от первого способа, когда сначала разделяется головное предприятие, а потом создается структура, второй способ предполагает сначала создание и государственную регистрацию юридических лиц (разделённых хозяйствующих субъектов), согласно схеме разделения, разработанной на начальном этапе, и только потом вывод и распределение активов головного предприятия между созданными разделёнными хозяйствующими субъектами. На сегодняшний день существует достаточное множество абсолютно законных способов вывода активов и имущества. Какой из них применить Вы можете выбрать на своё усмотрение. Но Мы рекомендуем, на основании нашего практического опыта, при выборе второго способа разделения, воспользоваться услугами профессионалов, чтобы не попасть на дополнительное налогообложение, в том числе НДС, выводимых активов и имущества, и обеспечить юридическую чистоту данных сделок. Гарантированно сэкономите деньги и время.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Технология разделения бизнеса (продолжение).
Ситуация, складывающаяся сегодня в нашей стране, как политическая и экономическая, беспокоит и настораживает практически всех. Что будет дальше? В какую сторону развернётся экономика? Будет ли оказана реальная поддержка бизнеса, отечественного производителя? Не говоря уже о многих других вопросах… Как бы не было в будущем, но нас всех ждёт непростой переходный период. После событий последних дней и реакции многих стран на происходящее, нашу экономику неминуемо ждёт спад и ощутимые потрясения. Отечественному бизнесу придётся очень нелегко. Но при этом сбор налогов никто не отменял и кардинальных изменений, даже на уровне законодательных инициатив, в налоговом кодексе никто из нас не наблюдает, и ожидаются ли они в ближайшей перспективе тоже непонятно. Поэтому, в складывающейся ситуации, Мы разделяем мнение многих наших товарищей и оппонентов, что в скором времени «налоговый пресс» с новой силой надавит на бизнес «чуть выше среднего», а это именно тот уровень кому есть, что терять. И сегодня достаточно остро встаёт вопрос защиты бизнеса, снижения и минимизации рисков его потери, а также рисков налоговой и административной ответственности. Мы, авторский канал единомышленников, считаем, что наши предыдущие и последующие публикации, а также оказываемые Вам услуги, помогут Вам сохранить и приумножить бизнес в это непростое, для всех нас, время. «Налоговый консультант» с Вами!
Однако продолжим.
Второй способ технологии разделения бизнеса.
В отличии от первого способа, когда сначала разделяется головное предприятие, а потом создается структура, второй способ предполагает сначала создание и государственную регистрацию юридических лиц (разделённых хозяйствующих субъектов), согласно схеме разделения, разработанной на начальном этапе, и только потом вывод и распределение активов головного предприятия между созданными разделёнными хозяйствующими субъектами. На сегодняшний день существует достаточное множество абсолютно законных способов вывода активов и имущества. Какой из них применить Вы можете выбрать на своё усмотрение. Но Мы рекомендуем, на основании нашего практического опыта, при выборе второго способа разделения, воспользоваться услугами профессионалов, чтобы не попасть на дополнительное налогообложение, в том числе НДС, выводимых активов и имущества, и обеспечить юридическую чистоту данных сделок. Гарантированно сэкономите деньги и время.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
К вопросу о поиске конечных бенефициаров.
Данная публикация в целом идет как продолжение темы «Разделение бизнеса», но Мы бы хотели обратить Ваше внимание на некоторые моменты, возможно не имеющие прямого отношения к основной теме.
Внедрение в последние годы цифровых платформ налогового администрирования позволяет регистрировать и отслеживать практически каждую коммерческую (или иную) сделку, совершаемую налогоплательщиками. Реально существует колоссальный массив данных, куда собираются, и где хранятся сведения практически обо всех «телодвижениях» налогоплательщиков. И, когда надо, налоговые органы находят всех выгодоприобретателей по конкретным сделкам. Трясут перед носом картинками с «ветвистыми деревьями» и требуют доначислений. В большинстве случаев налоговые органы выбирают в качестве выгодоприобретателей хозяйствующие субъекты (юридические лица), и это понятно, с этих есть что взять, тем более ресурсы и полномочия налоговых органов не безграничны. Наблюдая за практическими действиями налоговых органов, получается странная картина, в отношении одних налогоплательщиков они рьяно «роют землю», а других как бы не замечают, не хотят «рыть» или не могут? Или «этих других» для налоговой просто не существует?
В каком-то роде с подобной ситуацией Мы столкнулись в прошлом году. На продажу были выставлены несколько очень дорогостоящих земельных участков и объектов незавершенного элитного строительства. Есть конкретные покупатели и вроде есть компании, на которые записаны данные объекты. А вот конечного бенефициара, конкретного владельца, с которым по идее и надо бы обсудить условия сделки, покупатели найти не могут. По «пробиву» виден только ряд технических компаний, где одна управляет и/или является учредителем другой с долгами учредителям или третьим лицам по несколько миллиардов рублей, долгов по налогам нет, и всё! В итоге, по просьбе покупателей Мы нашли конкретных владельцев. Но схемы разделения бизнеса и распределения ответственности владения имуществом и земельными участками организационно и финансово были выстроены настолько грамотно, что даже глубокий «пробив» не давал никаких результатов. В схемах не было ни «номиналов», ни «подставных лиц», просто каждый из руководителей разделённых компаний добросовестно и чётко выполнял возложенные на него обязанности. У налоговой к этим компаниям никаких претензий не было, признаков «техничек» у них не наблюдалось, все налоги платят, что-то «ковыряют» на своих объектах, «тишь да гладь». А самое главное, что конечного выгодоприобретателя, как конкретного владельца имущества, для налоговой просто не существовало.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Данная публикация в целом идет как продолжение темы «Разделение бизнеса», но Мы бы хотели обратить Ваше внимание на некоторые моменты, возможно не имеющие прямого отношения к основной теме.
Внедрение в последние годы цифровых платформ налогового администрирования позволяет регистрировать и отслеживать практически каждую коммерческую (или иную) сделку, совершаемую налогоплательщиками. Реально существует колоссальный массив данных, куда собираются, и где хранятся сведения практически обо всех «телодвижениях» налогоплательщиков. И, когда надо, налоговые органы находят всех выгодоприобретателей по конкретным сделкам. Трясут перед носом картинками с «ветвистыми деревьями» и требуют доначислений. В большинстве случаев налоговые органы выбирают в качестве выгодоприобретателей хозяйствующие субъекты (юридические лица), и это понятно, с этих есть что взять, тем более ресурсы и полномочия налоговых органов не безграничны. Наблюдая за практическими действиями налоговых органов, получается странная картина, в отношении одних налогоплательщиков они рьяно «роют землю», а других как бы не замечают, не хотят «рыть» или не могут? Или «этих других» для налоговой просто не существует?
В каком-то роде с подобной ситуацией Мы столкнулись в прошлом году. На продажу были выставлены несколько очень дорогостоящих земельных участков и объектов незавершенного элитного строительства. Есть конкретные покупатели и вроде есть компании, на которые записаны данные объекты. А вот конечного бенефициара, конкретного владельца, с которым по идее и надо бы обсудить условия сделки, покупатели найти не могут. По «пробиву» виден только ряд технических компаний, где одна управляет и/или является учредителем другой с долгами учредителям или третьим лицам по несколько миллиардов рублей, долгов по налогам нет, и всё! В итоге, по просьбе покупателей Мы нашли конкретных владельцев. Но схемы разделения бизнеса и распределения ответственности владения имуществом и земельными участками организационно и финансово были выстроены настолько грамотно, что даже глубокий «пробив» не давал никаких результатов. В схемах не было ни «номиналов», ни «подставных лиц», просто каждый из руководителей разделённых компаний добросовестно и чётко выполнял возложенные на него обязанности. У налоговой к этим компаниям никаких претензий не было, признаков «техничек» у них не наблюдалось, все налоги платят, что-то «ковыряют» на своих объектах, «тишь да гладь». А самое главное, что конечного выгодоприобретателя, как конкретного владельца имущества, для налоговой просто не существовало.
Продолжение следует…
#разделениебизнеса
Разделение бизнеса.
Завершающая публикация на данную тему.
Мы завершаем серию публикаций по теме «Разделение бизнеса». На наш взгляд, Мы достаточно подробно изложили своё мнение по данному вопросу, почему и с какой целью это необходимо сделать и как практически реализовать данную задачу не совершая грубых и непростительных ошибок. Тем более стоит отметить, что даже по данным Росстата за период с начала 2021 года и по сегодняшний день количество юридических лиц субъектов МСП и ИП неуклонно растёт (рост за год 10%). При этом сокращается число юридических лиц на ОСН (убыль около 5%). Это показывает, что часть хозяйствующих субъектов под влиянием реального падения потребительского спроса, в результате «ковидных» ограничений и санкций, предпочитают переходить на «более мягкие» режимы налогообложения, по статистическим данным это в основном ИП и самозанятость. В целом, стратегия оптимизации издержек и снижения административного давления за счет сокращения размеров хозяйствующих субъектов выглядит оправданной. Но в результате уменьшения, в некоторых случаях прямого «дробления», компании теряют ощутимую часть своего потенциала. И данная тенденция, в макроэкономических масштабах страны, будет только тормозить развитие предпринимательства, как в целом, так и каждого отдельно взятого хозяйствующего субъекта, перешедшего в разряд МСП путём принудительного сокращения и уменьшения.
Мы, напротив, рассматривали «разделение бизнеса» с позиций сохранения его конкурентоспособности и устойчивости, в сложившейся экономической ситуации, с целью сохранения активов и снижения рисков потери активов и бизнеса в целом, путём разделения активов и финансовых потоков, уменьшения размеров финансовой и административной ответственности каждого «разделённого» хозяйствующего субъекта при доначислениях, штрафах и других претензиях налоговых и прочих контрольных органов. Правильное «разделение бизнеса» сегодня, позволит Вам завтра, без особых усилий и с минимальными рисками перейти к развитию бизнеса , например, следуя, достаточно популярной, модели «Бизнес сплит» (Business Split), о которой Мы ранее писали в наших публикациях.
Следуя нашей доброй традиции, в ближайшее время, Мы опубликуем Методические рекомендации по теме «Разделение бизнеса». Советуем их внимательно изучить и доверять мнению профессионалов.
#разделениебизнеса
Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Завершающая публикация на данную тему.
Мы завершаем серию публикаций по теме «Разделение бизнеса». На наш взгляд, Мы достаточно подробно изложили своё мнение по данному вопросу, почему и с какой целью это необходимо сделать и как практически реализовать данную задачу не совершая грубых и непростительных ошибок. Тем более стоит отметить, что даже по данным Росстата за период с начала 2021 года и по сегодняшний день количество юридических лиц субъектов МСП и ИП неуклонно растёт (рост за год 10%). При этом сокращается число юридических лиц на ОСН (убыль около 5%). Это показывает, что часть хозяйствующих субъектов под влиянием реального падения потребительского спроса, в результате «ковидных» ограничений и санкций, предпочитают переходить на «более мягкие» режимы налогообложения, по статистическим данным это в основном ИП и самозанятость. В целом, стратегия оптимизации издержек и снижения административного давления за счет сокращения размеров хозяйствующих субъектов выглядит оправданной. Но в результате уменьшения, в некоторых случаях прямого «дробления», компании теряют ощутимую часть своего потенциала. И данная тенденция, в макроэкономических масштабах страны, будет только тормозить развитие предпринимательства, как в целом, так и каждого отдельно взятого хозяйствующего субъекта, перешедшего в разряд МСП путём принудительного сокращения и уменьшения.
Мы, напротив, рассматривали «разделение бизнеса» с позиций сохранения его конкурентоспособности и устойчивости, в сложившейся экономической ситуации, с целью сохранения активов и снижения рисков потери активов и бизнеса в целом, путём разделения активов и финансовых потоков, уменьшения размеров финансовой и административной ответственности каждого «разделённого» хозяйствующего субъекта при доначислениях, штрафах и других претензиях налоговых и прочих контрольных органов. Правильное «разделение бизнеса» сегодня, позволит Вам завтра, без особых усилий и с минимальными рисками перейти к развитию бизнеса , например, следуя, достаточно популярной, модели «Бизнес сплит» (Business Split), о которой Мы ранее писали в наших публикациях.
Следуя нашей доброй традиции, в ближайшее время, Мы опубликуем Методические рекомендации по теме «Разделение бизнеса». Советуем их внимательно изучить и доверять мнению профессионалов.
#разделениебизнеса
Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Новые «рацпредложения» ЦБ (продолжение).
Государственный реестр бенефициаров.
«Рацпредложение второе».
ЦБ продолжает активно продвигать рекомендации FATF. Новое «рацпредложение» - создать в России государственный реестр бенефициаров. ЦБ, совместно с Росфинмониторингом будут разработаны поправки в 115-ФЗ, и скорее всего именно на базе ЦБ будет создан очередной государственный реестр.
Немного предистории, 18 апреля 2022 г. завершились консультации по поправкам официально принятым 4 марта 2022 г. к Рекомендации FATF «24 «Прозрачность и бенефициарные владельцы юридических лиц». Согласно принятым поправкам, страны, сотрудничающие с Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, берут на себя обязательство по строжайшему предотвращению злоупотреблений в области отмывания денег и финансирования терроризма с помощью юридических лиц. FATF обязывает страны участники создавать и вводить в действие государственные реестры бенефициаров.
Критерии определения «бенефициарного собственника» были определены ещё в мае 2015 года, когда Евросоюз принял IV Директиву, направленную на противодействие «отмывания денег» и финансирования терроризма. Согласно определению «бенефициарного собственника» юридического лица, таковым является физическое лицо, которое фактически или косвенно владеет минимум 25% акций, и/или контролирует корпоративную структуру, и/или имеет решающее право голоса в принятии ключевых решений в деятельности компании, и/или получает долю прибыли. В структурах трастов и других подобных образований, бенефициаром может считаться любое физическое лицо, являющееся основателем, выгодополучателем, попечителем или доверительным собственником, а также лицом, имеющим доминирующее влияние на действия трастовой структуры. Следует отметить, что при этом не может считаться бенефициаром физическое лицо, выполняющее формальные функции влияния на юридическое лицо, траст или на другое учреждение. К таким лицам могут относиться: номинальные держатели акций или директора, коммерческие агенты или другие посредники.
Сегодня в России сведения о бенефициарах собирают: банки, на основании Письма Федеральной службы по финансовому мониторингу от 4 декабря 2018 года № 57 «О методических рекомендациях по установлению сведений о бенефициарных владельцах клиентов», и ФНС, на основании Письма от 10 ноября 2020 г. № ШЮ-4-13/18414@ «О представлении юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах». И единого реестра пока не существует.
Чего ожидать? По мнению экспертов, государственный реестр бенефициаров будет в скором времени законодательно закреплён. Вести реестр будет ЦБ. Предполагается, что его часть будет засекречена и в этих графах вместо конкретных физических лиц будет значиться «Российская Федерация». Касательно остальных, в красную категорию «светофора ЦБ» будут попадать все причастные к деятельности и созданию юридического лица, а налоговым органам будет намного легче найти и привлечь к субсидиарной и другой ответственности всех выгодоприобретателей, вплоть до конечных бенефициаров.
В начале этого года Мы сделали ряд публикаций на тему «Разделение бизнеса» (#разделениебизнеса) и выпустили Методические материалы. Там, как раз, Мы уделили внимание значению конечных бенефициаров в деятельности группы «разделённых» компаний. Советуем Вам перечитать данные публикации, в свете новых «рацпредложений ЦБ.
#115ФЗ #СветофорЦБ #разделениебизнеса
Государственный реестр бенефициаров.
«Рацпредложение второе».
ЦБ продолжает активно продвигать рекомендации FATF. Новое «рацпредложение» - создать в России государственный реестр бенефициаров. ЦБ, совместно с Росфинмониторингом будут разработаны поправки в 115-ФЗ, и скорее всего именно на базе ЦБ будет создан очередной государственный реестр.
Немного предистории, 18 апреля 2022 г. завершились консультации по поправкам официально принятым 4 марта 2022 г. к Рекомендации FATF «24 «Прозрачность и бенефициарные владельцы юридических лиц». Согласно принятым поправкам, страны, сотрудничающие с Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, берут на себя обязательство по строжайшему предотвращению злоупотреблений в области отмывания денег и финансирования терроризма с помощью юридических лиц. FATF обязывает страны участники создавать и вводить в действие государственные реестры бенефициаров.
Критерии определения «бенефициарного собственника» были определены ещё в мае 2015 года, когда Евросоюз принял IV Директиву, направленную на противодействие «отмывания денег» и финансирования терроризма. Согласно определению «бенефициарного собственника» юридического лица, таковым является физическое лицо, которое фактически или косвенно владеет минимум 25% акций, и/или контролирует корпоративную структуру, и/или имеет решающее право голоса в принятии ключевых решений в деятельности компании, и/или получает долю прибыли. В структурах трастов и других подобных образований, бенефициаром может считаться любое физическое лицо, являющееся основателем, выгодополучателем, попечителем или доверительным собственником, а также лицом, имеющим доминирующее влияние на действия трастовой структуры. Следует отметить, что при этом не может считаться бенефициаром физическое лицо, выполняющее формальные функции влияния на юридическое лицо, траст или на другое учреждение. К таким лицам могут относиться: номинальные держатели акций или директора, коммерческие агенты или другие посредники.
Сегодня в России сведения о бенефициарах собирают: банки, на основании Письма Федеральной службы по финансовому мониторингу от 4 декабря 2018 года № 57 «О методических рекомендациях по установлению сведений о бенефициарных владельцах клиентов», и ФНС, на основании Письма от 10 ноября 2020 г. № ШЮ-4-13/18414@ «О представлении юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах». И единого реестра пока не существует.
Чего ожидать? По мнению экспертов, государственный реестр бенефициаров будет в скором времени законодательно закреплён. Вести реестр будет ЦБ. Предполагается, что его часть будет засекречена и в этих графах вместо конкретных физических лиц будет значиться «Российская Федерация». Касательно остальных, в красную категорию «светофора ЦБ» будут попадать все причастные к деятельности и созданию юридического лица, а налоговым органам будет намного легче найти и привлечь к субсидиарной и другой ответственности всех выгодоприобретателей, вплоть до конечных бенефициаров.
В начале этого года Мы сделали ряд публикаций на тему «Разделение бизнеса» (#разделениебизнеса) и выпустили Методические материалы. Там, как раз, Мы уделили внимание значению конечных бенефициаров в деятельности группы «разделённых» компаний. Советуем Вам перечитать данные публикации, в свете новых «рацпредложений ЦБ.
#115ФЗ #СветофорЦБ #разделениебизнеса
«Законные» способы снижения налоговой нагрузки.
Про что пишут…
В последнее время, в различных изданиях и блогах, вновь стало появляться достаточно много публикаций о, так называемых, «законных» способах снижения налоговой нагрузки, в том числе НДС. Давайте посмотрим, про что пишут.
1. Перевод части бизнеса или выручки на специальные налоговые режимы.
Многие издания из года в год, как «под копирку», предлагают данный способ. Создаётся впечатление, что авторы данных публикаций пишут по прямому заказу налоговиков. Все публикуемые схемы хорошо известны налоговым органам и носят называние «дробление». Многие предприниматели уже испытали на себе печальные последствия «дробления». В общем Вам снова предлагают «наступить на те же грабли».
Наша рекомендация: Данный способ применять конечно можно, но продуманно и аккуратно. И использовать не дробление, а разделение бизнеса. По этой теме на нашем канале есть ряд публикаций и методические материалы (#разделениебизнеса).
2. Авансовые платежи.
Здесь предлагаются различные варианты «игр» с авансом. От игры в «горячую картошку», когда компания получает аванс от покупателя, и сразу переводит средства своему поставщику за другой товар, тот получив аванс быстро переводит средства уже своему поставщику и так далее. Налог платит участник цепочки, не успевший перекинуть аванс дальше до конца налогового периода. До игры в «переобувание», когда аванс становится займом, а договор поставки оформляется как взаимозачёт.
Наша рекомендация: Вы ещё не наигрались? Тогда «флаг Вам в руки»…
3. Агентский договор или договор комиссии.
Давний способ «законной» оптимизации НДС и налога на прибыль. Данные отношения регулируются гл. 51 и 52 ГК РФ. Также предлагается смешать агентский договор или договор комиссии с переходом комиссионера (агента) на спецрежим. Но, работает это в том случае, если подобные отношения реальны или грамотно залегендированы. В противном случае Вы столкнётесь с тем, что налоговые органы правдами и неправдами будут пытаться доказать фиктивность отношений, а если докажут Вам гарантированно доначислят налог на прибыль и НДС.
Наша рекомендация: Внимательно изучите гл. 51 и 52 ГК РФ, посмотрите судебную практику, проконсультируйтесь с грамотными юристами, фиктивность отношений может быть заложена в неправильно оформленном договоре и приложениях к нему, правильно ведите учёт собственных и комиссионных товаров, легендируйте подобные сделки (#легендирование).
В заключении. В непрерывно бурлящем потоке сиюминутных публикаций сложно разобраться какая информация, как руководство к действию, принесёт Вам пользу, а какая непоправимый вред. Мы рекомендуем, в таких сложных и запутанных вопросах как налогообложение, и его оптимизация, обращаться к профессионалам, проверенным временем и делом. Для Вас это будет надёжнее, спокойнее, и в итоге обойдётся значительно дешевле.
Открыт прием заявок на НДС по 3кв22
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Про что пишут…
В последнее время, в различных изданиях и блогах, вновь стало появляться достаточно много публикаций о, так называемых, «законных» способах снижения налоговой нагрузки, в том числе НДС. Давайте посмотрим, про что пишут.
1. Перевод части бизнеса или выручки на специальные налоговые режимы.
Многие издания из года в год, как «под копирку», предлагают данный способ. Создаётся впечатление, что авторы данных публикаций пишут по прямому заказу налоговиков. Все публикуемые схемы хорошо известны налоговым органам и носят называние «дробление». Многие предприниматели уже испытали на себе печальные последствия «дробления». В общем Вам снова предлагают «наступить на те же грабли».
Наша рекомендация: Данный способ применять конечно можно, но продуманно и аккуратно. И использовать не дробление, а разделение бизнеса. По этой теме на нашем канале есть ряд публикаций и методические материалы (#разделениебизнеса).
2. Авансовые платежи.
Здесь предлагаются различные варианты «игр» с авансом. От игры в «горячую картошку», когда компания получает аванс от покупателя, и сразу переводит средства своему поставщику за другой товар, тот получив аванс быстро переводит средства уже своему поставщику и так далее. Налог платит участник цепочки, не успевший перекинуть аванс дальше до конца налогового периода. До игры в «переобувание», когда аванс становится займом, а договор поставки оформляется как взаимозачёт.
Наша рекомендация: Вы ещё не наигрались? Тогда «флаг Вам в руки»…
3. Агентский договор или договор комиссии.
Давний способ «законной» оптимизации НДС и налога на прибыль. Данные отношения регулируются гл. 51 и 52 ГК РФ. Также предлагается смешать агентский договор или договор комиссии с переходом комиссионера (агента) на спецрежим. Но, работает это в том случае, если подобные отношения реальны или грамотно залегендированы. В противном случае Вы столкнётесь с тем, что налоговые органы правдами и неправдами будут пытаться доказать фиктивность отношений, а если докажут Вам гарантированно доначислят налог на прибыль и НДС.
Наша рекомендация: Внимательно изучите гл. 51 и 52 ГК РФ, посмотрите судебную практику, проконсультируйтесь с грамотными юристами, фиктивность отношений может быть заложена в неправильно оформленном договоре и приложениях к нему, правильно ведите учёт собственных и комиссионных товаров, легендируйте подобные сделки (#легендирование).
В заключении. В непрерывно бурлящем потоке сиюминутных публикаций сложно разобраться какая информация, как руководство к действию, принесёт Вам пользу, а какая непоправимый вред. Мы рекомендуем, в таких сложных и запутанных вопросах как налогообложение, и его оптимизация, обращаться к профессионалам, проверенным временем и делом. Для Вас это будет надёжнее, спокойнее, и в итоге обойдётся значительно дешевле.
Открыт прием заявок на НДС по 3кв22
Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot
УСН, НДС и правильная оптимизация.
Сегодня поговорим о неправильном применении УСН при дроблении, разделении и оптимизации. УСН (гл. 26.2 НК РФ) конечно заманчивая штука, минимальная отчётность, нет налога на прибыль и имущество, нет НДС, плати себе 6 или 15 % в зависимости от выбора объекта налогообложения. Но на такие «мягкие» условия государство естественно наложило ряд ограничений по размеру дохода, численности сотрудников и видам деятельности применения УСН. Даже если предприниматель немного превысил установленные лимиты, то на данный период налоговая ставка увеличивается незначительно 8 и 20 % соответственно. Как говорится – бери и пользуйся.
Но многие забывают одну важную вещь – простота УСН обеспечивает налоговым органам такую же простоту администрирования и контроля хозяйствующих субъектов, применяющих данный налоговый режим. Вся Ваша хозяйственная деятельность лежит на поверхности и все её факты открыты для налоговых органов. Поэтому, Мы неоднократно предупреждали, пользоваться УСН можно – злоупотреблять нельзя! (#дробление #разделениебизнеса #НДС #легендирование) И многие об этом забывают. Вот последние наиболее яркие примеры:
▫️ Блогеры Чекалины, многократное превышение лимитов по УСН;
▫️ «Ресторанная» схема, многие участники схемы использовали УСН, чтобы держать финансовые показатели на уровне, необходимом для получения налоговых льгот и права не платить НДС. На чём их собственно изначально и поймали, а только потом раскрутили всю схему.
Про многочисленные примеры неумелого дробления бизнеса с применением УСН Мы повторяться не будем. Злоупотребление УСН обходится налогоплательщику очень дорого, и здесь уже не до сэкономленных налогов, лишь бы всё не забрали.
Так, где же «золотая середина»? «Золотая середина» кроется в правильной оценке Вашего бизнеса. Прежде чем переходить на УСН или «дробиться» с его применением, Вам необходимо грамотно рассчитать все риски, например с использованием риск – ориентированного подхода, который кстати применяют налоговые органы. И ещё запомнить несколько простых правил:
1. УСН не является инструментом и методом налоговой оптимизации.
2. При переходе на УСН будьте готовы к тому, что вся Ваша хозяйственная деятельность будет у налоговых органов «как на ладони».
3. Применение УСН не означает то, что Вам больше не надо следить за документооборотом. Да, он меньше, но требует очень внимательного отношения.
4. Переход на УСН не отменяет должную осмотрительность и другие подобные мероприятия, навязанные нам налоговыми органами. Также не отменяет 115 – ФЗ и «светофор ЦБ».
В заключении Мы хотим Вам напомнить, что помимо перехода на УСН существуют рабочие способы и методы традиционной налоговой оптимизации, в том числе НДС. Также следует учитывать, что работа на УСН без НДС может ограничить возможности совершения Вами торговых операций и сделок.
#НДС #оптимизация
Сегодня поговорим о неправильном применении УСН при дроблении, разделении и оптимизации. УСН (гл. 26.2 НК РФ) конечно заманчивая штука, минимальная отчётность, нет налога на прибыль и имущество, нет НДС, плати себе 6 или 15 % в зависимости от выбора объекта налогообложения. Но на такие «мягкие» условия государство естественно наложило ряд ограничений по размеру дохода, численности сотрудников и видам деятельности применения УСН. Даже если предприниматель немного превысил установленные лимиты, то на данный период налоговая ставка увеличивается незначительно 8 и 20 % соответственно. Как говорится – бери и пользуйся.
Но многие забывают одну важную вещь – простота УСН обеспечивает налоговым органам такую же простоту администрирования и контроля хозяйствующих субъектов, применяющих данный налоговый режим. Вся Ваша хозяйственная деятельность лежит на поверхности и все её факты открыты для налоговых органов. Поэтому, Мы неоднократно предупреждали, пользоваться УСН можно – злоупотреблять нельзя! (#дробление #разделениебизнеса #НДС #легендирование) И многие об этом забывают. Вот последние наиболее яркие примеры:
▫️ Блогеры Чекалины, многократное превышение лимитов по УСН;
▫️ «Ресторанная» схема, многие участники схемы использовали УСН, чтобы держать финансовые показатели на уровне, необходимом для получения налоговых льгот и права не платить НДС. На чём их собственно изначально и поймали, а только потом раскрутили всю схему.
Про многочисленные примеры неумелого дробления бизнеса с применением УСН Мы повторяться не будем. Злоупотребление УСН обходится налогоплательщику очень дорого, и здесь уже не до сэкономленных налогов, лишь бы всё не забрали.
Так, где же «золотая середина»? «Золотая середина» кроется в правильной оценке Вашего бизнеса. Прежде чем переходить на УСН или «дробиться» с его применением, Вам необходимо грамотно рассчитать все риски, например с использованием риск – ориентированного подхода, который кстати применяют налоговые органы. И ещё запомнить несколько простых правил:
1. УСН не является инструментом и методом налоговой оптимизации.
2. При переходе на УСН будьте готовы к тому, что вся Ваша хозяйственная деятельность будет у налоговых органов «как на ладони».
3. Применение УСН не означает то, что Вам больше не надо следить за документооборотом. Да, он меньше, но требует очень внимательного отношения.
4. Переход на УСН не отменяет должную осмотрительность и другие подобные мероприятия, навязанные нам налоговыми органами. Также не отменяет 115 – ФЗ и «светофор ЦБ».
В заключении Мы хотим Вам напомнить, что помимо перехода на УСН существуют рабочие способы и методы традиционной налоговой оптимизации, в том числе НДС. Также следует учитывать, что работа на УСН без НДС может ограничить возможности совершения Вами торговых операций и сделок.
#НДС #оптимизация
«Дробление» в обратную сторону.
Не надо бояться НДС.
Сегодня многие задаются вопросом, что делать – лимитов по УСН стало катастрофически не хватать, а повышать их никто не собирается? Да, позиция наших думских законотворцев и правительства однозначная – лимиты по УСН увеличиваться не будут. В ГосДуму были внесены аж два законопроекта №109949-8 и № 212109-8. Второй, предусматривающий увеличение лимита по УСН до 500 млн. ₽, а по патенту до 120 млн. ₽ отклонили 14 февраля этого года, а первый, на увеличение лимита по УСН до 350 млн. ₽ «пылится» в ГосДуме. Комитет по бюджету и налогам сказал, что и так недавно (с 1 января 2021 г.) подняли лимит, рано ещё, а Правительство сказало, что бюджет недосчитается более 700 млрд. ₽. И никого не волнует тот факт, что за два года по данным Росстата инфляция составила более 20% (11,94% в 2022 г. и 8,39% в 2021 г), а в реальности естественно больше. О чём это говорит, у хозяйствующего субъекта при сохранении товарооборота выручка возрастёт минимум на 20% и это никак не связано с развитием бизнеса. Получается следующее, если темпы инфляции в этом году останутся прежними, то те кто в 2022 году был близок к отметке 150 млн. ₽ - в 2023 году могут перешагнуть лимит в 200 млн. ₽, а те кто уложился в лимит 200 млн. ₽ «улетит ещё выше». А возвращаться в 2024 году придётся к налоговой ставке в 150 млн. ₽ (ст. 346.20 НК РФ). Проще говоря, многих УСНщиков выбьет из всех лимитов инфляция. И добро пожаловать в мир НДС.
Что же делать в такой ситуации? Мы посвятили ряд статей грамотному «разделению» бизнеса и даже выпустили методические материалы на эту тему (#разделениебизнеса). Сейчас Мы рекомендуем Вам всё же озадачится вопросом именно «разделения» бизнеса, потому что дальнейшее «дробление» может привести к очень «плачевным» последствиям. Уж слишком налоговики поднаторели в раскрытии схем «дробления», да и хозяйственная деятельность по УСН – «как на ладони».
А начать, советуем с «дробления» в обратную сторону. В последние годы многие «раздробили» свой бизнес и попереходили на УСН. Так вот, теперь в этой «раздробленной» структуре придётся создать хозяйствующий субъект на ОСН. Чтобы сохранить лимиты по УСН, часть бизнеса придётся перевести на ОСН. Да. И начинать снова платить НДС. И научиться оптимизировать НДС в реалиях сегодняшнего дня. Сегодня существует тысяча и один способ оптимизации НДС, только этим надо серьёзно заниматься и не лениться. Согласимся, времена простых решений прошли. Но чтобы сохранить и приумножить свой бизнес сегодня придётся упорно трудиться и в этом направлении.
Претензии налоговых органов? А в чём в данном случае они будут выражаться? Вы же осуществляете не «дробление», а «антидробление», пусть идут и доказывают Ваш «преступный» умысел уклонения от уплаты налогов. Вы сохраняете свой основной бизнес на УСН, а под новое направление открываете хозяйствующий субъект на ОСН. Где здесь «дробление»? Или по мнению налоговых органов весь Ваш бизнес должен «резко» перескочить на ОСН? Ну во-первых «резко» никак не получиться и во-вторых, где сказано, что бизнес одного человека (или группы лиц) должен обязательно работать на какой-то одной системе налогообложения?
Поэтому, в заключении, скажем: Не бойтесь возвращаться на ОСН и снова начинать платить НДС. В нашей практике есть немало примеров, когда компании на ОСН с миллиардными оборотами платят налоги, в размере сопоставимом со ставками по УСН. В отличие от УСН и других специальных налоговых режимов на ОСН ещё осталось место для «манёвра». Просто необходимо ответственно, взвешенно и грамотно подходить к этим «манёврам».
Всегда с Вами, Ваш «Налоговый консультант»!
#НДС #оптимизация
Не надо бояться НДС.
Сегодня многие задаются вопросом, что делать – лимитов по УСН стало катастрофически не хватать, а повышать их никто не собирается? Да, позиция наших думских законотворцев и правительства однозначная – лимиты по УСН увеличиваться не будут. В ГосДуму были внесены аж два законопроекта №109949-8 и № 212109-8. Второй, предусматривающий увеличение лимита по УСН до 500 млн. ₽, а по патенту до 120 млн. ₽ отклонили 14 февраля этого года, а первый, на увеличение лимита по УСН до 350 млн. ₽ «пылится» в ГосДуме. Комитет по бюджету и налогам сказал, что и так недавно (с 1 января 2021 г.) подняли лимит, рано ещё, а Правительство сказало, что бюджет недосчитается более 700 млрд. ₽. И никого не волнует тот факт, что за два года по данным Росстата инфляция составила более 20% (11,94% в 2022 г. и 8,39% в 2021 г), а в реальности естественно больше. О чём это говорит, у хозяйствующего субъекта при сохранении товарооборота выручка возрастёт минимум на 20% и это никак не связано с развитием бизнеса. Получается следующее, если темпы инфляции в этом году останутся прежними, то те кто в 2022 году был близок к отметке 150 млн. ₽ - в 2023 году могут перешагнуть лимит в 200 млн. ₽, а те кто уложился в лимит 200 млн. ₽ «улетит ещё выше». А возвращаться в 2024 году придётся к налоговой ставке в 150 млн. ₽ (ст. 346.20 НК РФ). Проще говоря, многих УСНщиков выбьет из всех лимитов инфляция. И добро пожаловать в мир НДС.
Что же делать в такой ситуации? Мы посвятили ряд статей грамотному «разделению» бизнеса и даже выпустили методические материалы на эту тему (#разделениебизнеса). Сейчас Мы рекомендуем Вам всё же озадачится вопросом именно «разделения» бизнеса, потому что дальнейшее «дробление» может привести к очень «плачевным» последствиям. Уж слишком налоговики поднаторели в раскрытии схем «дробления», да и хозяйственная деятельность по УСН – «как на ладони».
А начать, советуем с «дробления» в обратную сторону. В последние годы многие «раздробили» свой бизнес и попереходили на УСН. Так вот, теперь в этой «раздробленной» структуре придётся создать хозяйствующий субъект на ОСН. Чтобы сохранить лимиты по УСН, часть бизнеса придётся перевести на ОСН. Да. И начинать снова платить НДС. И научиться оптимизировать НДС в реалиях сегодняшнего дня. Сегодня существует тысяча и один способ оптимизации НДС, только этим надо серьёзно заниматься и не лениться. Согласимся, времена простых решений прошли. Но чтобы сохранить и приумножить свой бизнес сегодня придётся упорно трудиться и в этом направлении.
Претензии налоговых органов? А в чём в данном случае они будут выражаться? Вы же осуществляете не «дробление», а «антидробление», пусть идут и доказывают Ваш «преступный» умысел уклонения от уплаты налогов. Вы сохраняете свой основной бизнес на УСН, а под новое направление открываете хозяйствующий субъект на ОСН. Где здесь «дробление»? Или по мнению налоговых органов весь Ваш бизнес должен «резко» перескочить на ОСН? Ну во-первых «резко» никак не получиться и во-вторых, где сказано, что бизнес одного человека (или группы лиц) должен обязательно работать на какой-то одной системе налогообложения?
Поэтому, в заключении, скажем: Не бойтесь возвращаться на ОСН и снова начинать платить НДС. В нашей практике есть немало примеров, когда компании на ОСН с миллиардными оборотами платят налоги, в размере сопоставимом со ставками по УСН. В отличие от УСН и других специальных налоговых режимов на ОСН ещё осталось место для «манёвра». Просто необходимо ответственно, взвешенно и грамотно подходить к этим «манёврам».
Всегда с Вами, Ваш «Налоговый консультант»!
#НДС #оптимизация
Налоговое законодательство создаёт больше преступников, чем любое другое.
Шумиха вокруг блогеров-миллионщиков не утихает. Сценарий происходящего, собственно говоря, не новый. Активизировалась «бдительная» общественность, и совместно со СМИ, всячески старается показать, какое «ужасное» преступление - «дробление» бизнеса и отмывание доходов полученных преступным путём, за что этим «блогерам» грозит уголовное наказание. На этом фоне многие предприниматели реально задумались, а вообще, законна ли такая налоговая оптимизация. На фоне происходящей «вакханалии», Мы всё-таки решили не молчать, а ещё раз, без лишних эмоций, тезисно высказаться на эту тему.
Тезис первый. Начнём с того, что «дробление» – это сленг, бизнес не «дробят», а разделяют. Об этом Мы много писали (#разделениебизнеса). К тому же, любой гражданин Российской Федерации может быть учредителем неограниченного числа юридических лиц, при этом быть индивидуальным предпринимателем и занимать одновременно несколько руководящих должностей (естественно не на госслужбе). В НК РФ, да и вообще в российском законодательстве в целом ни слова не сказано, о том, что разделение бизнеса на отдельные составляющие незаконно. Бизнес разделяют для решения множества различных задач. Основная цель разделения – повысить эффективность бизнес-процессов и получать максимальную прибыль. В мире существует достаточно много эффективных решений развития бизнеса, основанных на разделении. И только в нашей стране, сформировалось устойчивое мнение, что целью разделения бизнеса является только налоговая оптимизация.
Тезис второй. Является ли разделение («дробление») бизнеса уголовным преступлением? Налоговые органы, при разделении («дроблении») бизнеса, стараются выявить нарушения налогоплательщиком налогового законодательства и доказать умышленное искажение фактов хозяйственной жизни, которое приводит к уменьшению налоговой базы и (или) суммы подлежащих к уплате налогов («знаменитая» ст. 54.1 НК РФ). В данном случае, выявленная налоговыми органами недоимка по уплате налогов, изначально квалифицируются как налоговое правонарушение. К тому же Федеральный закон от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ ст. 2, п. 1), дополнил ч. 1, ст. 24 УПК РФ пунктом 7), смысл которого в том, что уплата в полном объеме сумм недоимки, соответствующих пеней и суммы штрафа, в установленные НК РФ сроки, освобождает налогоплательщика от уголовной ответственности. Поэтому, предприниматели, которые разделили свой бизнес с целью минимизации налогов являются правонарушителями, а никак не преступниками. И несут за свои деяния ответственность, предусмотренную Налоговым, а не Уголовным кодексом.
Тезис третий. Отмывание доходов, полученных в результате совершения преступления (ст. 174 УК РФ). Этому вопросу Мы тоже уделяли внимание в наших публикациях (#запроссиловиков). В данном случае доходы должны быть получены преступным путём, и следственным органам придётся доказывать факт совершения преступления. Ещё раз обращаем Ваше внимание - правонарушение не является уголовным преступлением.
Тезис четвёртый. Разделение («дробление») бизнеса – это абсолютно законный процесс. Если Вы всё же решили минимизировать налоги путём разделения бизнеса, обратитесь к профессионалам. Это поможет Вам снизить риски и избежать лишних проблем с налоговыми органами. Также, обращаем Ваше внимание на то, что существует множество других, менее рискованных, надёжных и проверенных способов и средств налоговой оптимизации.
Шумиха вокруг блогеров-миллионщиков не утихает. Сценарий происходящего, собственно говоря, не новый. Активизировалась «бдительная» общественность, и совместно со СМИ, всячески старается показать, какое «ужасное» преступление - «дробление» бизнеса и отмывание доходов полученных преступным путём, за что этим «блогерам» грозит уголовное наказание. На этом фоне многие предприниматели реально задумались, а вообще, законна ли такая налоговая оптимизация. На фоне происходящей «вакханалии», Мы всё-таки решили не молчать, а ещё раз, без лишних эмоций, тезисно высказаться на эту тему.
Тезис первый. Начнём с того, что «дробление» – это сленг, бизнес не «дробят», а разделяют. Об этом Мы много писали (#разделениебизнеса). К тому же, любой гражданин Российской Федерации может быть учредителем неограниченного числа юридических лиц, при этом быть индивидуальным предпринимателем и занимать одновременно несколько руководящих должностей (естественно не на госслужбе). В НК РФ, да и вообще в российском законодательстве в целом ни слова не сказано, о том, что разделение бизнеса на отдельные составляющие незаконно. Бизнес разделяют для решения множества различных задач. Основная цель разделения – повысить эффективность бизнес-процессов и получать максимальную прибыль. В мире существует достаточно много эффективных решений развития бизнеса, основанных на разделении. И только в нашей стране, сформировалось устойчивое мнение, что целью разделения бизнеса является только налоговая оптимизация.
Тезис второй. Является ли разделение («дробление») бизнеса уголовным преступлением? Налоговые органы, при разделении («дроблении») бизнеса, стараются выявить нарушения налогоплательщиком налогового законодательства и доказать умышленное искажение фактов хозяйственной жизни, которое приводит к уменьшению налоговой базы и (или) суммы подлежащих к уплате налогов («знаменитая» ст. 54.1 НК РФ). В данном случае, выявленная налоговыми органами недоимка по уплате налогов, изначально квалифицируются как налоговое правонарушение. К тому же Федеральный закон от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ ст. 2, п. 1), дополнил ч. 1, ст. 24 УПК РФ пунктом 7), смысл которого в том, что уплата в полном объеме сумм недоимки, соответствующих пеней и суммы штрафа, в установленные НК РФ сроки, освобождает налогоплательщика от уголовной ответственности. Поэтому, предприниматели, которые разделили свой бизнес с целью минимизации налогов являются правонарушителями, а никак не преступниками. И несут за свои деяния ответственность, предусмотренную Налоговым, а не Уголовным кодексом.
Тезис третий. Отмывание доходов, полученных в результате совершения преступления (ст. 174 УК РФ). Этому вопросу Мы тоже уделяли внимание в наших публикациях (#запроссиловиков). В данном случае доходы должны быть получены преступным путём, и следственным органам придётся доказывать факт совершения преступления. Ещё раз обращаем Ваше внимание - правонарушение не является уголовным преступлением.
Тезис четвёртый. Разделение («дробление») бизнеса – это абсолютно законный процесс. Если Вы всё же решили минимизировать налоги путём разделения бизнеса, обратитесь к профессионалам. Это поможет Вам снизить риски и избежать лишних проблем с налоговыми органами. Также, обращаем Ваше внимание на то, что существует множество других, менее рискованных, надёжных и проверенных способов и средств налоговой оптимизации.
Разделение бизнеса vs «Дробление».
Решение апелляционной инстанции в пользу налогоплательщика.
Мы посвятили довольно большое количество публикаций разделению бизнеса и подробно указали отличия и преимущества разделения перед «дроблением» (#разделениебизнеса). И вот, если так можно сказать, «Лед тронулся, господа присяжные заседатели❗️» Арбитражный суд Пермского края, проникся коренными отличиями разделения от «дробления» и встал на сторону налогоплательщика. Апелляционная инстанция решение поддержала, отклонив апелляционную жалобу налогового органа. В чём же суть дела.
Налоговыми органами в отношении налогоплательщика ООО «Япечка» была проведена выездная налоговая проверка, за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, в ходе которой установлено нарушение налогоплательщиком положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно «дробление» бизнеса. По выявленным нарушениям налогоплательщику доначислено 30 344 100 руб. Налогоплательщик с этим не согласился и обратился в суд. «На удивление», Арбитражный суд очень досконально разобрался в материалах дела (Дело № А50-22301/2022) и вынес обоснованное решение в пользу налогоплательщика. Заключительную часть, прям ну, очень приятно читать:
«Признать незаконным вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю решение от 06.05.2022 № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя».
Значимые выводы:
(Цитаты из текста решения)
1. Действующее законодательство не содержит ограничений на совершение хозяйственных операций между организациями, в состав участников которых входят одни и те же лица. Названные обстоятельства, не свидетельствует об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск.
2. Сам факт применения специального налогового режима не свидетельствует о направленности деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды, равно как и стремление сохранить возможность его применения с использованием способов, предусмотренных действующим законодательством и обычаями делового оборота.
3. Налоговые органы призваны контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов без вмешательства в гражданско-правовые отношения сторон.
4. Виды деятельности группы компаний не являются частью единого производственного комплекса с одной производственной базой, а предполагают использование разных материально-технических ресурсов
5. Факт, что расчетные счета организаций открыты в одном банке, не опровергает факта самостоятельного ведения хозяйственной деятельности и не может свидетельствовать о согласованности и направленности их действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
6. Доводы о совпадении IP-адреса не принимаются судом во внимание.
7. Довод о взаимозависимости налогоплательщика и остальных участников группы в отсутствие установления обстоятельств ведения организациями несамостоятельной деятельности не может обосновывать произведенные доначисления. Данный правовой подход сформирован Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 04.07.2018, согласно которому сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
Мы рекомендуем Вам в полном объёме ознакомиться с данным решением Арбитражного суда Пермского края (ссылка).
Налоговые органы вряд ли отступят и пойдут в Кассационную инстанцию. Загадывать не будем, но есть вероятность, что дело дойдёт и до Верховного Суда. Мы будем следить за развитием событий.
#разделениебизнеса
Решение апелляционной инстанции в пользу налогоплательщика.
Мы посвятили довольно большое количество публикаций разделению бизнеса и подробно указали отличия и преимущества разделения перед «дроблением» (#разделениебизнеса). И вот, если так можно сказать, «Лед тронулся, господа присяжные заседатели❗️» Арбитражный суд Пермского края, проникся коренными отличиями разделения от «дробления» и встал на сторону налогоплательщика. Апелляционная инстанция решение поддержала, отклонив апелляционную жалобу налогового органа. В чём же суть дела.
Налоговыми органами в отношении налогоплательщика ООО «Япечка» была проведена выездная налоговая проверка, за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, в ходе которой установлено нарушение налогоплательщиком положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно «дробление» бизнеса. По выявленным нарушениям налогоплательщику доначислено 30 344 100 руб. Налогоплательщик с этим не согласился и обратился в суд. «На удивление», Арбитражный суд очень досконально разобрался в материалах дела (Дело № А50-22301/2022) и вынес обоснованное решение в пользу налогоплательщика. Заключительную часть, прям ну, очень приятно читать:
«Признать незаконным вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю решение от 06.05.2022 № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя».
Значимые выводы:
(Цитаты из текста решения)
1. Действующее законодательство не содержит ограничений на совершение хозяйственных операций между организациями, в состав участников которых входят одни и те же лица. Названные обстоятельства, не свидетельствует об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск.
2. Сам факт применения специального налогового режима не свидетельствует о направленности деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды, равно как и стремление сохранить возможность его применения с использованием способов, предусмотренных действующим законодательством и обычаями делового оборота.
3. Налоговые органы призваны контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов без вмешательства в гражданско-правовые отношения сторон.
4. Виды деятельности группы компаний не являются частью единого производственного комплекса с одной производственной базой, а предполагают использование разных материально-технических ресурсов
5. Факт, что расчетные счета организаций открыты в одном банке, не опровергает факта самостоятельного ведения хозяйственной деятельности и не может свидетельствовать о согласованности и направленности их действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
6. Доводы о совпадении IP-адреса не принимаются судом во внимание.
7. Довод о взаимозависимости налогоплательщика и остальных участников группы в отсутствие установления обстоятельств ведения организациями несамостоятельной деятельности не может обосновывать произведенные доначисления. Данный правовой подход сформирован Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 04.07.2018, согласно которому сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
Мы рекомендуем Вам в полном объёме ознакомиться с данным решением Арбитражного суда Пермского края (ссылка).
Налоговые органы вряд ли отступят и пойдут в Кассационную инстанцию. Загадывать не будем, но есть вероятность, что дело дойдёт и до Верховного Суда. Мы будем следить за развитием событий.
#разделениебизнеса
Разделение, «Дробление» и «Деловая цель».
В продолжение предыдущей публикации.
После предыдущей публикации Мы получили несколько интересных комментариев от подписчиков нашего канала. Общая суть комментариев в том, что сегодня при «дроблении» бизнеса можно отбиться от претензий налоговых органов ещё на этапе предпроверочного анализа. Достаточно доказать, что «дробление» имеет «деловую цель», и уже имеются положительные примеры. Так-то оно так. Поиск «деловой цели» для маскировки снижения налоговой базы и сокращения размера уплачиваемых налогов сегодня стал, можно сказать, новым трендом. Но Мы не разделяем оптимизма наших подписчиков. На наш взгляд наличия одной «деловой цели» недостаточно, чтобы отбиться от претензий налоговых органов даже при разделении бизнеса, не говоря уже о «дроблении».
Начнём с того, что такое «деловая цель». Конкретного определения понятия «деловая цель» не существует, не говоря уже о её законодательном закреплении. Впервые «деловая цель» упоминается в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в п. 9 говориться: «Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». Здесь «деловая цель» трактуется как разумные экономические действия с целью получения прибыли или иного положительного экономического эффекта. «Деловая цель» упоминается в «знаменательном» Письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-73060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ». В п. 2 одним из критериев, по которым налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и/или сумму налога: «наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель)». Здесь «деловая цель» определяется, как цель отличная от умышленного уменьшения налоговой обязанности. Как видим, даже в двух значимых документах, понятие «деловая цель» имеет разный смысл. И доказывать налоговым органам разумность экономических причин и своих действий практически бесполезно, какие бы аргументы, решения, экономические обоснования вы бы не представляли. Налоговые органы действуют исходя из презумпции вины налогоплательщика, в соответствии с которой вина считается установленной, если налогоплательщик не доказал обратного. И даже если вы сумеете доказать наличие «деловой цели» налоговые органы найдут ещё уйму причин и аргументов, по которым вас будут считать виновным в совершении налогового правонарушения.
Поэтому, «деловая цель» может сгодится только в суде, хотя судебная практика преимущественно не на стороне налогоплательщика. Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от № 53, до сих пор определяет позицию судов: «Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. … Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы». То есть, в отличие от налоговых органов, суды изначально должны исходить из невиновности налогоплательщика, что также подтверждают п. 1 и 6 ст. 108 НК РФ. Именно это обстоятельство, сегодня даёт налогоплательщику возможность принятия судом решения налогового спора в его пользу, а не найденная или «притянутая за уши» «деловая цель».
#разделениебизнеса
В продолжение предыдущей публикации.
После предыдущей публикации Мы получили несколько интересных комментариев от подписчиков нашего канала. Общая суть комментариев в том, что сегодня при «дроблении» бизнеса можно отбиться от претензий налоговых органов ещё на этапе предпроверочного анализа. Достаточно доказать, что «дробление» имеет «деловую цель», и уже имеются положительные примеры. Так-то оно так. Поиск «деловой цели» для маскировки снижения налоговой базы и сокращения размера уплачиваемых налогов сегодня стал, можно сказать, новым трендом. Но Мы не разделяем оптимизма наших подписчиков. На наш взгляд наличия одной «деловой цели» недостаточно, чтобы отбиться от претензий налоговых органов даже при разделении бизнеса, не говоря уже о «дроблении».
Начнём с того, что такое «деловая цель». Конкретного определения понятия «деловая цель» не существует, не говоря уже о её законодательном закреплении. Впервые «деловая цель» упоминается в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в п. 9 говориться: «Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». Здесь «деловая цель» трактуется как разумные экономические действия с целью получения прибыли или иного положительного экономического эффекта. «Деловая цель» упоминается в «знаменательном» Письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-73060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ». В п. 2 одним из критериев, по которым налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и/или сумму налога: «наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель)». Здесь «деловая цель» определяется, как цель отличная от умышленного уменьшения налоговой обязанности. Как видим, даже в двух значимых документах, понятие «деловая цель» имеет разный смысл. И доказывать налоговым органам разумность экономических причин и своих действий практически бесполезно, какие бы аргументы, решения, экономические обоснования вы бы не представляли. Налоговые органы действуют исходя из презумпции вины налогоплательщика, в соответствии с которой вина считается установленной, если налогоплательщик не доказал обратного. И даже если вы сумеете доказать наличие «деловой цели» налоговые органы найдут ещё уйму причин и аргументов, по которым вас будут считать виновным в совершении налогового правонарушения.
Поэтому, «деловая цель» может сгодится только в суде, хотя судебная практика преимущественно не на стороне налогоплательщика. Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от № 53, до сих пор определяет позицию судов: «Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. … Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы». То есть, в отличие от налоговых органов, суды изначально должны исходить из невиновности налогоплательщика, что также подтверждают п. 1 и 6 ст. 108 НК РФ. Именно это обстоятельство, сегодня даёт налогоплательщику возможность принятия судом решения налогового спора в его пользу, а не найденная или «притянутая за уши» «деловая цель».
#разделениебизнеса
ИТОГИ 2023
Дроблению – нет!
Переходному налоговому режиму от УСН на ОСН – тоже нет!
В уходящем году с удвоенной силой продолжилась борьба с «дроблением». Возьмём, к примеру, обвинения в «дроблении» блогеров – миллионщиков. При этом, на новый уровень вышла и «общенародная» дискуссия, что же считать «дроблением», а что нет.
ФНС и Минфин в данной дискуссии официально придерживаются «старого» мнения Конституционного Суда (Определения КС от 4 июля 2017 г. № 1440-О и от 27 февраля 2020 г. № 488-О), что отражено в Письме Минфина от 9 ноября 2023 г. № 03-02-07/107221: «Налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности, допуская возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, использования специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна служить неправомерному сокращению налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями». Также в данном письме Минфин указывает на то, что «с учетом разнообразия фактов хозяйственной жизни, постоянно совершенствующихся способов «налоговой» оптимизации Департамент не усматривает возможности в Кодексе установить исчерпывающий перечень признаков в отношении того, что является «дроблением бизнеса», формирующим факт злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями».
По итогам дискуссии, становиться понятным, что от ФНС и Минфина чёткого определения «дробления» мы с вами не дождёмся никогда. ФНС и Минфин, вопреки законодательству и здравому смыслу, будут и дальше полагать, что любой бизнес-процесс должен быть единым и неразделимым. «Дробление» по-прежнему будут «натягивать» на «резиновую» ст. 54.1 НК РФ и обвинять налогоплательщика в умышленном уменьшении налоговой базы и искажении фактов хозяйственной деятельности, подгоняя под это доказательства неправомерного использования специальных налоговых режимов.
В рамках дискуссии у предпринимательского сообщества возник резонный вопрос: А почему бы не создать некий переходный налоговый режим от УСН к ОСН? Потому, что при превышении «условного» валового дохода (оборота) в 200 млн. ₽ и переходе на ОСН какое-никакое увеличение прибыли наступает только при достижении оборота в 400 – 500 млн. ₽, что требует немалых капитальных и иных затрат. Развитие бизнеса резко затормаживается. О том, что никакого переходного режима не будет «от слова совсем», в один голос на ПМЭФ 2023 высказались руководитель ФНС Даниил Егоров и замминистра финансов Алексей Сазанов, по их словам, в этом секторе налоговая нагрузка увеличивается незначительно и нет потенциала для «обеления» бизнеса. Получается, что по мнению ФНС и Минфина нашему государству средний бизнес с оборотом от 200 млн. до 1 млрд. ₽ не нужен. Либо ты остаёшься «мелким», либо лезешь в кредитную и инвестиционную кабалу к банкам, чтобы преодолеть «планку в один ярд», и возможно со временем, станешь «крупным». Любая налоговая «оптимизация», направленная на сохранение и увеличение прибыли, в данном секторе будет жёстко пресекаться.
Мы посвятили достаточно много материалов теме «дробления» и предлагаем вместо «дробления» проверенный на практике инструмент снижения рисков – Разделение бизнеса (#разделениебизнеса). С его помощью многие наши клиенты смогли достаточно безболезненно и без лишних и ненужных затрат преодолеть «планку в один ярд». Чего и Вам желаем!
#итоги2023 #разделениебизнеса
Дроблению – нет!
Переходному налоговому режиму от УСН на ОСН – тоже нет!
В уходящем году с удвоенной силой продолжилась борьба с «дроблением». Возьмём, к примеру, обвинения в «дроблении» блогеров – миллионщиков. При этом, на новый уровень вышла и «общенародная» дискуссия, что же считать «дроблением», а что нет.
ФНС и Минфин в данной дискуссии официально придерживаются «старого» мнения Конституционного Суда (Определения КС от 4 июля 2017 г. № 1440-О и от 27 февраля 2020 г. № 488-О), что отражено в Письме Минфина от 9 ноября 2023 г. № 03-02-07/107221: «Налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности, допуская возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, использования специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна служить неправомерному сокращению налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями». Также в данном письме Минфин указывает на то, что «с учетом разнообразия фактов хозяйственной жизни, постоянно совершенствующихся способов «налоговой» оптимизации Департамент не усматривает возможности в Кодексе установить исчерпывающий перечень признаков в отношении того, что является «дроблением бизнеса», формирующим факт злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями».
По итогам дискуссии, становиться понятным, что от ФНС и Минфина чёткого определения «дробления» мы с вами не дождёмся никогда. ФНС и Минфин, вопреки законодательству и здравому смыслу, будут и дальше полагать, что любой бизнес-процесс должен быть единым и неразделимым. «Дробление» по-прежнему будут «натягивать» на «резиновую» ст. 54.1 НК РФ и обвинять налогоплательщика в умышленном уменьшении налоговой базы и искажении фактов хозяйственной деятельности, подгоняя под это доказательства неправомерного использования специальных налоговых режимов.
В рамках дискуссии у предпринимательского сообщества возник резонный вопрос: А почему бы не создать некий переходный налоговый режим от УСН к ОСН? Потому, что при превышении «условного» валового дохода (оборота) в 200 млн. ₽ и переходе на ОСН какое-никакое увеличение прибыли наступает только при достижении оборота в 400 – 500 млн. ₽, что требует немалых капитальных и иных затрат. Развитие бизнеса резко затормаживается. О том, что никакого переходного режима не будет «от слова совсем», в один голос на ПМЭФ 2023 высказались руководитель ФНС Даниил Егоров и замминистра финансов Алексей Сазанов, по их словам, в этом секторе налоговая нагрузка увеличивается незначительно и нет потенциала для «обеления» бизнеса. Получается, что по мнению ФНС и Минфина нашему государству средний бизнес с оборотом от 200 млн. до 1 млрд. ₽ не нужен. Либо ты остаёшься «мелким», либо лезешь в кредитную и инвестиционную кабалу к банкам, чтобы преодолеть «планку в один ярд», и возможно со временем, станешь «крупным». Любая налоговая «оптимизация», направленная на сохранение и увеличение прибыли, в данном секторе будет жёстко пресекаться.
Мы посвятили достаточно много материалов теме «дробления» и предлагаем вместо «дробления» проверенный на практике инструмент снижения рисков – Разделение бизнеса (#разделениебизнеса). С его помощью многие наши клиенты смогли достаточно безболезненно и без лишних и ненужных затрат преодолеть «планку в один ярд». Чего и Вам желаем!
#итоги2023 #разделениебизнеса