Доход по векселю - в момент погашения
В 2013г. Мирзоева И.Г. вышла из состава участников ООО "ЛМК".
В 2016г. получила векселя Сбербанка в счёт выплаты действительной стоимости доли.
Всего на 242 млн. руб., из которых векселя на 50 млн.руб. погашались в 2016г., остальные - в 2017г.
Соответственно, в декларации за 2016г. отразила 50 млн. руб., которые получила по факту.
Налоговики решили: надо всю сумму, как доход в натуральной форме.
Суды поддержали налогоплательщика.
Третьим лицам векселя налогоплательщик не передавал, а предъявил Сбербанку в предусмотренные сроки.
Значит, дата фактического получения дохода - день погашения вексельного обязательства.
"Получение гражданином векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
В 2013г. Мирзоева И.Г. вышла из состава участников ООО "ЛМК".
В 2016г. получила векселя Сбербанка в счёт выплаты действительной стоимости доли.
Всего на 242 млн. руб., из которых векселя на 50 млн.руб. погашались в 2016г., остальные - в 2017г.
Соответственно, в декларации за 2016г. отразила 50 млн. руб., которые получила по факту.
Налоговики решили: надо всю сумму, как доход в натуральной форме.
Суды поддержали налогоплательщика.
Третьим лицам векселя налогоплательщик не передавал, а предъявил Сбербанку в предусмотренные сроки.
Значит, дата фактического получения дохода - день погашения вексельного обязательства.
"Получение гражданином векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
Признали ИП? Можно поспорить с доначислениями!
Федоренко И.С. сдавала в аренду ряд нежилых помещений. Два из них позже продала.
ИП при этом не регистрировала, уплачивала НДФЛ как физ.лицо.
Налоговики признали деятельность предпринимательской. Доначислили НДС и НДФЛ.
Суды поддержали проверяющих: спорные помещения не предназначены для личного использования.
Не споря с этим, ВС РФ все же вернул дело на новое рассмотрение.
Вот что судам предписали проверить:
- доход за каждый квартал (за исключением одного) не превышал 2 млн. руб., значит налогоплательщик мог применить освобождение от НДС (пусть и не подавал уведомление);
- налоговики 4 года принимали декларации, 6 лет - справки 2-ндфл. Если выяснится, что этой информацией налоговики не воспользовались (не уведомляли о необходимости поменять режим и пр.) - пени и штрафы не законны ("защита правомерных ожиданий налогоплательщика");
- доначислили налоги за объект, арендодателем которого выступало другое лицо😏
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #ндс #вс_рф
@pronalog
Федоренко И.С. сдавала в аренду ряд нежилых помещений. Два из них позже продала.
ИП при этом не регистрировала, уплачивала НДФЛ как физ.лицо.
Налоговики признали деятельность предпринимательской. Доначислили НДС и НДФЛ.
Суды поддержали проверяющих: спорные помещения не предназначены для личного использования.
Не споря с этим, ВС РФ все же вернул дело на новое рассмотрение.
Вот что судам предписали проверить:
- доход за каждый квартал (за исключением одного) не превышал 2 млн. руб., значит налогоплательщик мог применить освобождение от НДС (пусть и не подавал уведомление);
- налоговики 4 года принимали декларации, 6 лет - справки 2-ндфл. Если выяснится, что этой информацией налоговики не воспользовались (не уведомляли о необходимости поменять режим и пр.) - пени и штрафы не законны ("защита правомерных ожиданий налогоплательщика");
- доначислили налоги за объект, арендодателем которого выступало другое лицо😏
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #ндс #вс_рф
@pronalog
Золотой парашют не раскрылся
Инсаюр-Автотрейд-ТЛ передала функции единоличного исполнительного органа УК.
Директора уволили и выплатили компенсацию 14 млн. руб. Такие выплаты в пределах трёх среднемесячных заработков не облагаются НДФЛ и взносами.
Пришли налоговики и стали вникать.
Оказалось, через три дня после увольнения экс-директора приняли на новоиспеченную должность исполнительного директора. Оклад при этом вырос с 1 до 1,5 млн. руб.
Сотрудники на допросе пояснили, что кабинет директора не менялся, как собственно и функции.
Необходимость введения должности исполнительного директора с окладом выше ЕИО, а также невозможность перевода экс-директора на новую должность без увольнения - налогоплательщик обосновать не смог.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #парашюты
@pronalog
Инсаюр-Автотрейд-ТЛ передала функции единоличного исполнительного органа УК.
Директора уволили и выплатили компенсацию 14 млн. руб. Такие выплаты в пределах трёх среднемесячных заработков не облагаются НДФЛ и взносами.
Пришли налоговики и стали вникать.
Оказалось, через три дня после увольнения экс-директора приняли на новоиспеченную должность исполнительного директора. Оклад при этом вырос с 1 до 1,5 млн. руб.
Сотрудники на допросе пояснили, что кабинет директора не менялся, как собственно и функции.
Необходимость введения должности исполнительного директора с окладом выше ЕИО, а также невозможность перевода экс-директора на новую должность без увольнения - налогоплательщик обосновать не смог.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #парашюты
@pronalog
Планируя сложные конструкции, не запутайтесь сами
Решил учредитель ТПО Инициатива увеличить уставный капитал общества. Но очень оригинально🤓
Передал компании во временное целевое пользование недвижимость, которую компания обязалась сдавать в аренду.
За три года набежало ок. 7 млн. руб. арендной платы. Вот эту сумму и направили в качестве доп.вклада в УК.
Налоговики недоумевали: арендный доход есть, а налог с него никто не платит.
Доначислили НДФЛ учредителю.
В суде последний ссылался на инвестиционный характер имущества. Не помогло.
До внесения спорных сумм в УК спорные суммы принадлежали учредителю и, будучи его доходом, подподали под НДФЛ.
А то, что деньги поступали на расчетный счёт компгании, - правового значения не имеет.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Решил учредитель ТПО Инициатива увеличить уставный капитал общества. Но очень оригинально🤓
Передал компании во временное целевое пользование недвижимость, которую компания обязалась сдавать в аренду.
За три года набежало ок. 7 млн. руб. арендной платы. Вот эту сумму и направили в качестве доп.вклада в УК.
Налоговики недоумевали: арендный доход есть, а налог с него никто не платит.
Доначислили НДФЛ учредителю.
В суде последний ссылался на инвестиционный характер имущества. Не помогло.
До внесения спорных сумм в УК спорные суммы принадлежали учредителю и, будучи его доходом, подподали под НДФЛ.
А то, что деньги поступали на расчетный счёт компгании, - правового значения не имеет.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Сделка нереальна? Не всё потеряно
ИП Трапезникова М.А. купила и продала вексели Сбербанка за 20 млн. руб.
К доходам вопросы у налоговиков, понятно, не возникли. А вот документы по приобретению стали пристально изучать🧐
И не зря. В договоре в разделе "продавец" были указаны паспортные данные не продавца, а другого человека. Оба - ни о каких векселях ничего не знали.
Были несостыковки и в датах передачи векселей: выходило, что спорные сделки прошла раньше, чем продажа первым векселедержателем.
На нереальность сделки наводила также оплата по кассе.
Инспекция настаивала, что денег на покупку у предпринимателя не было, и спорные вексели та получила безвозмездно. Сняли все расходы.
Суды согласились с нереальностью сделки. Однако указали, что необходимо применить расчетный метод.
Налогоплательщик не растерялся и представил в суд расчет стоимости векселя из приложения Сбербанка. Прокатило🤠
Итог:-3 млн. руб. -5 тыс. руб.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #ндфл
@pronalog
ИП Трапезникова М.А. купила и продала вексели Сбербанка за 20 млн. руб.
К доходам вопросы у налоговиков, понятно, не возникли. А вот документы по приобретению стали пристально изучать🧐
И не зря. В договоре в разделе "продавец" были указаны паспортные данные не продавца, а другого человека. Оба - ни о каких векселях ничего не знали.
Были несостыковки и в датах передачи векселей: выходило, что спорные сделки прошла раньше, чем продажа первым векселедержателем.
На нереальность сделки наводила также оплата по кассе.
Инспекция настаивала, что денег на покупку у предпринимателя не было, и спорные вексели та получила безвозмездно. Сняли все расходы.
Суды согласились с нереальностью сделки. Однако указали, что необходимо применить расчетный метод.
Налогоплательщик не растерялся и представил в суд расчет стоимости векселя из приложения Сбербанка. Прокатило🤠
Итог:
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #ндфл
@pronalog
Посчитать доход со слов покупателя
Гражданин Карпов С.В. регулярно участвовал в торгах, приобретая недвижимость и земельные участки для последующей перепродажи. ИП не регистрировал.
Деятельность признали предпринимательской, доначислили НДС и НДФЛ.
Но часть доначислений все же удалось отбить.
Все дело в том, что по ряду сделок инспекция посчитала доход не от суммы договора, а по показаниям покупателей ("в реальности уплатили больше").
Вопрос об инвентаризационной стоимости имущества, стоимости аналогичных объектов в ходе проверки не выяснялся; рыночная стоимость имущества не исследовалась.
"Вывод о получении Карповым С.В. доходов в размере, указанном со слов покупателей, сделан инспекцией на основании неполно проведенной проверки и является документально не подтвержденным".
Итог:-6,85 -4,4 млн.руб.
Постановление АС ПО от 02.07.2020 по делу #А12-16969/19 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #занижение_выручки
@pronalog
Гражданин Карпов С.В. регулярно участвовал в торгах, приобретая недвижимость и земельные участки для последующей перепродажи. ИП не регистрировал.
Деятельность признали предпринимательской, доначислили НДС и НДФЛ.
Но часть доначислений все же удалось отбить.
Все дело в том, что по ряду сделок инспекция посчитала доход не от суммы договора, а по показаниям покупателей ("в реальности уплатили больше").
Вопрос об инвентаризационной стоимости имущества, стоимости аналогичных объектов в ходе проверки не выяснялся; рыночная стоимость имущества не исследовалась.
"Вывод о получении Карповым С.В. доходов в размере, указанном со слов покупателей, сделан инспекцией на основании неполно проведенной проверки и является документально не подтвержденным".
Итог:
Постановление АС ПО от 02.07.2020 по делу #А12-16969/19 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #занижение_выручки
@pronalog
Дар не от родственника: как считать налог
Гражданка Райкова Э.В. получила в дар комнату.
Стороны не были близкими родственниками - значит, у получателя возник налогооблагаемый доход.
Подала декларацию и уплатила налог по инвентаризационной стоимости (кадастровой попросту не было).
Налоговики затеяли выездную проверку. Назначили экспертизу и начислили налог исходя из рыночной (в 12 раз больше).
Но ВС РФ не согласился с таким подходом.
"Поскольку отсутствовали сведения о кадастровой (рыночной) стоимости объекта недвижимости, а обязанность налогоплательщика или налогового органа устанавливать рыночную стоимость объекта недвижимости и учитывать ее в качестве налогооблагаемого дохода при определении НДФЛ законодательством не предусмотрено, то налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ исходить из инвентаризационной стоимости".
Итог:-0,311 млн. руб.
Определение ВС РФ от 18.03.2020 по делу N 5-КА19-83, п.8 Обзора ФНС
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Гражданка Райкова Э.В. получила в дар комнату.
Стороны не были близкими родственниками - значит, у получателя возник налогооблагаемый доход.
Подала декларацию и уплатила налог по инвентаризационной стоимости (кадастровой попросту не было).
Налоговики затеяли выездную проверку. Назначили экспертизу и начислили налог исходя из рыночной (в 12 раз больше).
Но ВС РФ не согласился с таким подходом.
"Поскольку отсутствовали сведения о кадастровой (рыночной) стоимости объекта недвижимости, а обязанность налогоплательщика или налогового органа устанавливать рыночную стоимость объекта недвижимости и учитывать ее в качестве налогооблагаемого дохода при определении НДФЛ законодательством не предусмотрено, то налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ исходить из инвентаризационной стоимости".
Итог:
Определение ВС РФ от 18.03.2020 по делу N 5-КА19-83, п.8 Обзора ФНС
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
ИП-управляющий: положительное дело
На выездной проверке компании Байкальские минералы проверяющие ничего не нашли. А вот за ИП-управляющего (экс-директора) зацепились.
Раньше получал скромные (по меркам компании) 72 тыс. руб. в месяц. А тут миллионы потекли.
Насчитали НДФЛ с пенями штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления:
✅ имелись обстоятельные отчёты управляющего;
✅ вознаграждение привязали к прибыли компании (сперва фикс+%, потом голый %);
✅ дела компании пошли в гору (рост показателей, выпуск новой продукции, ввод нового оборудования, переоснащение производства и пр.);
✅ ИП нес расходы - переговоры, поездки и пр.;
✅ бюджет в итоге получил больше (УСН вместо НДФЛ).
Ну а вишенкой на торте стало отсутствие иных доначислений на проверке, что говорит об "эффективности управления Обществом в той форме, в какой это было выбрано самим
Обществом".
Итог:-2,5 млн. руб.
Постановление 4ААС от 28.08.2020 по делу #А19-27765/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип_управляющий #ндфл
@pronalog
На выездной проверке компании Байкальские минералы проверяющие ничего не нашли. А вот за ИП-управляющего (экс-директора) зацепились.
Раньше получал скромные (по меркам компании) 72 тыс. руб. в месяц. А тут миллионы потекли.
Насчитали НДФЛ с пенями штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления:
✅ имелись обстоятельные отчёты управляющего;
✅ вознаграждение привязали к прибыли компании (сперва фикс+%, потом голый %);
✅ дела компании пошли в гору (рост показателей, выпуск новой продукции, ввод нового оборудования, переоснащение производства и пр.);
✅ ИП нес расходы - переговоры, поездки и пр.;
✅ бюджет в итоге получил больше (УСН вместо НДФЛ).
Ну а вишенкой на торте стало отсутствие иных доначислений на проверке, что говорит об "эффективности управления Обществом в той форме, в какой это было выбрано самим
Обществом".
Итог:
Постановление 4ААС от 28.08.2020 по делу #А19-27765/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ип_управляющий #ндфл
@pronalog
НДФЛ: какую свинью можно получить при продаже имущества
Гражданин Тищенко В.А. (на тот момент лет семь как не ИП) продал 17 грузовых автомобилей.
Подал декларацию по НДФЛ.
Поскольку продал в убыток, налог к уплате вышел 0.
Налоговики провели камералку.
Так, грузовики не предназначены по своим техническим характеристикам для использования исключительно для личных, семейных и домашних целей (автобус ещё можно объяснить, но эвакуатор и 10 фургонов🤷♀).
Плюс небольшой срок владения (1-2 года).
Квалифицировали как доход от предпринимательской деятельности.
А раз так, имущественный вычет не положен (в силу прямого запрета).
Налогоплательщик возразил - ну ок, пусть предприниматель. Но для него есть профессиональный вычет (в размере все тех же расходов на приобретение имущества).
На что суды сказали - эээ, нет, чтобы получить профессиональный вычет, надо предпринимателем быть. А ты - физик.
Занавес🎭
Итог: -0,85 млн. руб.
Определение ВС РФ от 16.09.2020 по делу #39-КАД20-2-К1 👉 тут
П.с. А ведь это только НДФЛ. Добиться налоговой реконструкции (отстоять входной вычет) по НДС - как в космос полететь.
Вот и получается занимательная арифметика:
13%+20% (с перспективой после долгих разбирательств снизить до 16,67%) = 33% с оборота.
П.п.с. За интересное дело - спасибо каналу Российское налогообложение
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
Гражданин Тищенко В.А. (на тот момент лет семь как не ИП) продал 17 грузовых автомобилей.
Подал декларацию по НДФЛ.
Поскольку продал в убыток, налог к уплате вышел 0.
Налоговики провели камералку.
Так, грузовики не предназначены по своим техническим характеристикам для использования исключительно для личных, семейных и домашних целей (автобус ещё можно объяснить, но эвакуатор и 10 фургонов🤷♀).
Плюс небольшой срок владения (1-2 года).
Квалифицировали как доход от предпринимательской деятельности.
А раз так, имущественный вычет не положен (в силу прямого запрета).
Налогоплательщик возразил - ну ок, пусть предприниматель. Но для него есть профессиональный вычет (в размере все тех же расходов на приобретение имущества).
На что суды сказали - эээ, нет, чтобы получить профессиональный вычет, надо предпринимателем быть. А ты - физик.
Занавес🎭
Итог: -0,85 млн. руб.
Определение ВС РФ от 16.09.2020 по делу #39-КАД20-2-К1 👉 тут
П.с. А ведь это только НДФЛ. Добиться налоговой реконструкции (отстоять входной вычет) по НДС - как в космос полететь.
Вот и получается занимательная арифметика:
13%+20% (с перспективой после долгих разбирательств снизить до 16,67%) = 33% с оборота.
П.п.с. За интересное дело - спасибо каналу Российское налогообложение
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
Кривые авансовые отчеты
На выездной проверке компании АТХ Дизель Транс проверяющие стали изучать авансовые отчеты. А там – чеки от ликвидированных компаний, а то и вовсе – с несуществующим ИНН.
С возражениями компания принесла новые чеки. Номер и дата авансового отчета, номенклатура товара, сумма по документам при этом не изменились.
Признали авансовые суммы доходом руководителя, доначислили НДФЛ.
Компания возразила – ну хоть в расходах учтите, раз вознаграждение директора.
И кассация вроде нашла аргумент разумным (в части НДФЛ), направив дело на новое рассмотрение.
Но на новом круге суд не нашел оснований для этого. Ведь НДФЛ платят физики, а не компании.
Итог: -0,7 млн. руб.
Решение АС Республики Татарстан от 04.08.2020 по делу №А65-7109/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #подотчет
@pronalog
На выездной проверке компании АТХ Дизель Транс проверяющие стали изучать авансовые отчеты. А там – чеки от ликвидированных компаний, а то и вовсе – с несуществующим ИНН.
С возражениями компания принесла новые чеки. Номер и дата авансового отчета, номенклатура товара, сумма по документам при этом не изменились.
Признали авансовые суммы доходом руководителя, доначислили НДФЛ.
Компания возразила – ну хоть в расходах учтите, раз вознаграждение директора.
И кассация вроде нашла аргумент разумным (в части НДФЛ), направив дело на новое рассмотрение.
Но на новом круге суд не нашел оснований для этого. Ведь НДФЛ платят физики, а не компании.
Итог: -0,7 млн. руб.
Решение АС Республики Татарстан от 04.08.2020 по делу №А65-7109/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #подотчет
@pronalog
Неосновательное обогащение - не доход
Торговая компания "Резерв" в канун банкротства выводила деньги на физиков.
На проверке налоговики не прошли мимо: насчитали пени и штраф за неудержание НДФЛ с этих сумм.
Но компания оспорила начисления. Ведь в последующем конкурсный оспорил эти платежи. Часть сумм признали неосновательным обогащением, часть - займами.
"При этом получение указанными физическими лицами от общества денежных средств не влечет возникновение у них предусмотренного статьей 209 НК РФ объекта налогообложения, а также не является основание возникновения у общества обязанностей налогового агента по НДФЛ".
Итог:-2,89 млн. руб.
Постановление АС СКО от 18.12.2020 по делу #А63-24241/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Торговая компания "Резерв" в канун банкротства выводила деньги на физиков.
На проверке налоговики не прошли мимо: насчитали пени и штраф за неудержание НДФЛ с этих сумм.
Но компания оспорила начисления. Ведь в последующем конкурсный оспорил эти платежи. Часть сумм признали неосновательным обогащением, часть - займами.
"При этом получение указанными физическими лицами от общества денежных средств не влечет возникновение у них предусмотренного статьей 209 НК РФ объекта налогообложения, а также не является основание возникновения у общества обязанностей налогового агента по НДФЛ".
Итог:
Постановление АС СКО от 18.12.2020 по делу #А63-24241/2019 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
ИП-водители
ПКК Северная объединенная компания заключала договоры с ИП - водителями спецтехники.
Техника принадлежала компании (собственность или аренда/ лизинг).
Проживание предпринимателей на объектах оплачивала компания. Как и расходы по технической эксплуатации (запчасти, ремонт и пр.).
Налоговики увидели здесь трудовые отношения.
Но суды с этим не согласились (смотрим первую инстанцию):
✅ ни один ИП не состоял ранее в штате;
✅ топливо ИП закупали сами;
✅ ежемесячный фикс не платили - только сдельно, по актам (к тому же с задержкой);
✅ ИП работали на объектах заказчиков компании - по их трудовому распорядку;
✅ никаких соц.гарантий (отпуск, больничные);
✅ отчётность ИП сдавали самостоятельно.
А вот по одному ИП-водителю отбить не удалось🤷♀
Тот на допросе пояснил, что дополнительно выполнял функции механика (выпуск иной техники).
Работал только на компанию, график работы отсутствовал, работал на месторождении по 2-3 месяца, после чего выезжал на отдых.
Не удалось оспорить и переквалификацию отношений с ИП-директором и ИП-соправителем.
Длящийся, системный характер отношений⛔️
Итог:-6,49 -2,69 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 20.12.2021 по делу #А81-10702/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип #ндфл #взносы
@pronalog
ПКК Северная объединенная компания заключала договоры с ИП - водителями спецтехники.
Техника принадлежала компании (собственность или аренда/ лизинг).
Проживание предпринимателей на объектах оплачивала компания. Как и расходы по технической эксплуатации (запчасти, ремонт и пр.).
Налоговики увидели здесь трудовые отношения.
Но суды с этим не согласились (смотрим первую инстанцию):
✅ ни один ИП не состоял ранее в штате;
✅ топливо ИП закупали сами;
✅ ежемесячный фикс не платили - только сдельно, по актам (к тому же с задержкой);
✅ ИП работали на объектах заказчиков компании - по их трудовому распорядку;
✅ никаких соц.гарантий (отпуск, больничные);
✅ отчётность ИП сдавали самостоятельно.
А вот по одному ИП-водителю отбить не удалось🤷♀
Тот на допросе пояснил, что дополнительно выполнял функции механика (выпуск иной техники).
Работал только на компанию, график работы отсутствовал, работал на месторождении по 2-3 месяца, после чего выезжал на отдых.
Не удалось оспорить и переквалификацию отношений с ИП-директором и ИП-соправителем.
Длящийся, системный характер отношений⛔️
Итог:
Постановление АС ЗСО от 20.12.2021 по делу #А81-10702/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ип #ндфл #взносы
@pronalog
Под прицелом: доплата за разъездной характер
Компания ПожГарант платила работникам компенсацию за разъездной характер работы. 700 руб. в сутки.
НДФЛ не облагала (про взносы в судебных актах ни слова).
Налоговики решили, что это часть зарплаты.
И суды с этим согласились.
Спорные выплаты "не являются возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являются выплатами суточных, а
имеют фиксированный размер за каждый отработанный день (700 руб.)".
К тому же, ГСМ и проживание отдельно возмещали.
Итог: -1,5 млн. руб.
Постановление АС ПО от 08.12.2021 по делу #А65-1963/21 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Компания ПожГарант платила работникам компенсацию за разъездной характер работы. 700 руб. в сутки.
НДФЛ не облагала (про взносы в судебных актах ни слова).
Налоговики решили, что это часть зарплаты.
И суды с этим согласились.
Спорные выплаты "не являются возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являются выплатами суточных, а
имеют фиксированный размер за каждый отработанный день (700 руб.)".
К тому же, ГСМ и проживание отдельно возмещали.
Итог: -1,5 млн. руб.
Постановление АС ПО от 08.12.2021 по делу #А65-1963/21 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Аренда жилья для сотрудника
Новгородский госуниверситет нанял жилье для ректора.
Налоговики решили, что это доход в натуральной форме.
Решение о найме принято на основании личного заявления; в трудовом договоре с иногородним сотрудником не было гарантии жилья. Доначислили НДФЛ и взносы.
Но университет доказал, что это выплаты, связанные с обустройством сотрудника на новом месте жительства.
«Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда.
Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности Учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого Учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей».
К тому же, ректор не по собственному желанию изменил место жительства на другой регион, а прибыл по приказу Минобразования.
«Учреждение было заинтересовано в приеме на работу высококвалифицированного работника, занимавшего одну из ведущих должностей (проректор по образовательной деятельности) в одном из ведущих вузов России (Томском политехническом университете)».
Итог: -0,05 млн.руб.
Постановление АС ЗСО от 04.07.22 по делу №А44-4571/21
#разбор_полетов #ндфл #взносы
@pronalog
Новгородский госуниверситет нанял жилье для ректора.
Налоговики решили, что это доход в натуральной форме.
Решение о найме принято на основании личного заявления; в трудовом договоре с иногородним сотрудником не было гарантии жилья. Доначислили НДФЛ и взносы.
Но университет доказал, что это выплаты, связанные с обустройством сотрудника на новом месте жительства.
«Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда.
Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности Учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого Учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей».
К тому же, ректор не по собственному желанию изменил место жительства на другой регион, а прибыл по приказу Минобразования.
«Учреждение было заинтересовано в приеме на работу высококвалифицированного работника, занимавшего одну из ведущих должностей (проректор по образовательной деятельности) в одном из ведущих вузов России (Томском политехническом университете)».
Итог: -0,05 млн.руб.
Постановление АС ЗСО от 04.07.22 по делу №А44-4571/21
#разбор_полетов #ндфл #взносы
@pronalog
Достоверность реестра акционеров
Компания ОГК-2 подала больше 61 тыс. справок 2-НДФЛ на акционеров.
Половину налоговики забраковали в связи с неверным указанием персональных данных (отсутствие ИНН, неверная дата рождения).
Оштрафовали (500 руб. за документ).
Компания объясняла, что получила это «наследие» после реорганизации, когда в реестр в включены бывшие акционеры РАО ЕАС. На момент включения их в реестр акционеров отсутствовало законодательное требование по указанию даты рождения.
Да и сам реестр ведет спец регистратор.
Но суды поддержали проверяющих.
«Хотя вред от совершения налоговых правонарушений с формальными составами не причиняется государственным интересам напрямую, но вместе с тем формальные налоговые правонарушения дезорганизуют налоговый правопорядок, делают невозможным осуществление полноценного налогового контроля налоговыми органами, что опосредованно не позволяет взимать налоги и сборы в полном объеме».
Итог: -7,6 млн. руб.
Постановление АС СКО от 07.09.22 по делу №А63-15794/21
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Компания ОГК-2 подала больше 61 тыс. справок 2-НДФЛ на акционеров.
Половину налоговики забраковали в связи с неверным указанием персональных данных (отсутствие ИНН, неверная дата рождения).
Оштрафовали (500 руб. за документ).
Компания объясняла, что получила это «наследие» после реорганизации, когда в реестр в включены бывшие акционеры РАО ЕАС. На момент включения их в реестр акционеров отсутствовало законодательное требование по указанию даты рождения.
Да и сам реестр ведет спец регистратор.
Но суды поддержали проверяющих.
«Хотя вред от совершения налоговых правонарушений с формальными составами не причиняется государственным интересам напрямую, но вместе с тем формальные налоговые правонарушения дезорганизуют налоговый правопорядок, делают невозможным осуществление полноценного налогового контроля налоговыми органами, что опосредованно не позволяет взимать налоги и сборы в полном объеме».
Итог: -7,6 млн. руб.
Постановление АС СКО от 07.09.22 по делу №А63-15794/21
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Руководитель на ПМЖ в Испании
В ходе проверки Кольского предприятия Электрорадиоавтоматика налоговики выяснили, что один из учредителей (по совместительству - советник по экономике) пару лет как перебрался с семьей в Испанию. На предприятии бывает эпизодически.
Допросили сотрудников и самого учредителя.
Запросили данные у пограничников, посчитали дни пребывания в стране (вышло меньше 183 дней).
В ход пошли даже письма в управляющую компанию с просьбой корректировки коммунальных платежей в связи с отсутствием жильцов.
Пересчитали НДФЛ за 2013-2015гг. по ставке 30% вместо 13%.
Компания пыталась объяснить тем, что работа дистанционная и вообще не облагается НДФЛ.
Но суды не восприняли.
Итог: -22,61 млн руб.
Постановление АС СЗО от 22.06.23 по делу №А42-6428/18
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
В ходе проверки Кольского предприятия Электрорадиоавтоматика налоговики выяснили, что один из учредителей (по совместительству - советник по экономике) пару лет как перебрался с семьей в Испанию. На предприятии бывает эпизодически.
Допросили сотрудников и самого учредителя.
Запросили данные у пограничников, посчитали дни пребывания в стране (вышло меньше 183 дней).
В ход пошли даже письма в управляющую компанию с просьбой корректировки коммунальных платежей в связи с отсутствием жильцов.
Пересчитали НДФЛ за 2013-2015гг. по ставке 30% вместо 13%.
Компания пыталась объяснить тем, что работа дистанционная и вообще не облагается НДФЛ.
Но суды не восприняли.
Итог: -22,61 млн руб.
Постановление АС СЗО от 22.06.23 по делу №А42-6428/18
#разбор_полетов #ндфл
@pronalog
Подотчет в доход
ЧОО Защита выдавала физикам деньги подотчёт.
Закрывали оплатой услуг и займами на однодневки.
На выездной налоговики не прошли мимо.
Выяснили, что зарплату на предприятии платили минимальную, за неполный рабочий день.
Многих охранников официально не трудоустраивали. Выяснить это не составило труда - ЧОП представляют полную информацию на людей в Росгвардию.
Попытки «переиграть» ситуацию во время проверки и закрыть подотчетные суммы левыми чеками (взятые у других компаний группы, личные расходы - продукты питания, цветы и подарочные карты), через возврат в кассу результата не дали.
Налоговики переквалифицировали в зарплату и доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Итог: -8,7 млн руб.
Постановление АС УО от 26.03.23 по делу №А76-22478/22
#разбор_полетов #НДФЛ #взносы
@pronalog
ЧОО Защита выдавала физикам деньги подотчёт.
Закрывали оплатой услуг и займами на однодневки.
На выездной налоговики не прошли мимо.
Выяснили, что зарплату на предприятии платили минимальную, за неполный рабочий день.
Многих охранников официально не трудоустраивали. Выяснить это не составило труда - ЧОП представляют полную информацию на людей в Росгвардию.
Попытки «переиграть» ситуацию во время проверки и закрыть подотчетные суммы левыми чеками (взятые у других компаний группы, личные расходы - продукты питания, цветы и подарочные карты), через возврат в кассу результата не дали.
Налоговики переквалифицировали в зарплату и доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Итог: -8,7 млн руб.
Постановление АС УО от 26.03.23 по делу №А76-22478/22
#разбор_полетов #НДФЛ #взносы
@pronalog