Перевозки: как отстоять вычеты
Компания Стальэмаль занималась производством мебели. Для доставки продукции покупателям заключала договоры транспортной экспедиции.
Два экспедитора не понравились налоговикам: людей и автомобилей нет, по факту перевозили ИП на ЕНВД.
Сняли вычеты по НДС.
Но суды поддержали компанию.
Ведь исполнители обязались организовать весь процесс доставки груза. Возможность привлекать соисполнителей прописана как в ГК РФ, так и в самом договоре.
✅ Реальность перевозок под сомнение налоговики не ставили.
✅ Экспедиторы на допросе сотрудничество подтвердили (как принимали заявки, как искали и организовали перевозки).
"Оформление экспедиторами трудовых либо гражданско-правовых договоров с привлекаемыми лицами находится за пределами контроля Общества".
✅ Налогоплательщик представил доверенности от экспедиторов на водителей.
Последние на допросе подтвердили, что
✅ получали заявку на перевозку от экспедиторов;
✅ переговоров с налогоплательщиком не вели,
✅ прямых договорных
отношений с налогоплательщиком не имели.
✅ Доказательств сговора налогоплательщика с контрагентами, подконтрольности нет.
Итог:-0,95 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 26.08.2021 по делу #А13-12268/17 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Стальэмаль занималась производством мебели. Для доставки продукции покупателям заключала договоры транспортной экспедиции.
Два экспедитора не понравились налоговикам: людей и автомобилей нет, по факту перевозили ИП на ЕНВД.
Сняли вычеты по НДС.
Но суды поддержали компанию.
Ведь исполнители обязались организовать весь процесс доставки груза. Возможность привлекать соисполнителей прописана как в ГК РФ, так и в самом договоре.
✅ Реальность перевозок под сомнение налоговики не ставили.
✅ Экспедиторы на допросе сотрудничество подтвердили (как принимали заявки, как искали и организовали перевозки).
"Оформление экспедиторами трудовых либо гражданско-правовых договоров с привлекаемыми лицами находится за пределами контроля Общества".
✅ Налогоплательщик представил доверенности от экспедиторов на водителей.
Последние на допросе подтвердили, что
✅ получали заявку на перевозку от экспедиторов;
✅ переговоров с налогоплательщиком не вели,
✅ прямых договорных
отношений с налогоплательщиком не имели.
✅ Доказательств сговора налогоплательщика с контрагентами, подконтрольности нет.
Итог:
Постановление АС СЗО от 26.08.2021 по делу #А13-12268/17 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Резерв по сомнительной дебиторке
Компания Стальэмаль создала резерв по одному из покупателей на 40,9 млн. руб.
На проверке налоговики увидели, что должник (связанное лицо) как-то перечислил 30,2 млн. руб. А налогоплательщик - вернул как ошибочно перечисленный платеж (вместо того, чтобы оставить себе).
Решили, что искусственно нарастили дебиторку. Экономии на налогах ради.
Но суды с этим не согласились.
"Доказательства того, что взаимоотношения не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов, в материалах дела отсутствуют".
После спорного возврата покупатель погасил часть задолженности, причем больше 30 млн. руб.
Налогоплательщик без дела не сидел - принял меры по взысканию долга (обратился в суд, выиграл).
Итог:-6,0 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 26.08.2021 по делу #А13-12268/17 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Стальэмаль создала резерв по одному из покупателей на 40,9 млн. руб.
На проверке налоговики увидели, что должник (связанное лицо) как-то перечислил 30,2 млн. руб. А налогоплательщик - вернул как ошибочно перечисленный платеж (вместо того, чтобы оставить себе).
Решили, что искусственно нарастили дебиторку. Экономии на налогах ради.
Но суды с этим не согласились.
"Доказательства того, что взаимоотношения не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов, в материалах дела отсутствуют".
После спорного возврата покупатель погасил часть задолженности, причем больше 30 млн. руб.
Налогоплательщик без дела не сидел - принял меры по взысканию долга (обратился в суд, выиграл).
Итог:
Постановление АС СЗО от 26.08.2021 по делу #А13-12268/17 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Убытки с директора
Байкальский камнераспиловочный завод обвинили в связях с однодневками.
Доказать реальность услуг в суде не сумели.
Компанию стали банкротить.
На стадии внешнего управления управляющий взыскал доначисленные суммы с директора в качестве убытка.
Всё - налоги, пени, штраф.
"Действия ответчика Зусмана М.И. в период занимаемой им должности генерального директора должника являются неразумными, недобросовестными, совершены не в интересах общества, нарушают права и охраняемые законом интересы ООО «БКЗ» и кредиторов".
Директор объяснял, что не мог знать, что это однодневки. Регистрационные документы проверяли, все было ок.
Но суды сказали - этого мало.
Надо было проверить деловую репутацию, платежеспособность, наличия необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.
Итог: -8 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 26.10.2021 по делу #А19-2882/20 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #убытки
@pronalog
Байкальский камнераспиловочный завод обвинили в связях с однодневками.
Доказать реальность услуг в суде не сумели.
Компанию стали банкротить.
На стадии внешнего управления управляющий взыскал доначисленные суммы с директора в качестве убытка.
Всё - налоги, пени, штраф.
"Действия ответчика Зусмана М.И. в период занимаемой им должности генерального директора должника являются неразумными, недобросовестными, совершены не в интересах общества, нарушают права и охраняемые законом интересы ООО «БКЗ» и кредиторов".
Директор объяснял, что не мог знать, что это однодневки. Регистрационные документы проверяли, все было ок.
Но суды сказали - этого мало.
Надо было проверить деловую репутацию, платежеспособность, наличия необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.
Итог: -8 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 26.10.2021 по делу #А19-2882/20 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #убытки
@pronalog
Налоговая реконструкция?
Не, не слышали
Компания Русская пища покупала зерно.
На выездной налоговики выяснили, что по факту закупали товар напрямую у сельхозпроизводителя (ЕСХН). Посредники нужны были для входного НДС.
Вот только сняли не только НДС, но и расходы.
Видимо, чтобы неповадно было🤷♀
Компания объясняла, что посредников подсунул сам сельхозпроизводитель.
Но суды не вняли.
"Данный довод при его подтверждении мог бы влиять только на степень вины проверяемого налогоплательщика, а не на налоговые последствия и законность оспариваемых начислений".
Итог: - 7,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 20.10.2021 по делу #А78-9987/2020 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #сельхоз
@pronalog
Не, не слышали
Компания Русская пища покупала зерно.
На выездной налоговики выяснили, что по факту закупали товар напрямую у сельхозпроизводителя (ЕСХН). Посредники нужны были для входного НДС.
Вот только сняли не только НДС, но и расходы.
Видимо, чтобы неповадно было🤷♀
Компания объясняла, что посредников подсунул сам сельхозпроизводитель.
Но суды не вняли.
"Данный довод при его подтверждении мог бы влиять только на степень вины проверяемого налогоплательщика, а не на налоговые последствия и законность оспариваемых начислений".
Итог: - 7,9 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 20.10.2021 по делу #А78-9987/2020 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #сельхоз
@pronalog
За того парня
Компания Водоканал Санкт-Петербурга привлекала для обслуживания объектов две компании.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС.
Нет, к контрагентам первого звена вопросов не было. Компании реальные - штат под 1000 человек.
А вот субисполнители (второе звено) не понравились.
Налоговики решили, что первое звено все делало самостоятельно, а субисполнителей привлекали формально.
Ну априлетело пришли туда, где светло🤷♀
Намекая на то, что часть денег на выходе получали отдельные сотрудники самого налогоплательщика либо их родственники (вспоминаем дело Уралбройлер).
Но суды с таким подходом не согласились.
Выяснилось, что субисполнители сидели на упрощенке. То есть источник в бюджете сформирован контрагентом первого звена.
"ЗАО «Терес-1Т», перечислив в бюджет НДС, сформировало источник его возмещения.
Поскольку ЗАО «Терес-1Т» не были заявлены вычеты по операциям с ООО «Альтаир», возможная формальность операций между ЗАО «Терес-1Т» и ООО «Альтаир» сама по себе не может явиться основанием для отказа в вычетах Предприятию".
Итог: -137,5 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 15.12.2021 по делу #А56-24544/19 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #однодневки
@pronalog
Компания Водоканал Санкт-Петербурга привлекала для обслуживания объектов две компании.
На проверке налоговики сняли вычеты по НДС.
Нет, к контрагентам первого звена вопросов не было. Компании реальные - штат под 1000 человек.
А вот субисполнители (второе звено) не понравились.
Налоговики решили, что первое звено все делало самостоятельно, а субисполнителей привлекали формально.
Ну а
Намекая на то, что часть денег на выходе получали отдельные сотрудники самого налогоплательщика либо их родственники (вспоминаем дело Уралбройлер).
Но суды с таким подходом не согласились.
Выяснилось, что субисполнители сидели на упрощенке. То есть источник в бюджете сформирован контрагентом первого звена.
"ЗАО «Терес-1Т», перечислив в бюджет НДС, сформировало источник его возмещения.
Поскольку ЗАО «Терес-1Т» не были заявлены вычеты по операциям с ООО «Альтаир», возможная формальность операций между ЗАО «Терес-1Т» и ООО «Альтаир» сама по себе не может явиться основанием для отказа в вычетах Предприятию".
Итог: -137
По
#разбор_полетов #ндс #однодневки
@pronalog
Как отстоять перевозки
Компания ФэтИнвест продавала подсолнечное масло. Для доставки нанимала перевозчика (на ЕНВД).
Инспекция увидела взаимозависимость компаний, недочёты в ТТН и актах (не все графы заполнены). Сделала вывод, что расходы завышены.
Дело прошло целых (!!!) три круга, пока налогоплательщик отстоял право на расходы.
Для подтверждения перевозок налогоплательщик представил весомый пакет документов:
✅ договор на перевозку грузов,
✅ транспортные накладные,
✅ международные товарно-транспортные накладные CMR,
✅ путевые листы,
✅ акты
С реальностью перевозок инспекция не спорила. Расчетный метод при этом не применила.
К тому же, судебная экспертиза подтвердила, что стоимость транспортных услуг не завышена.
Итого: -3,7 млн. руб.
Постановление АС ЦО от 23.11.21 по делу #А62-6961/16 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #транспорт
@pronalog
Компания ФэтИнвест продавала подсолнечное масло. Для доставки нанимала перевозчика (на ЕНВД).
Инспекция увидела взаимозависимость компаний, недочёты в ТТН и актах (не все графы заполнены). Сделала вывод, что расходы завышены.
Дело прошло целых (!!!) три круга, пока налогоплательщик отстоял право на расходы.
Для подтверждения перевозок налогоплательщик представил весомый пакет документов:
✅ договор на перевозку грузов,
✅ транспортные накладные,
✅ международные товарно-транспортные накладные CMR,
✅ путевые листы,
✅ акты
С реальностью перевозок инспекция не спорила. Расчетный метод при этом не применила.
К тому же, судебная экспертиза подтвердила, что стоимость транспортных услуг не завышена.
Итого: -3,7 млн. руб.
Постановление АС ЦО от 23.11.21 по делу #А62-6961/16 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #транспорт
@pronalog
Раскрыть реального поставщика
Компания НБС-Групп проводила ремонт дворовых территорий с привлечением подрядчика.
На проверке налоговики выяснили, что работы по факту выполнял сам налогоплательщик.
Компания покаялась и подала уточненки, исключив НДС по спорным работам.
Однако сами работы выполнялись, и асфальт закупали.
Заявили вычет по стройматериалам - поставщик выставил корректировочный счет-фактуру, поменяв покупателя.
Разницу в НДС заплатили.
Налоговики и суды устанавливать реальные налоговые обязательства не стали – поздно.
Но ВС РФ с таким формальным подходом не согласился.
«Если в цепочку поставки товаров (работ, услуг, сырья) включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются достаточные сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком – покупателем, позволяющие однозначно установить лицо, которое реально действовало в рамках хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями».
Тем не менее, дело направили на новое рассмотрение.
Судей смутило, что «реальный» поставщик судя по всему лицо связанное – находится по адресу налогоплательщика, люди пересекаются.
Так что реальность сделки еще надо проверить.
Итог:-4.97 млн. руб.
Определение ВС РФ от 12.04.22 по делу №А10-133/20 тут
#разбор_полетов #однодневки #вс_рф
@pronalog
Компания НБС-Групп проводила ремонт дворовых территорий с привлечением подрядчика.
На проверке налоговики выяснили, что работы по факту выполнял сам налогоплательщик.
Компания покаялась и подала уточненки, исключив НДС по спорным работам.
Однако сами работы выполнялись, и асфальт закупали.
Заявили вычет по стройматериалам - поставщик выставил корректировочный счет-фактуру, поменяв покупателя.
Разницу в НДС заплатили.
Налоговики и суды устанавливать реальные налоговые обязательства не стали – поздно.
Но ВС РФ с таким формальным подходом не согласился.
«Если в цепочку поставки товаров (работ, услуг, сырья) включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются достаточные сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком – покупателем, позволяющие однозначно установить лицо, которое реально действовало в рамках хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями».
Тем не менее, дело направили на новое рассмотрение.
Судей смутило, что «реальный» поставщик судя по всему лицо связанное – находится по адресу налогоплательщика, люди пересекаются.
Так что реальность сделки еще надо проверить.
Итог:
Определение ВС РФ от 12.04.22 по делу №А10-133/20 тут
#разбор_полетов #однодневки #вс_рф
@pronalog
Закуп напрямую у аграриев
Компания ПКФ РусАгроГрупп закупала сырьё.
Налоговики выяснили, что по факту поставки шли от сельхозкомпаний. Вет.сертификаты выдавались на последних, пропускной режим опять же показал🤷♀
Сняли НДС и расходы.
НДС отбить не удалось - источника в бюджете нет (в проверяемый период ЕСХН-щики НДС не платили).
А вот расходы получилось.
Ведь сырьё пошло в производство. Да и с ценами не игрались, по рынку закупали.
Итог: -22,3 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 28.02.22 по делу #А43-1238/20 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания ПКФ РусАгроГрупп закупала сырьё.
Налоговики выяснили, что по факту поставки шли от сельхозкомпаний. Вет.сертификаты выдавались на последних, пропускной режим опять же показал🤷♀
Сняли НДС и расходы.
НДС отбить не удалось - источника в бюджете нет (в проверяемый период ЕСХН-щики НДС не платили).
А вот расходы получилось.
Ведь сырьё пошло в производство. Да и с ценами не игрались, по рынку закупали.
Итог: -22,3 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 28.02.22 по делу #А43-1238/20 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Не раскрыли реального поставщика? Не все потеряно!
Компанию Ресурс обвинили в связях с однодневками. Закупали зерно гречихи напрямую у аграриев (ЕСХН), а по документам прогоняли через "технички".
Классика жанра.
Сняли и расходы, и вычеты.
Но зерно-то было!
Проверяющие (и суд первой инстанции) в налоговой реконструкции отказали.
Мол, налогоплательщик негодяй - реальных поставщиков не раскрыл.
Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.
"Проведение «налоговой реконструкции» не может быть поставлено в зависимость от факта раскрытия налогоплательщиком сведений о действительном поставщике и параметрах совершенных с ним операций".
Зерно реальное, цены не завышены. Так что расходы нужно учесть.
Итог:-10,1 млн. руб. -3,4 млн. руб.
Постановление АС УО от 18.04.22 по делу #А76-9647/21 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog
Компанию Ресурс обвинили в связях с однодневками. Закупали зерно гречихи напрямую у аграриев (ЕСХН), а по документам прогоняли через "технички".
Классика жанра.
Сняли и расходы, и вычеты.
Но зерно-то было!
Проверяющие (и суд первой инстанции) в налоговой реконструкции отказали.
Мол, налогоплательщик негодяй - реальных поставщиков не раскрыл.
Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.
"Проведение «налоговой реконструкции» не может быть поставлено в зависимость от факта раскрытия налогоплательщиком сведений о действительном поставщике и параметрах совершенных с ним операций".
Зерно реальное, цены не завышены. Так что расходы нужно учесть.
Итог:
Постановление АС УО от 18.04.22 по делу #А76-9647/21 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog
Шабашники и реальные расходы
Сибирская тепловозная компания занималась ремонтом и обслуживанием тепловозов. Нанимала субподрядчиков.
Инспекция на проверке выяснила, что по факту спорные работы выполняли свои же работники или "шабашники". Были факты задвоения одних и тех же работ.
Компания просила провести налоговую реконструкцию - работы сделаны и приняты заказчиком, цены рыночные.
Но суды не стали этого делать.
"Затраты, учтенные дважды по одним и тем же работам, в повышенном размере,
в связи с использованием реквизитов «технических» компаний сверх установленной судами подтвержденной суммы затрат, при выполнении работ физическими лицами,
действительную стоимость которых невозможно установить, обоснованно исключены из состава расходов при исчислении налога на прибыль"
Итог: -7 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 08.04.22 по делу #А27-26158/20 👉 [тут](https://m.kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/a678df9d-2324-4ea0-84a3-c9a1cd8e61f3/58d626ab-8382-4357-b8de-8e1b8d826fd4/A27-26158-2020_20220408_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Сибирская тепловозная компания занималась ремонтом и обслуживанием тепловозов. Нанимала субподрядчиков.
Инспекция на проверке выяснила, что по факту спорные работы выполняли свои же работники или "шабашники". Были факты задвоения одних и тех же работ.
Компания просила провести налоговую реконструкцию - работы сделаны и приняты заказчиком, цены рыночные.
Но суды не стали этого делать.
"Затраты, учтенные дважды по одним и тем же работам, в повышенном размере,
в связи с использованием реквизитов «технических» компаний сверх установленной судами подтвержденной суммы затрат, при выполнении работ физическими лицами,
действительную стоимость которых невозможно установить, обоснованно исключены из состава расходов при исчислении налога на прибыль"
Итог: -7 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 08.04.22 по делу #А27-26158/20 👉 [тут](https://m.kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/a678df9d-2324-4ea0-84a3-c9a1cd8e61f3/58d626ab-8382-4357-b8de-8e1b8d826fd4/A27-26158-2020_20220408_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Когда стоит раскрыть карты
Компания СеверСпецСтрой (группа компаний Росстрой) выполняла строительные работы по муниципальным контрактам.
Привлекала связанного субподрядчика.
Налоговики увидели в нем "техничку". Выяснили, что работы по факту выполняли другие компании группы.
Налогоплательщик просил установить действительные налоговые обязательства. Но суды не стали.
Ведь компания не раскрыла, кем фактически выполнены работы.
"Несмотря на то, что налоговым органом выявлено, что работы выполнялись организациями, входящими в «группу компаний Рострой»,
отсутствие содействия со стороны налогоплательщика в установлении кем конкретно и какие работы выполнялись каждой организацией, какая часть из
перечисленных денежных средств имела отношения к оплате выполненных работ, не позволило определить расходы и вычеты по рассматриваемым
операциям и исключить их задвоение".
Итог: -570,8 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 27.04.22 по делу #А59-4499/20 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания СеверСпецСтрой (группа компаний Росстрой) выполняла строительные работы по муниципальным контрактам.
Привлекала связанного субподрядчика.
Налоговики увидели в нем "техничку". Выяснили, что работы по факту выполняли другие компании группы.
Налогоплательщик просил установить действительные налоговые обязательства. Но суды не стали.
Ведь компания не раскрыла, кем фактически выполнены работы.
"Несмотря на то, что налоговым органом выявлено, что работы выполнялись организациями, входящими в «группу компаний Рострой»,
отсутствие содействия со стороны налогоплательщика в установлении кем конкретно и какие работы выполнялись каждой организацией, какая часть из
перечисленных денежных средств имела отношения к оплате выполненных работ, не позволило определить расходы и вычеты по рассматриваемым
операциям и исключить их задвоение".
Итог: -570,8 млн. руб.
Постановление АС ДВО от 27.04.22 по делу #А59-4499/20 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Многоходовка с завышением себестоимости
Компания Нефтехиммонтаж поставляла энергетическое оборудование на объекты Лукойл.
В ходе повторной выездной проверки налоговики доказали следующее.
Оборудование, приобретенное у реального поставщика по документам продано с небольшой наценкой технической компании.
Аналогичное оборудование от мнимых поставщиков реализовано реальному заказчику оборудования, но с более высокой себестоимостью.
Итог: - 112 млн руб.
Постановление АС ПО от 30.01.23 по делу №А55-5575/22
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Нефтехиммонтаж поставляла энергетическое оборудование на объекты Лукойл.
В ходе повторной выездной проверки налоговики доказали следующее.
Оборудование, приобретенное у реального поставщика по документам продано с небольшой наценкой технической компании.
Аналогичное оборудование от мнимых поставщиков реализовано реальному заказчику оборудования, но с более высокой себестоимостью.
Итог: - 112 млн руб.
Постановление АС ПО от 30.01.23 по делу №А55-5575/22
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Посредники под прицелом
Компания Ост-Ком закупала комплектующие для компьютеров и игрушки иностранного производства.
На проверке налоговики усмомнились в необходимости посредника - все говорило о том, что его вклинили искусственно, лишь для наращивания стоимости импортного товара:
🔴 в приобретении товара и поставке посредник не участвовал, всем занимались связанные с налогоплательщиком агенты-импортеры и транспортные компании;
🔴 в момент пересечения границы спорные товары имели товарные знаки, право на использование которых получено самим налогоплательщиком;
🔴 налогоплательщик имел самостоятельный опыт и связи с иностранными поставщиками, так еще и закупал в спорный период такие же товары по низкой цене (отклонение больше 300%) напрямую.
Сняли расходы и вычеты по НДС.
Справедливости ради надо сказать, что при расчете недоимки налоговики учли НДС, уплаченный на таможне и за транспортные услуги, а также соответствующие расходы.
Итог: -135,3 млн руб.
Постановление АС ДВО от 08.02.23 по делу №А51-20687/21
#разбор_полетов #однодневки #импорт
@pronalog
Компания Ост-Ком закупала комплектующие для компьютеров и игрушки иностранного производства.
На проверке налоговики усмомнились в необходимости посредника - все говорило о том, что его вклинили искусственно, лишь для наращивания стоимости импортного товара:
🔴 в приобретении товара и поставке посредник не участвовал, всем занимались связанные с налогоплательщиком агенты-импортеры и транспортные компании;
🔴 в момент пересечения границы спорные товары имели товарные знаки, право на использование которых получено самим налогоплательщиком;
🔴 налогоплательщик имел самостоятельный опыт и связи с иностранными поставщиками, так еще и закупал в спорный период такие же товары по низкой цене (отклонение больше 300%) напрямую.
Сняли расходы и вычеты по НДС.
Справедливости ради надо сказать, что при расчете недоимки налоговики учли НДС, уплаченный на таможне и за транспортные услуги, а также соответствующие расходы.
Итог: -135,3 млн руб.
Постановление АС ДВО от 08.02.23 по делу №А51-20687/21
#разбор_полетов #однодневки #импорт
@pronalog
Налоговая реконструкция
Компания ТЭК Авто-Альянс занималась грузоперевозками.
Привлекала субподрядчиков.
На проверке налоговики установили, что по факту услуги оказывали ИП-ки на спецрежимах.
Компания просила учесть фактические расходы, но суды не дали.
Ведь в ходе проверки у компании трижды менялась позиция о фактических исполнителях. И в суде она до последнего настаивала на реальности посредников.
"Обществом не раскрыты сведения и документы о действительных исполнителях, фактически оказавших услуги вместо заявленных контрагентов, параметрах совершенных с ними операций".
Итог: -81,4 млн руб.
Постановление АС СЗО от 21.03.23 по делу №А13-17006/20
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog
Компания ТЭК Авто-Альянс занималась грузоперевозками.
Привлекала субподрядчиков.
На проверке налоговики установили, что по факту услуги оказывали ИП-ки на спецрежимах.
Компания просила учесть фактические расходы, но суды не дали.
Ведь в ходе проверки у компании трижды менялась позиция о фактических исполнителях. И в суде она до последнего настаивала на реальности посредников.
"Обществом не раскрыты сведения и документы о действительных исполнителях, фактически оказавших услуги вместо заявленных контрагентов, параметрах совершенных с ними операций".
Итог: -81,4 млн руб.
Постановление АС СЗО от 21.03.23 по делу №А13-17006/20
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog
Отстоять транспортные услуги
На проверке компании Орелдорстрой налоговики усомнились в реальности транспортных компаний. Решили, что нанимали ИП-ек напрямую.
Сняли вычеты и расходы.
Помогли подробные акты (с полной информацией о перевозках - с указанием транспортных накладных, автотранспортных средств с идентифицирующими сведениями, водителями), а также показания водителей и собственников авто.
Никто из допрошенных не подтвердил наличие прямых взаимоотношений с налогоплательщиком, не подтвердил получение денег от него. Напротив, в качестве контактного лица указывали директора транспортной компании.
Налоговики пытались переиграть ситуацию, опросив руками полиции повторно.
Но кассация такие доказательства не приняла.
Во-первых, за рамками проверки.
Во-вторых, не понятно основания для проведения опросов.
В-третьих, противоречат показаниям, данным в суде под подписку за уголовную ответственность.
Итог: -66,8 млн руб.
Постановление АС ЦО от 22.02.23 по делу №А48-11710/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
На проверке компании Орелдорстрой налоговики усомнились в реальности транспортных компаний. Решили, что нанимали ИП-ек напрямую.
Сняли вычеты и расходы.
Помогли подробные акты (с полной информацией о перевозках - с указанием транспортных накладных, автотранспортных средств с идентифицирующими сведениями, водителями), а также показания водителей и собственников авто.
Никто из допрошенных не подтвердил наличие прямых взаимоотношений с налогоплательщиком, не подтвердил получение денег от него. Напротив, в качестве контактного лица указывали директора транспортной компании.
Налоговики пытались переиграть ситуацию, опросив руками полиции повторно.
Но кассация такие доказательства не приняла.
Во-первых, за рамками проверки.
Во-вторых, не понятно основания для проведения опросов.
В-третьих, противоречат показаниям, данным в суде под подписку за уголовную ответственность.
Итог: -66,8 млн руб.
Постановление АС ЦО от 22.02.23 по делу №А48-11710/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Как объяснить разовые закупки сырья
Компанию Магпромпереработка обвинили в связях с двумя техническими поставщиками. Отсутствие материально-технических и трудовых ресурсов, мутная оплата векселями.
Сняли вычеты и расходы.
Но компании удалось оспорить доначисления.
Согласно товарному балансу, составленному инспекцией, весь материал ушел в производство готовой продукции, задвоений не выявлено.
Перевозчик, указанный в ТТН, подтвердил доставку груза в адрес налогоплательщика.
С одним из контрагентов осуществлена разовая поставка, со вторым – три поставки.
"Объемы спорного сырья для налогоплательщика не являются значительными, были связаны с необходимостью поддержания непрерывности производств между крупными поставками сырья от постоянных иностранных контрагентов в виду длительности доставки сырья".
Итог: -8,1 млн руб.
Постановление АС УО от 29.03.23 по делу №А76-41635/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компанию Магпромпереработка обвинили в связях с двумя техническими поставщиками. Отсутствие материально-технических и трудовых ресурсов, мутная оплата векселями.
Сняли вычеты и расходы.
Но компании удалось оспорить доначисления.
Согласно товарному балансу, составленному инспекцией, весь материал ушел в производство готовой продукции, задвоений не выявлено.
Перевозчик, указанный в ТТН, подтвердил доставку груза в адрес налогоплательщика.
С одним из контрагентов осуществлена разовая поставка, со вторым – три поставки.
"Объемы спорного сырья для налогоплательщика не являются значительными, были связаны с необходимостью поддержания непрерывности производств между крупными поставками сырья от постоянных иностранных контрагентов в виду длительности доставки сырья".
Итог: -8,1 млн руб.
Постановление АС УО от 29.03.23 по делу №А76-41635/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Как отстоять НИОКР
Компания Диамикс для разработки новых видов продукции заказала научно-исследовательские работы.
Налоговики увидели взаимозависимость сторон (пересечение сотрудников).
Сопоставив контракты с покупателями, решили, что продукцию стали выпускать еще до исследований.
Вышестоящие суды поддержали компанию.
Помог весомый комплект подтверждающих документов, подробные показания научных сотрудников исполнителя и доказательства реальности последнего (наличие аккредитации, лаборатории и оборудования, релевантные расходы по счету).
"В ходе выполнения работ исполнителем проводились промежуточные испытания, нарабатывались опытные партии продукции, что подтверждается актами и протоколами промежуточных испытаний, актами наработки опытной партии, актом об окончании приемо-сдаточных испытаний".
По результатам НИОКР объем продаж увеличился за два года в два раза.
Итог:-3,65 млн руб.
Постановление АС ПО от 24.05.23 по делу #А72-12757/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Диамикс для разработки новых видов продукции заказала научно-исследовательские работы.
Налоговики увидели взаимозависимость сторон (пересечение сотрудников).
Сопоставив контракты с покупателями, решили, что продукцию стали выпускать еще до исследований.
Вышестоящие суды поддержали компанию.
Помог весомый комплект подтверждающих документов, подробные показания научных сотрудников исполнителя и доказательства реальности последнего (наличие аккредитации, лаборатории и оборудования, релевантные расходы по счету).
"В ходе выполнения работ исполнителем проводились промежуточные испытания, нарабатывались опытные партии продукции, что подтверждается актами и протоколами промежуточных испытаний, актами наработки опытной партии, актом об окончании приемо-сдаточных испытаний".
По результатам НИОКР объем продаж увеличился за два года в два раза.
Итог:
Постановление АС ПО от 24.05.23 по делу #А72-12757/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Реконструкция и добросовестность
Компания Уралкомплект закупала запчасти к спецтехнике.
Налоговики усомнились в реальности поставщиков. Сняли вычеты и расходы.
Несмотря на многочисленные разъяснения ВС РФ, "налоговую реконструкцию" делать не стали, сославшись на умышленный характер правонарушения.
Но суды с этим не согласились.
Ведь товар был (продали клиентам), а цены в пределах рынка.
"Противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком".
Итог:-19,3 -10,0 млн руб.
Постановление АС УО от 04.07.23 по делу #А76-41659/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Уралкомплект закупала запчасти к спецтехнике.
Налоговики усомнились в реальности поставщиков. Сняли вычеты и расходы.
Несмотря на многочисленные разъяснения ВС РФ, "налоговую реконструкцию" делать не стали, сославшись на умышленный характер правонарушения.
Но суды с этим не согласились.
Ведь товар был (продали клиентам), а цены в пределах рынка.
"Противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком".
Итог:
Постановление АС УО от 04.07.23 по делу #А76-41659/21
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Имитация должной осмотрительности
Компанию Итон обвинили в связях с непорядочными контрагентами (поставки запчастей к насосам, транспортные услуги).
Сняли вычеты и расходы.
Две инстанции подошли к делу по нынешним меркам очень лояльно.
Запчасти в составе насосов продали покупателям, что еще надо?
"Общество независимо от того, у кого оно приобрело товар, необходимый для использования в своей хозяйственной деятельности, понесло экономически обоснованные и реальные затраты, которые могут быть учтены при налогообложении».
Налоговую реконструкцию можно сделать и "расчетным путем», достаточно заключения сторонней компании, без раскрытия реальных поставщиков.
Отменили даже доначисления по транспортным услугам, с которыми сам налогоплательщик не спорил.
Но кассация такие либеральные акты быстро завернула, направив дело на новое рассмотрение.
"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, и при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить реальные хозяйственные операции по приобретению спорного товара».
Не оставила без внимания кассация и показания номиналов, которые рассказали, что "по предложению руководителя налогоплательщика участвовали в фотофиксации их встреч в целях создания видимости реальных хозяйственных отношений"🤡
Итог: -277,6 млн руб.
Постановление АС МО от 29.01.24 по делу №А40-59439/23
#разбор_полетов #однодневки #налоговая_реконструкция
@pronalog
Компанию Итон обвинили в связях с непорядочными контрагентами (поставки запчастей к насосам, транспортные услуги).
Сняли вычеты и расходы.
Две инстанции подошли к делу по нынешним меркам очень лояльно.
Запчасти в составе насосов продали покупателям, что еще надо?
"Общество независимо от того, у кого оно приобрело товар, необходимый для использования в своей хозяйственной деятельности, понесло экономически обоснованные и реальные затраты, которые могут быть учтены при налогообложении».
Налоговую реконструкцию можно сделать и "расчетным путем», достаточно заключения сторонней компании, без раскрытия реальных поставщиков.
Отменили даже доначисления по транспортным услугам, с которыми сам налогоплательщик не спорил.
Но кассация такие либеральные акты быстро завернула, направив дело на новое рассмотрение.
"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, и при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить реальные хозяйственные операции по приобретению спорного товара».
Не оставила без внимания кассация и показания номиналов, которые рассказали, что "по предложению руководителя налогоплательщика участвовали в фотофиксации их встреч в целях создания видимости реальных хозяйственных отношений"🤡
Итог: -277,6 млн руб.
Постановление АС МО от 29.01.24 по делу №А40-59439/23
#разбор_полетов #однодневки #налоговая_реконструкция
@pronalog
Фиктивный процесс с «техничкой» не поможет
Компанию Ак-Бур Сервис обвинили в связях с рядом технических контрагентов (перевозка и аренда авто, ГСМ, техника и пр.).
Налоговики собрали весомую доказательственную базу фиктивности сделок.
Товарищи в погонах подкинули доказательства (скриншоты, фотографии, эл.переписка, допросы) того, что все компашки выступали «площадкой» по "бумажному" НДС, а налогоплательщик - одним из пользователей этих услуг.
В таких условиях попытка просудить долг выглядела, мягко говоря, не убедительно:
"Судебные споры, на которые ссылается заявитель, имевшиеся между ним и ООО ТЭК «МАГИСТРАЛЬ» были возбуждены фиктивно, завершились заключением мировых соглашений и не привели к фактическому погашению задолженности общества перед указанным контрагентом».
Итог: -98,3 млн руб.
Постановление АС УО от 09.02.24 по делу №А07-26534/22
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компанию Ак-Бур Сервис обвинили в связях с рядом технических контрагентов (перевозка и аренда авто, ГСМ, техника и пр.).
Налоговики собрали весомую доказательственную базу фиктивности сделок.
Товарищи в погонах подкинули доказательства (скриншоты, фотографии, эл.переписка, допросы) того, что все компашки выступали «площадкой» по "бумажному" НДС, а налогоплательщик - одним из пользователей этих услуг.
В таких условиях попытка просудить долг выглядела, мягко говоря, не убедительно:
"Судебные споры, на которые ссылается заявитель, имевшиеся между ним и ООО ТЭК «МАГИСТРАЛЬ» были возбуждены фиктивно, завершились заключением мировых соглашений и не привели к фактическому погашению задолженности общества перед указанным контрагентом».
Итог: -98,3 млн руб.
Постановление АС УО от 09.02.24 по делу №А07-26534/22
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog