Самозанятые-айтишники

Компания Диджитал-Эстейт привлекла фрилансеров для разработки программного обеспечения.

Систематический характер работ, фиксированная оплата за месяц, ежедневный отчет фрилансеров о проделанной работе натолкнули проверяющих на мысль о подмене трудовых отношений.

Однако налогоплательщик сумел доказать деловую цель привлечения самозанятых, объяснив логику взаимоотношений.

Собственник создал проект будущего ПО, для реализации которого нужны были разработчики.

Заниматься разработкой на регулярной основе (соответственно, держать штат программистов) в планы не входило. Привлекать агентство - дорого. Поэтому остановились на физиках.

Стороны определили итоговую стоимость работ и выплачивали ее равными частями, для удобства.

Ежедневный отчет о проделанной работе не позднее 19:00 также получил логичное объяснение.

Все дело в специфике разработки ПО, при которой всю работу (бэкенд, фронт энд, дизайн, контент, тестирование, сео) делают отдельные специалисты. В ходе проекты специалисты вынуждены взаимодействовать между собой и закрепленное в договоре условие об отчете в 19:00 создает условия для взаимодействия.

Работу при этом фрилансеры выполняли из своих домов, коворкингов или других мест, сами определяли способ и время выполнения работ.

Итог: -610 тыс руб.

Постановление АС МО от 09.10.23 по делу №А40-7588/23

#разбор_полетов #самозанятые #it
@pronalog

Премии оспорили - что делать со взносами

ОФК Банк выплатил премии двум сотрудникам.

Пошло банкротство, подключилось АСВ.
Премии оспорили.

Но страховые взносы уже уплачены.
Обратились в налоговую за возвратом - те сказали поздно, три года прошли. Да и сами премии никто не вернул.

Суды поддержали компанию.

Три года на возврат надо считать с даты вступления в силу судебных актов, в связи с которыми у Банка появились фактические и правовые основания для возврата денежных средств. Так что срок не пропущен.

"В рассматриваемой ситуации плательщиком взносов является Банк, а не работники, в связи с чем отсутствие факта возврата денежных средств по сделкам, признанным недействительными и применение последствий недействительности сделок, не влияет на предмет настоящего спора».

Итог: -3,4 млн руб.

Постановление АС МО от 04.12.23 по делу №А40-201582/22

#разбор_полетов #возврат #взносы
@pronalog

Работодатель решил вывести сотрудников за штат: можно ли так делать?

Если компания увольняет работников и затем нанимает их по гражданско-правовым договорам, в том числе через аутсорсинговые фирмы, то она может столкнуться с проблемами. Налоговые органы часто признают такие отношения трудовыми и доначисляют налоги. Иногда компаниям удается отбиться от претензий. В этом материале — подборка практики, когда суды вставали на сторону компаний и, напротив, — когда поддерживали налоговиков.

Рассказывает старший партнер Юридической компании АНП Зенит, автор телеграм-канала НалогPRO Гузель Валеева.

Читайте здесь.

@shortreadlaw

Займ на покупку земли под застройку

Компания Профсервис купила землю под стройку многоквартирного дома. На внутригрупповой займ.
Позже рефинансировала займ. Когда пошли средства от дольщиков (2017-2019гг.) - займ погасила.

Налоговики решили, что целевые средств дольщиков использовались не по назначению. Включили во внереализационные доходы.

Но суды поддержали налогоплательщика.

Ведь фактически средства дольщиков были использованы по целевому назначению, поскольку ими опосредованно были погашены расходы на приобретение земельных участков под строительство.

Затраты на приобретение земельных участков являются неотъемлемой частью расходов на строительство и в конечном итоге должны быть возмещены именно за счет средств дольщиков как конечных собственников недвижимости (квартир в многоквартирных домов) и земельных участков под ними.

В целях продолжения строительства в надлежащем темпе компания былы вынуждена продлить финансирование и осуществить возмещение расходов на покупку земли, чтобы избежать просрочки строительства многоквартирных домов и избежать возникновения проблемных объектов строительства, социальной напряженности.

Итог: -358,4 млн руб.

Постановление АС МО от 15.12.23 по делу №А40-302235/2022

#разбор_полетов #застройщики #дду
@pronalog

Большой рейтинг юридических каналов. В разрезе отраслей

https://veta.expert/tgrating/practices-and-specializations/#nalog30

Филиал при переезде

Краснодарская компания Деймос купила торговый центр в Новороссийске. Вскоре и вовсе переехала, прекратив деятельность в Краснодаре.

Налоговики провели выездную проверку.
Решили, что до официального переезда компания по факту создала филиал, выдала доверенность. Тем самым нарушила запрет на применение упрощенки.

Пересчитали налоги по общей системе, доначислив в общей сложности 48,5 млн руб.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но его поправили вышестоящие суды.

Решение о создании филиала компания не принимала, в ЕГРЮЛ не регистрировала.

«Учитывая прекращение деятельности общества в г. Краснодар и последующей регистрации в ЕГРЮЛ местонахождения общества в г. Новороссийск, а также отсутствие регистрации обособленного подразделения в качестве филиала общества, апелляционный суд пришел к выводу о том, что действия общества направлены на передислокацию деятельности в г. Новороссийск, при этом одновременное осуществление деятельности в г. Краснодаре в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала в г. Новороссийск".

Итог: -48,5 млн руб.

Постановление АС от по делу №А32-27707/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Самозанятые как объект повышенного внимания

На камеральной проверке расчета по взносам компании Строй-Мастер проверяющих смутило, что при численности работников 0 чел, компания получает стабильный доход.
По счету при этом проходят выплаты самозанятым.

Запросили штатку, договоры с самозанятыми.

Налогоплательщик попытался оспорить такой запрос - это же не выездная. Но безуспешно.

"Целью истребования документов (п. 1 ст. 93 НК РФ)… является наличие либо отсутствие факта получения обществом необоснованной налоговой выгоды, путем искажения налоговой базы и объекта налогообложения по страховым взносам, в частности, подмены трудовых отношений договорами гражданскоправового характера (п. 1 ст. 54.1 НК РФ)».

Постановление АС УО от 28.09.23 по делу №А07-32910/2022

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Нечитаемые копии

Компания ПЛП Полифас представила документы по требованию проверяющих.

Часть сканов оказалась нечитаемой, о чем налоговый орган сообщил в ответном письме. В итоге оштрафовали за непредставление документов.

Налогоплательщик пытался поспорить - на руках есть сопроводительное письмо, принятое налоговым органом.

Но суды поддержали проверяющих.

«Фактически идентифицировать представленные 06.12.2021 Обществом документы не представлялось возможным, так как электронный образ документов был отсканирован в низком качестве («изображение размыто»)".

Итог: -45 тыс руб.

Постановление АС СЗО от 19.10.23 по делу №А56-91130/22

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Имитация должной осмотрительности

Компанию Итон обвинили в связях с непорядочными контрагентами (поставки запчастей к насосам, транспортные услуги).
Сняли вычеты и расходы.

Две инстанции подошли к делу по нынешним меркам очень лояльно.
Запчасти в составе насосов продали покупателям, что еще надо?

"Общество независимо от того, у кого оно приобрело товар, необходимый для использования в своей хозяйственной деятельности, понесло экономически обоснованные и реальные затраты, которые могут быть учтены при налогообложении».

Налоговую реконструкцию можно сделать и "расчетным путем», достаточно заключения сторонней компании, без раскрытия реальных поставщиков.

Отменили даже доначисления по транспортным услугам, с которыми сам налогоплательщик не спорил.

Но кассация такие либеральные акты быстро завернула, направив дело на новое рассмотрение.

"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, и при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить реальные хозяйственные операции по приобретению спорного товара».

Не оставила без внимания кассация и показания номиналов, которые рассказали, что "по предложению руководителя налогоплательщика участвовали в фотофиксации их встреч в целях создания видимости реальных хозяйственных отношений"🤡

Итог: -277,6 млн руб.

Постановление АС МО от 29.01.24 по делу №А40-59439/23

#разбор_полетов #однодневки #налоговая_реконструкция
@pronalog

Льгота по санитарно-оздоровительным услугам

СОК «Спутник» применял льготу по НДС по санитарно-курортным и оздоровительным услугам.

На выездной налоговики выяснили, что компания в числе прочего размещала у себя спортивные команды.
Допросили работников санатория и самих спортсменов.

Выяснили, что заселение спортсменов производилось пусть и по путевкам, но не в целях получения курса лечения, фиксированного по периоду (14, 21 день) и плану получения медицинских процедур, а в целях гостиничного размещения на период проведения спортивных мероприятий.

"То обстоятельство, что проживающие имели возможность воспользоваться рекреационной и спортивной инфраструктурой места размещения не означает, что спортсмены проходили медицинский курс лечения и являлись санаторно-курортными отдыхающими, поскольку такие услуги как посещение бассейна или тренажерного зала предоставляются, в том числе гостиницами".

Итог: -14,1 млн руб.

Постановление АС СКО от 29.09.23 по делу №А32-4375/22

#разбор_полетов #льгота
@pronalog

Вычет по криптоферме

Компания Сиб-Тех ввезла оборудование, НДС поставила к вычету.

Налоговики выяснили, что оборудование Antminer T19 - это популярное устройство для добычи криптовалюты.
А поскольку майнинг НДС вроде как не облагается, отказали в вычете.

Компания объясняла, что спорное оборудование могло быть задействовано в создании и функционировании дата-центра, деятельность которого облагается НДС.

Но ни нормативного, ни документального обоснования в подтверждение своего довода не привела.
Равно как и доказательств использования спорного оборудования в НДС-ной деятельности.

Проверяющие получили заключение специалиста (о том, что оборудование для дата-центра не подходит, требуется переукомплектование). По объему потребленной электроэнергии предположили о связи с фактом майнинга.

«Криптовалюты в настоящее время не относятся к числу объектов гражданских прав, следовательно, операции по добыче (майнингу) криптовалют, налогообложению НДС не подлежат».

«Вышеуказанное оборудование предназначено для промышленной добычи криптовалюты (майнинга), что прямо следует из материалов проверки и заключения специалиста, а операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС, заявление налогоплательщиком к вычету НДС является неправомерным".

Итог: -9,9 млн руб.

Постановление АС МО от 26.10.23 по делу №А40-273884/22

#разбор_полетов #криптовалюта #майнинг
@pronalog

Льготная ставка по упрощенке

Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).

Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.

Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.

Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.

К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.

Итог: -265 тыс руб.

Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23

#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog

Фиктивный процесс с «техничкой» не поможет

Компанию Ак-Бур Сервис обвинили в связях с рядом технических контрагентов (перевозка и аренда авто, ГСМ, техника и пр.).
Налоговики собрали весомую доказательственную базу фиктивности сделок. 

Товарищи в погонах подкинули доказательства (скриншоты, фотографии, эл.переписка, допросы) того, что все компашки выступали «площадкой» по "бумажному" НДС, а налогоплательщик - одним из пользователей этих услуг.

В таких условиях попытка просудить долг выглядела, мягко говоря, не убедительно:

"Судебные споры, на которые ссылается заявитель, имевшиеся между ним и ООО ТЭК «МАГИСТРАЛЬ» были возбуждены фиктивно, завершились заключением мировых соглашений и не привели к фактическому погашению задолженности общества перед указанным контрагентом».

Итог: -98,3 млн руб.

Постановление АС УО от 09.02.24 по делу №А07-26534/22

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

Зарплата в конвертах

Компания Кубаньалкоопт платила неприлично низкие зарплаты.

Так, из 296 работников 294 были трудоустроены на 0,1, 0,25 и 0,5 тарифной ставки, по 4 часа в неделю, 2, 4 часа в день.
На руки получали тыс. 5 от силы.
Причем большая часть сотрудников работала на продажах, а получала фикс.

Все попытки налоговиков побудить налогоплательщика уточниться на «зарплатных» комиссиях результата не дали. Пришли с выездной.

В ходе проверки инспекция допросила сотрудников - те рассказали всю подноготную (сколько получали по факту, какой был режим работы, как выплачивали зарплату в конвертах и пр.).

Проанализировали кредитные истории сотрудников (куда приносили 2-НДФЛ с реальными зарплатами); вакансии.

Трудовая инспекция предоставила жалобы работников и их бывших жен, оперативники - изъятую черную бухгалтерию.

Результаты проверок и судебных разбирательств показали, что схемой грешили все компании группы, в которую входил налогоплательщик.

Известно, что по таким «конвертным» делам сложно доказать реальный раазмер заработной платы.

Поэтому проверяющие пошли другим путем.
Собрав весомую доказательственную базу выплаты серой зарплаты, сделали вывод об отсутствии у компании достоверного учета и документов, подтверждающих суммы, фактически выплаченного работникам дохода.

А это - повод определить НДФЛ и страховые взносы расчетным путем.
За основу взяли данные похожих компаний.

Итог: - 22,3 млн руб.

Постановление АС СКО от 08.02.24 по делу № А32-60888/22

#разбор_полетов #конверты
@pronalog

Убытки с консультанта

Компания Посуда-Центр (магазины самообслуживания) списывала за счет прибыли недостачи товара.
Налоговые консультанты (из большой четверки) предложили разработать методику, по которой компания смогла бы учитывать такие расходы.

Руководствуясь методикой, причины недостач компания не выясняла, виновных не искала, оформляла внутренними актами, без обращения в правоохранительные органы.

Проверку выездной методика не прошла.
Налоговики не только убрали расходы, но и доначислили НДС с безвозмездной реализации.
Суды решили, что учесть убытки при отсутствии виновных возможно только при наличии подтверждающего документа, выданного уполномоченным органом власти (дело №А45-21326/2019).

Тогда налогоплательщик обратился за взысканием убытков с консультанта. Помимо стоимости самих услуг (ок.400 тыс руб.) в сумму включили начисленные пени и штрафы.

Консультанты настаивали, что методика рабочая, это сам клиент использовал ее неправильно (к примеру, в качестве похищенного из зала оформляли крупногабаритный товар, при наличии камер).

Нижестоящие суды во взыскании убытков отказали. Условия договора со всех сторон прикрывали консультанта.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

Конечно, исполнитель по общему правилу не разделяет с заказчиком риск недостижения результата, ради которого заключается договор.
В то же время исполнитель отвечает перед заказчиком за полезность своих действий или деятельности как таковых, и в этом состоит предпринимательский риск консультанта.

Причем консультант консультанту рознь.

"Если особые знания и умения не были применены консультантом, который ими не обладал, о чем было известно заказчику, то возложение на консультанта имущественной ответственности за возникшие у заказчика проблемы не будет являться справедливым. В то же время, если необходимые знания и умения не были применены высокопрофессиональным консультантом, то принципу справедливости (пункт 5 статьи 393 ГК РФ) не будет отвечать применение к такому лицу пониженного стандарта качества оказываемых им услуг для целей определения меры его имущественной ответственности».

"По обстоятельствам настоящего дела минимальная степень заботливости и профессионализма (пункт 4 статьи 401 ГК РФ и пункт 7 постановления Пленума 12 № 7), дающая основания для применения оговорки об ограничении ответственности, предполагала то, что исполнитель, предоставляя консультацию по вопросам права, не будет предлагать заказчику упрощенные подходы к решению сложных задач и, во всяком случае, предупредит заказчика о рисках следования советам консультанта».

На новом рассмотрении судам предстоит выяснить, что именно привело к доначислениям - упречность методики либо неправильное применение клиентом. Либо и то, и другое.

Определение ВС РФ от 13.02.24 по делу №А40-111577/22

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

Что упало (в бюджет), то пропало?

В рамках банкротства компании Арена Джи Пи к субсидиарной ответственности по долгам (в т.ч. налоговым) привлекли связанную компанию Локар.

Пришлось заплатить. Но из-за ошибки в платежке (неверные ИНН и КБК), пришлось заплатить повторно.

Когда обратились в налоговую за возвратом лишнего - те отказались.

Две инстанции поддержали компанию.

Но кассация в возрате отказала. Квалифицировала спорные платежи в качестве налоговых.

А возврат переплаты делается по заявлению самого налогоплательщика. У истца, уплатившего за третье лицо налоги и сборы, отсутствует право требовать возврата излишне уплаченных сумм.

ВС РФ решил иначе.

«Действия истца фактически были направлены не на уплату налога в соответствии с нормами Налогового кодекса за третье лицо, а на возмещение вреда, возникновение которого связано как с получением обществом «АРЕНА ДЖИ ПИ» статуса банкрота, так и с действиями должника и иных лиц, в том числе и общества «Локар», которые привели к указанным обстоятельствам».

«Исполняющее обязанность по возмещению вреда, имеет разумное основание полагать, что в случае возмещения вреда в объеме, превышающем действительный размер обязательства, оно имеет право требования к получателю возмещения для восстановления status quo".

Итог: - 1 млн руб.

Определение ВС РФ от 09.02.24 по делу №А40-191073/22

#разбор_полетов #вс_рф #субсидиарка
@pronalog

Самозанятые водители

Предприниматель оказывал автотранспортные услуги по эвакуации автомобилей. Привлекал самозанятых водителей и стропальщиков.

На камералке налоговики допросили самозанятых. Оказалось, что каждый день они приходят на автостоянку и ожидают поступления заявок от диспетчера на эвакуацию автотранспортного средства. Заявки поступают от диспетчера в телефонном режиме.

Если заявки отсутствуют, должны находиться на автостоянке по указанному адресу, где имеется специальное помещение (бытовка), до конца рабочего дня.

Перед выездом проходят медосмотр.

Акты оказанных услуг составляли 2 раза в месяц - 15 числа и в последний день месяца.

А при анализе чеков инспекция обнаружила, что 12 - 15 плательщиков формировали чеки с одного устройства.

Все это говорило о централизованной организации исполнения физическими лицами обязанности по уплате взносов в бюджет, а также отсутствии у них автономии и самостоятельной воли в возникших правоотношениях.

Переквалифицировали в трудовые отношения, доначисили страховые взносы.

Итог: -408 тыс руб.

Постановление АС СКО от 05.02.24 по делу №А53-10944/23

#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog